Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-221/2014 ~ М-152/2014 от 17.02.2014

      Дело № №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Костомукша             16 апреля 2014 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Софроновой И.А.,

при секретаре Некрасовой Г.В.,

с участием ответчика К.Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к К.Т.Н. о взыскании задолженности по уплате пени

установил

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к К.Т.Н. о взыскании задолженности по уплате пени, указывая в исковом заявлении, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ответчика, по результатам которой выявлена неуплата налога на доходы физических лиц, а именно ответчиком не заявлен к уплате в бюджет налог с суммы дохода, полученного от продажи акций ОАО «Карельский окатыш», сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая исчислению и уплате в бюджет от продажи акций, составляет 1 596 316 рублей. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Сумма пени составляет 188 705 руб. 68 коп., истец просит взыскать указанную сумму с ответчика.

Истец о месте и времени рассмотрения дела извещен, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Ответчик К.Т.Н. иск не признала, полагает, что истцом неверно определен период по расчету пени, поскольку налог в размере 1 450 000 рублей ею уплачен в срок для добровольного исполнения через Отдел судебных приставов по <адрес> 21.06.2013, налог в сумме 146 230 руб. и пени в сумме 450 496 руб. 01 коп. ею уплачены аналогичным образом 24.06.2013, в этот же день уплачена государственная пошлина в размере 18 433 руб. 63 коп. Однако налоговый орган полагает, что пени начисляются на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 596 230 рублей. Считает, что истец необоснованно начисляет пени до 27.06.2013, поскольку денежные средства были ею внесены на депозит подразделения судебных приставов-исполнителей ДД.ММ.ГГГГ и 24.06.2013, соответственно, обязательство ею исполнено, и пени не подлежат начислению после указанных дат. Также ответчик считает, что пени не подлежат начислению в соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ истцом были приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение всего имущества налогоплательщика (арест имущества), что исключает начисление пени на сумму недоимки. Просит с учетом требований разумности и справедливости снизить размер пени, подлежащих уплате, в случае вынесения решения о необходимости взыскания пени, поскольку ответчик является пенсионером, начисление и уплата пени не должны вести к разорению либо непомерным расходам налогоплательщика.

Заслушав объяснения ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что иск подлежит удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что в ходе выездной проверки К.Т.Н. налоговым органом выявлена неуплата налога на доходы физических лиц, полученного от продажи акций ОАО «Карельский окатыш» в 2008 году на сумму 12 279 355 рублей, ответчиком не был заявлен к уплате в бюджет налог с суммы дохода от продажи.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая исчислению и уплате в бюджет за 2008 год, установленная в ходе проверки налоговым органом, составляет 1 596 316 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее Закона) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Закона объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 1 ст. 228 Закона установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В судебном заседании установлено, что в результате принудительного выкупа в порядке ст. 84.8 ФЗ «Об акционерных обществах» принадлежащих К.Т.Н. акций ОАО «Карельский окатыш» ею получен доход в сумме 12 279355 руб. в 2008 году, из которого не был уплачен налог на доходы физических лиц.

Данный факт установлен решением МРИ ФНС России № по РК № от 18.04.2012.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 1 596 230 руб. и пени в сумме 450 496, 01 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения 03.07.2012.

Поскольку ответчиком в установленный срок требование налогового органа не было исполнено, МРИ ФНС России № по РК обратилось в суд с иском к К.Т.Н. о взыскании указанных сумм.

Решением Костомукшского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ иск МРИ ФНС России № по РК к К.Т.Н. удовлетворен в полном объеме (решение суда вступило в законную силу 21.05.2013).

Согласно выписке из лицевого счета К.Т.Н. налог и пени, взысканные решением суда, ею уплачены 27.06.2013.

Истцом в адрес К.Т.Н. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188 705,68 руб., со сроком уплаты до 06.09.2013.

Ответчиком данное требование не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, в течение шести месяцев налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 указанной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с К.Т.Н. пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 188 705 руб. 68 коп. В связи с поступившими возражениями ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд с иском к К.Т.Н. о взыскании пени в сумме 188 705 руб. 68 коп.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Ответчик и ее представитель в обоснование своих возражений ссылаются на то, что налоговым органом были приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (арест имущества) ответчика, что исключает начисление пени на сумму недоимки в силу указания специальной нормы НК РФ.

Суд считает указанный довод несостоятельным, поскольку перечень оснований, исключающих начисление пени, является исчерпывающим и установлен ст. 75 НК РФ, согласно которой не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

В судебном заседании установлено, что решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, указанное решение отменено 19.07.2013. Таким образом, доказательств того, что в отношении налогоплательщика К.Т.Н. были приняты обеспечительные меры в виде ареста имущества либо приостановления операций по ее счетам, стороной ответчика не представлено. Более того, погашение задолженности по налогам, пени ответчиком произведено в период действия обеспечительных мер, что также подтверждает тот факт, что обеспечительные меры не препятствовали ответчику в погашении имеющейся задолженности.

Также суд считает необоснованными доводы стороны ответчика о том, что налоговым органом неверно определен период, за который начислены пени. Ответчик указывает, что поскольку задолженность по налогам в сумме 1 450 000 рублей ею уплачена ДД.ММ.ГГГГ через Отдел судебных приставов по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ ею также через Отдел судебных приставов уплачен налог в сумме 146 230 руб. и пени в сумме 450 496 руб., налоговый орган необоснованно начисляет пени до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с разъяснениями п. 8 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами», если должник, используя право, предоставленное ст. 327 ГК РФ, внес в срок, предусмотренный обязательством, причитающиеся с него деньги в депозит нотариуса, а в установленных законом случаях - в депозит суда (депозит подразделения судебных приставов-исполнителей), денежное обязательство считается исполненным своевременно и проценты не начисляются.

Согласно п. 1 ст. 327 ГК РФ должник вправе внести причитающиеся с него деньги или ценные бумаги в депозит нотариуса, а в случаях, установленных законом, в депозит суда - если обязательство не может быть исполнено должником вследствие:

1) отсутствия кредитора или лица, уполномоченного им принять исполнение, в месте, где обязательство должно быть исполнено;

2) недееспособности кредитора и отсутствия у него представителя;

3) очевидного отсутствия определенности по поводу того, кто является кредитором по обязательству, в частности в связи со спором по этому поводу между кредитором и другими лицами;

4) уклонения кредитора от принятия исполнения или иной просрочки с его стороны.

2. Внесение денежной суммы или ценных бумаг в депозит нотариуса или суда считается исполнением обязательства.

Исходя из приведенных правовых норм, внесение денежных средств в депозит суда является исполнением обязательства в случае одновременного соблюдения следующих условий: денежные средства вносятся должником добровольно, возможность такого внесения предусмотрена законом, имеется одно из обстоятельств, закрытый перечень которых приведен в ст. 327 ГК РФ.

В данном деле судом установлено, что внесение ответчиком на депозит Отдела судебных приставов по <адрес> денежных средств (налога) ДД.ММ.ГГГГ обусловлено не обстоятельствами, предусмотренными ст. 327 ГК РФ, а принудительным исполнением судебного акта (решения Костомукшского городского суда от 08.02.2013), в порядке, установленном ФЗ «Об исполнительном производстве».

Кроме того, ст. 45 НК РФ установлен перечень случаев, при которых обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом: с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога; со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

Таким образом, оснований полагать, что обязательство по уплате налога ответчиком исполнено надлежащим образом и прекращается с момента внесения суммы налога на депозит подразделения Отдела судебных приставов, не имеется. Согласно выписке из лицевого счета К.Т.Н. сумма налога ею уплачена 27.06.2013, в связи с чем пени подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.06.2013.

Оснований для применения положений ст. 333 ГК РФ, о чем ходатайствует сторона ответчика, не имеется, поскольку в силу ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом Налоговым кодексом РФ не предусмотрено возможности уменьшения размера пени за неисполнение налогового обязательства.

На основании ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет Костомукшского городского округа государственная пошлина в размере 4 974 руб. 11 коп.

Руководствуясь ст.ст. 196 - 198, 199, ГПК РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить.

Взыскать с К.Т.Н. в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 188 705 руб. (сто восемьдесят восемь тысяч семьсот пять) руб. 68 коп.

Взыскать с К.Т.Н. государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского городского округа в сумме 4 974 руб. 11 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья          Софронова И.А.

Мотивировочная часть решения изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.