Решение по делу № 33а-12717/2019 от 22.11.2019

№ 2а-723/2019

№ 33а-12717/2019

Судья    Косолапова В.Г.

Докладчик    Кошелева А.П.

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

город Новосибирск                  17 декабря 2019 года

Новосибирский областной суд

в составе:

председательствующего судьи Кошелевой А.П.,

при секретаре Черновой А.С.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области на решение Карасукского районного суда Новосибирской области от 18 октября 2019 года, которым административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области к Жилиной Наталье Александровне о взыскании обязательных платежей удовлетворено частично.

Изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, суд

     У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Жилиной Н.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 570 руб., пеня в размере 12 руб. 13 коп.; недоимку по земельному налогу: налог в размере 846 руб., пеня в размере 13 руб. 97 коп.; недоимку по транспортному налогу: налог в размере 1 380 руб., пеня в размере 8 руб. 76 коп., всего 2 830 руб. 86 коп.

В обоснование исковых требований указано, что Жилина Н.А. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 14 по Новосибирской области и является в 2014-2016 годах являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. Жилина Н.А. в указанный период времени имела в собственности жилой дом и земельный участок по адресу <адрес>, а также автомобиль <данные изъяты>.

Налоговым органом исчислены налоги и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В связи с неоплатой налогов начислены пени, и в адрес налогоплательщика направлены требования № 26675 от 22.10.2015 года, № 4025 от 21.12.2016 года, № 17627 от 22.12.2017 года об уплате налога на имущество (пени, штрафа), земельного налога (пени, штрафа) и транспортного налога (пени, штрафа), в которых сообщалось о наличии задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени недоимка в бюджет не поступила.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Новосибирской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Решением Карасукского районного суда Новосибирской области от 18 октября 2019 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области удовлетворено частично.

Судом постановлено взыскать с Жилиной Натальи Александровны, зарегистрированной по адресу: 632852, Россия, Новосибирская область, Карасукский район, п. Крыловка, ул. Молодежная, д.30, проживающей по адресу: Россия, Новосибирская область, Карасукский район, с. Октябрьское, ул. Ленина, д.133, кв.1, в пользу МИФНС России №14 по Новосибирской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 346 руб., пеня в размере 2 руб. 04 коп.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 564 руб., пеня в размере 3 руб. 32 коп.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 920 руб., пеня в размере 5 руб. 41 коп., всего 1 840 (одну тысячу восемьсот сорок) рублей 77 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказано.

Также с Жилиной Натальи Александровны в доход бюджета взыскана госпошлина в размере 400 рублей.

С указанным решением суда не согласился налоговый орган. В апелляционной жалобе изложена просьба об отмене решения Карасукского районного суда Новосибирской области от 18 октября 2019 года в части отказа во взыскании недоимки по налогам и пени за 2014 год и принятии в указанной части нового решения об удовлетворении требований.

В обоснование жалобы указано на то, что судом первой инстанции неверно применена ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Недоимка за 2014 год появилась у налогоплательщика только после 01.10.2015 года.

На основании ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Осуществив проверку законности судебного акта по апелляционной жалобе в соответствии с требованиями ч.1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (часть 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган должен не позднее чем через три месяца со дня ее выявления направить в адрес налогоплательщика письменное требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа.

Частично удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции исходил из наличия законных оснований для взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, пени, начисленных в связи с неуплатой данных налогов за 2015-2016 годы, при этом пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания указанных налогов и пени за 2014 год в связи с применением ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года.

Выводы суда о взыскании налогов и пени за 2015 и 2016 годы сделаны по результатам верного применения приведенных выше норм права, регулирующих возникшие правоотношения сторон, соответствуют обстоятельствам дела, подтверждены доказательствами. В данной части решение суда не обжалуется. Оснований для иных выводов судом апелляционной инстанции не установлено.

Вместе с тем, с выводами суда об отсутствии оснований для взыскания налогов за 2014 год и пени суд апелляционной инстанции согласиться не может.

Как следует из материалов дела, в 2014 году на имя Жилиной Н.А. в органах ГИБДД было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21150, также ответчику принадлежат на праве собственности жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>

18.04.2015 МИФНС России № 14 по Новосибирской области в адрес Жилиной Н.А. направлено налоговое уведомление № 385068 от 18.04.2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 460 руб., земельного налога в сумме 282 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 224 руб. в срок до 01.10.2015 года.

28.10.2015 года в адрес Жилиной Н.А. направлено требование об уплате указанных налогов и пени, начисленных на них, в срок до 25.01.2016 года.

Кроме того, как установлено судом первой инстанции, в адрес Жилиной Н.А. были направлены требования об уплате налогов и пени за 2015 год (транспортный налог 460 руб., земельный налог 282 руб., налог на имущество 173 руб.), а также за 2016 год (транспортный налог 460 руб., земельный налог 282 руб., налог на имущество 173 руб.).

Судебным приказом от 11.06.2019 с Жилиной Н.А. взыскана задолженность по указанным налогам и пени за 2014-2016 годы.

Определением мирового судьи от 05.07.2019 года судебный приказ от 11.06.2019 был отменен. Административный иск налоговым органом подан 23.09.2019.

Таким образом, порядок и сроки взыскания транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, в том числе за 2014 год, основания их взыскания, налоговым органом соблюдены и доказаны, расчет сумм налога и пени приложен к иску и не опровергнут.

Частью 1 статьи 12 ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным по указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности пеням.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ НК РФ (в редакции ФЗ от 02.12.2013 № 334-ФЗ, действующей до принятия ФЗ № 320-ФЗ от 23.11.2015), транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2014 год подлежали оплате до 01 октября 2015 года.

На основании п. 2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с изложенным, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Налоговым кодексом срок. Поскольку налоги за 2014 год подлежали уплате налогоплательщиком после получения налогового уведомления до 01.10.2015, недоимка по ним за налоговый период 2014 год по состоянию на 01.01.2015 еще не возникла.

При таких обстоятельствах, доводы апелляционной жалобы о неверном применении судом первой инстанции ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ к задолженности по налогам за 2014 год и пени, начисленных на эту недоимку, обоснованы.

В связи с этим, решение суда в части отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании налогов за 2014 год и пени подлежит отмене, с принятием в данной части нового решения об удовлетворении требований.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Карасукского районного суда Новосибирской области от 18 октября 2019 года отменить в части отказа в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области о взыскании с Жилиной Натальи Александровны недоимки по налогам и пени за 2014 год.

В указанной части принять новое решение, которым взыскать с Жилиной Натальи Александровны, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 460 рублей, пени в размере 3,45 рубля, недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 282 рубля, пени в размере 10,65 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 224 рубля, пени в размере 10,28 рублей.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области удовлетворить.

Председательствующий                     Кошелева А.П.