Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-5448/2013 ~ М-4698/2013 от 18.06.2013

Дело № 2-5448/29-2013 г.

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«08» июля 2013 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Тимошкиной Т.Н.,

при секретаре Шириновой С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к Маклакову А. В. о взыскании задолженности по налогу,

у с т а н о в и л :

ИФНС России по городу Петрозаводску обратилась с исковым заявлением о взыскании с Маклакова А.В. недоимок по налогам, пени и штрафам, по тем основаниям, что ответчик был зарегистрирован и состоял на налоговом учете в Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ДД.ММ.ГГГГ Маклаков А.В. прекратил предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Ответчиком Маклаковым А.В. были представлены в Инспекцию налоговые декларации по указанным налогам, при этом в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числиться задолженность по названным налогам, задолженность по начисленным на них пени и штрафам. Истец указывает, что налоговые декларации, подтверждающие основания и период возникновения задолженности по налогам, на которые начислены пени, истцом представлены быть не могут по мотиву того, что указанные документы уничтожены в связи с истечением срока хранения, поскольку соответствии со ст. 236 Перечня документов, образующихся в деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, его территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.04.2004 г. № САЭ-3-18/297@, документы юридических лиц по налогам (бухгалтерские отчеты, расчеты, декларации) и приложения к ним подлежат хранению в течение 5 лет, а после истечения указанного срока подлежат уничтожению. Поскольку требования ИФНС России по городу Петрозаводску об уплате налогов Маклаковым А.В. исполнены не были, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по налогам, штрафам и пеням, в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Одновременно с подачей иска истец ходатайствовал о восстановлении процессуального срока подачи настоящего искового заявления.

В судебное заседание представитель ИФНС России по городу Петрозаводску не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, до начала рассмотрения дела по существу представили заявление, в котором просят о рассмотрении дела в отсутствие представителя, поддерживают исковые требования.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по месту регистрации, возражений относительно заявленных требований не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, не находит оснований для удовлетворения исковых требований по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что Маклаков А.В. был зарегистрирован и состоял на налоговом учете в Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

С ДД.ММ.ГГГГ Маклаковым А.В. утрачен статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Ответчиком были представлены в Инспекцию налоговые декларации по ЕСН, НДС, налогу с продаж, НДФЛ, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при этом в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Статья 57 НК РФ указывает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 244 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу (далее — ЕСН) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом. В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 1,2 ст.348 НК РФ (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ) налогоплательщиками налога с продаж признаются индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги).

В соответствии со ст. 3 Закона РК от 24.12.1998г. № 312-ЗРК «О налоге с продаж», ст. 10 Закона РК от 30.12.1999г. № 384-ЗРК установлено, что объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

В соответствии со ст. 14 Закона Республики Карелия "О республиканских налогах
(ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" (в ред. Закон Республики
Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК), ст.7 Закона РК от 24.12.1998г. № 312-ЗРК уплата налога
налогоплательщиками производится ежемесячно, исходя из фактической стоимости
реализуемых товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20
числа следующего месяца.

В соответствии со ст.227 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) производится плательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В п.1 ст.72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 5,6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком Маклаковым А.В. числиться задолженность по уплате ЕСН, НДС, налога с продаж, НДФЛ, ЕНВД., задолженность по начисленным на них пени и штрафам, в связи с чем истцом в адрес ответчика были направлены следующие требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб., штраф в размере – <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
сумму налога в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме – <данные изъяты> руб., штраф в размере – <данные изъяты> руб.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Таким образом, суд приходит к выводу, что направленные требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов являются первой стадией процедуры принудительного взыскания задолженности, которое должно быть осуществлено в пределах совокупности сроков, установленных Налоговым кодексом.

При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате недоимки по налогу заявление о взыскании задолженности может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования (п. 2 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законом платежей.

Общий срок, в течение которого налоговый орган имеет законную возможность на взыскание недоимок по налогам, сборам, пени и штрафам, равен сумме срока на выставление требования (3 месяцев), количества дней на добровольное исполнение требования и срока на обращение в суд (6 месяцев).

Предусмотренные налоговым законодательством сроки привлечения ответчика к уплате налогов, указанных в вышеназванных требованиях, заявителем не соблюдены, поскольку ИФНС России по городу Петрозаводску пропущена совокупность сроков, предусмотренных налоговым законодательством для принудительного взыскания задолженности.

В связи с истечением срока для принудительного взыскания недоимки, право на такое взыскание налоговым органом утрачено, в связи с чем взыскание недоимки по налогам, сборам, пени и штрафам является неправомерным.

Ходатайство представителя ИФНС России по городу Петрозаводску о восстановлении срока на обращение в суд также удовлетворению не подлежит, ввиду отсутствия законных оснований.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, в удовлетворении иска о взыскании с ответчика НДС в размере <данные изъяты> руб., пени НДС в размере <данные изъяты> руб., налога с продаж в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу с продаж в размере <данные изъяты> руб., ЕНВД в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., ЕСН (налоговый агент) в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., ЕСН (налоговый агент), зачисляемый в ФСС, в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., ЕСН (налоговый агент), зачисляемый в ФФОМС, в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., ЕСН (налоговый агент), зачисляемый в ТФОМС, в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., ЕСН (ФФОМС) в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., ЕСН (ТФОМС) в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., недоимки, пени и штрафа (ФФОМС) в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., недоимки, пени и штрафа (ТФОМС) в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., НДФЛ (налоговый агент) в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. и штрафа в сумме <данные изъяты> руб., НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. и штрафа в сумме <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб., сформировавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ, следует отказать, в связи с истечением установленного срока взыскания и отказом судом в восстановлении пропущенного срока.

Руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, судья

р е ш и л :

В удовлетворении иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Петрозаводску к Маклакову А. В. о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.Н. Тимошкина

Решение принято в

окончательной форме 12.07.2013г.