Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-6326/2012 ~ М-6892/2012 от 22.08.2012

            Дело № 2 -6326/2012

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

***                                                                                          г. Благовещенск                                                                                           

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

Председательствующего судьи                   Кузьминой Е.В.,

При секретаре                                                Возыка О.В.,

С участием представителя истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области - Гуселетовой О.К., ответчика Маркеева Г.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Маркеева Г.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в Благовещенский городской суд Амурской области с указанными исковыми требованиями к ответчику, в обоснование заявленных требований указав, что в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ Маркеева Г.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее *** года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно декларации, представленной в инспекцию ***, Маркеева Г.В. исчислен налог на доходы физических лиц за *** года, подлежащий уплате в бюджет по сроку уплаты ***, в сумме *** рублей. Налог на доходы физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены ст. 228 НК РФ. На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц, инспекцией в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере *** рубля *** копеек. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ инспекцией Маркеева Г.В. выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа *** по состоянию на ***. По состоянию на *** требование инспекции не исполнено. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области просила суд взыскать с Маркеева Г.В. налог на доходы физических лиц за *** год в размере *** рублей, пеню в размере *** рубля *** копеек.

В судебном заседании представитель истца поддержала заявленные исковые требования, настаивала на их удовлетворении, привела доводы, аналогичные изложенным в исковом заявлении.

Ответчик Маркеева Г.В. в судебном заседании заявила о несогласии с исковыми требованиями, в обоснование возражений указав, что квартиру, которая ей досталась от отца и в связи с получением дохода от продажи которой был исчислен налог, она продала за *** рублей, за аналогичную сумму купила квартиру матери. Два раза она обращалась в налоговую инспекцию с просьбой о предоставлении отсрочки уплаты налога, но ей было отказано, отказ в предоставлении отсрочки она не обжаловала. Указала, что работает в роддоме, получает маленькую зарплату, в связи с чем, не имеет возможности единовременно заплатить сумму налога.

Выслушав пояснения представителя истца, ответчика, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, п.п. 1, 7 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее *** календарных дней в течение *** следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В силу ч. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представленной в Межрайонную ИФНС России № 1 по Амурской области ***, Маркеева Г.В. исчислен налог на доходы физических лиц за *** года исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего ответчику на праве собственности, в размере *** рублей (по строке *** налоговой декларации), который согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ подлежал уплате в бюджет не позднее ***.

Однако как следует из материалов гражданского дела, не оспаривалось ответчиком, в срок до *** налог на доходы физических лиц за *** год в сумме *** рублей, Маркеева Г.В. уплачен не был.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Согласно ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налога на доходы физических лиц Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области была начислена пеня в размере *** рубля *** копеек.

При этом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области Маркеева Г.В. было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа *** по состоянию на *** со сроком исполнения до ***.

Указанное требование *** было направлено ответчику по адресу:                    ***, соответствующему на тот период времени адресу регистрации ответчика.

Согласно ч.ч. 2, 8 ст. 45, ч. 6 ст. 75, ч. 1 ст. 115 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Указанные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Взыскание налога, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Так, в соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов гражданского дела следует, не оспаривалось ответчиком, не опровергнуто ею путем предоставления допустимых доказательств, что на момент обращения Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в суд с соответствующими исковыми требованиями и рассмотрения дела по существу требование инспекции ответчиком не исполнено, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за *** год, пени не погашена.

Не оспаривая наличие у нее обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за *** год, пени и их размер, ответчик Маркеева Г.В., возражая против удовлетворения исковых требований, указала на отсутствие у нее возможности единовременно уплатить сумму налога, на неоднократное обращение в налоговую инспекцию по вопросу предоставления отсрочки уплаты налога.

Вместе с тем принимая во внимание, что в удовлетворении заявления Маркеева Г.В. о предоставлении отсрочки уплаты налога налоговой инспекцией было отказано, данный отказ Маркеева Г.В. в установленном законом порядке обжалован не был, учитывая, что исковое заявление о взыскании недоимки по налогу и пени подано Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в пределах установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области о взыскании с Маркеева Г.В. в доход федерального бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за *** года в сумме *** рублей, пени в размере *** рубля *** копеек являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем данное обстоятельство не препятствует ответчику в последующем обратиться в суд в порядке ст.ст. 203, 434 ГПК РФ с заявлением об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда в связи с наличием обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного постановления.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Взыскать с Маркеева Г.В. в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц за *** год в размере *** рублей, пеню в размере *** рубля *** копеек, а всего *** рубля *** копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме, - с ***.

Председательствующий :