Решение по делу № 1-487/2019 от 27.06.2019

Дело №-487/19

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2019 года <адрес>

Судья Советского районного суда <адрес> ГАДЖИЕВ Д.И., при секретарях ФИО8, Вагидовой Л.Н., с участием помощников прокурора <адрес> Ахмедова Н.М., Алибекова А.И., Кельбиханова В.З. и Магомедова Х.М., защитников: адвоката Гусейнова Ш.Г., представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, адвоката ФИО13, представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, обвиняемого Исмаилова А.-Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

Исмаилова Али-Гаджи Исмаиловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: РД, <адрес>, со средним образованием, военнообязанного, женатого, имеющего двоих малолетних детей, судимости не имеющего,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199, ч.1 ст.199Уголовного кодекса Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л:

Исмаилов Али-Гаджи Исмаилович, совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Исмаилов А-Г.И. ДД.ММ.ГГГГ с целью осуществления предпринимательской деятельности, предвидя негативные для себя последствия, которые влечет данная деятельность, в виде необходимости исчисления и уплаты, установленных налоговым законодательством обязательных платежей, с целью недопущения указанных последствий, незаконно образовал и зарегистрировал юридическое лицо ООО «Альтаир» (ИНН 0572019591) через подставное лицо – ФИО10

В первом и втором квартале 2018 года ООО «Альтаир» состояло на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, осуществляло предпринимательскую деятельность и находилось на общей системе налогообложения, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), ООО «Альтаир» признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

На Исмаилова А-Г.И., как на лицо, осуществляющее фактическое руководство деятельностью ООО «Альтаир», в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 и ст.45 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 146-ФЗ, возложены обязанности налогоплательщика: платить законно установленные налоги; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога выполнять в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Пунктом 3 статьи 164 НК РФ определена налоговая ставка в размере 18 % от суммы реализации (работ, услуг).

В соответствии с п.1 ст.171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В силу п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет в соответствии со ст.174 НК РФ производятся по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.252 НК РФ основным критерием правомерности учета, понесенных налогоплательщиком расходов, является их обоснованность, документальная подтвержденность и направленность на получение дохода.

Однако, Исмаилов А-Г.И., являясь фактическим руководителем ООО «Альтаир», имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в нарушении требований ст.ст. 39, 146, 170 и 172 НК РФ, путем неправомерного применения налогового вычета по НДС, без соответствующих подтверждающих первичных документов налогового и бухгалтерского учета (счет-фактур), внес в налоговые декларации по НДС за 1 и 2 квартал 2018 года заведомо ложные сведения о наличии сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) имущественных прав, подлежащих вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, и в указанный период времени представил их в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, тем самым Исмаилов А-Г.И. уклонился от уплаты НДС за 1 и 2 квартал 2018 года в особо крупном размере на сумму 15 171 902 рубля.

Указанными действиями, Исмаилов А-Г.И. совершил преступление, предусмотренное п. «б» ч.2 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Он же, Исмаилов А-Г.И. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ, Исмаилов А-Г.И., с целью осуществления предпринимательской деятельности, предвидя негативные для себя последствия, которые влечет данная деятельность, в виде необходимости исчисления и уплаты, установленных налоговым законодательством обязательных платежей, с целью недопущения указанных последствий, незаконно образовал и зарегистрировал юридическое лицо ООО «Орион» (ИНН 0573009613) через подставное лицо – ФИО11

В четвертом 2017 года и первом квартале 2018 года ООО «Орион» состояло на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, осуществляло предпринимательскую деятельность и находилось на общей системе налогообложения, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), ООО «Орион» признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

На Исмаилова А-Г.И., как на лицо, осуществляющее фактическое руководство деятельностью ООО «Орион», в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 146-ФЗ, возложены обязанности налогоплательщика: платить законно установленные налоги; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога выполнять в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Пунктом 3 статьи 164 НК РФ определена налоговая ставка в размере 18 % от суммы реализации (работ, услуг).

В соответствии с п.1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В силу п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет в соответствии со ст.174 НК РФ производятся по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.252 НК РФ основным критерием правомерности учета, понесенных налогоплательщиком расходов, является их обоснованность, документальная подтвержденность и направленность на получение дохода.

Однако, Исмаилов А-Г.И., являясь фактическим руководителем ООО «Орион», умышленно, имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, в нарушении требований ст.ст. 39, 146, 170 и 172 НК РФ, путем неправомерного применения налогового вычета по НДС, без соответствующих подтверждающих первичных документов налогового и бухгалтерского учета (счет-фактур), внес в налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года заведомо ложные сведения о наличии сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) имущественных прав, подлежащих вычету в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ, и в указанный период времени представил их в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, тем самым Исмаилов А-Г.И. уклонился от уплаты НДС за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года в крупном размере на сумму 6 111 113 рублей.

Указанными действиями, Исмаилов А.-Г.И. совершил преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ.

Подсудимый Исмаилов А-Г.И., при ознакомлении с материалами дела по окончании предварительного следствия заявил ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке.

В судебном заседании подсудимый Исмаилов А-Г.И. поддержал ходатайство о проведении судебного разбирательства в особом порядке, в связи с его согласием с предъявленным обвинениям.

Защитники Гусейнов Ш.Г. и ФИО13 поддержали ходатайство подсудимого.

Государственный обвинитель согласен на рассмотрение дела в особом порядке, без проведения судебного следствия.

Суд считает ходатайство подсудимого подлежащим удовлетворению.

Подсудимый также пояснил суду, что сущность предъявленного обвинения ему ясна, с обвинением согласен и ходатайство заявлено им добровольно и после консультации с защитниками, последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства осознает.

Поскольку, государственный обвинитель выразил свое согласие на применение особого порядка принятия судебного решения, санкция п. «б» ч.2 ст.199, ч.1 ст.199Уголовного кодекса Российской Федерации, не превышает 10 лет лишения свободы, суд постановляет приговор без проведения судебного разбирательства.

Действия Исмаилова А-Г.И., выразившиеся в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, суд квалифицирует по п. «б» ч.2 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Его же действия, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, суд квалифицирует по ч.1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации.

При определении вида и меры наказания, суд принимает во внимание степень и характер общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, влияние назначенного наказания на его исправление и на условия жизни его семьи, положение ст.ст. 6, 60, п.п. «г» и «и» ч.1 ст.61, ч.5 ст.62 УК РФ, ст.316 УПК РФ.

Обстоятельства, отягчающие наказание Исмаилова А-Г.И., в суде не установлены.

Обстоятельством, смягчающим наказание Исмаилова А-Г.И. суд признает наличие у него 2-ух малолетних детей, а также активное способствование им раскрытию и расследованию преступления, тем, что подробно рассказал об обстоятельствах совершенных преступлений.

Суд также учитывает, что Исмаилов А-Г.И. характеризуется с положительной стороны, на учете в РПНД РД и в РНД РД не состоит.

Совершенное Исмаиловым А-Г.И. преступление, предусмотренное п. «б» ч.2 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации, в силу требований ч.4 ст. 15 УК РФ относится к категории тяжкого преступления, является общественно опасным, относится к категории преступлений, совершенных в сфере экономической деятельности, направлено против установленной системы налогообложения, за которое уголовным законодательством наряду с другими, предусмотрено наказание и в виде лишения свободы.

Эти обстоятельства дела, с учетом личности подсудимого, а также с учетом отсутствия обстоятельств, отягчающих Исмаилову А-Г.И. наказание, свидетельствуют о возможности назначения ему наказания связанного с лишением свободы, с применением требований ст.73 УК РФ, условно.

С учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, личности Исмаилова А-Г.И., суд не находит оснований для назначения ему другого наказания, предусмотренного санкцией п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, кроме лишения свободы, назначенного с применением ст.73 УК РФ условно, поскольку суд пришел к убеждению, что восстановление социальной справедливости и достижение целей наказания, возможно, без реального отбывания подсудимым назначенного ему наказания, не находя при этом, исключительных обстоятельств, позволяющих применить ст.64 УК РФ.

С учетом обстоятельств дела, личности подсудимого, дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, по ч.1 ст.199, п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ суд считает возможным не назначать.

Совершенное Исмаиловым А-Г.И. преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК в силу требований ч.2 ст. 15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести, является общественно опасным, относится к категории преступлений, совершенных в сфере экономической деятельности, направлено против установленной системы налогообложения, за которое уголовным законодательством наряду с другими, предусмотрено наказание и в виде штрафа.

Эти обстоятельства дела, с учетом личности подсудимого Исмаилова А-Г.И.. отсутствия обстоятельств, отягчающих наказание, свидетельствуют о возможности назначения Исмаилову А-Г.И. наказания, по ч.1 ст.199 УК РФ, не связанного с лишением свободы.

Принимая во внимание необходимость соответствия меры наказания характеру и степени общественной опасности преступления, обстоятельствам его совершения и данным о личности подсудимого, руководствуясь принципом соразмерности, справедливости и гуманизма при назначении наказания, суд полагает возможным исправление и перевоспитание подсудимого, назначив ему наказание по ч.1 ст.199 УК РФ в виде штрафа.

Наказание по совокупности преступлений Исмаилову А-Г.И. суд определяет по правилам ч.3 ст.69 УК РФ, а также с учетом правил сложения наказаний, предусмотренных ч.2 ст.71 УК РФ, исполнив наказания в виде штрафа самостоятельно.

С учетом обстоятельств дела и личности подсудимого, суд не находит оснований и для применения ч.6 ст.15 УК РФ для изменения категорий преступлений.

В ходе судебного разбирательства первым заместителем прокурора <адрес> ФИО14 заявлен гражданский иск к Исмаилову А-Г.И. о взыскании с него денежных средств в сумме 49758328 (сорок девять миллионов семьсот пятьдесят восемь тысяч триста двадцать восемь) рублей в пользу бюджета Республики Дагестан.

При разрешении заявленного гражданского иска, суд исходит из того, что в части предъявленного обвинения, дело прекращено, в связи с чем, необходимо производство дополнительных расчетов по эпизодам прекращенного дела. В связи с изложенным, суд передает вопрос о размере возмещения, для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Решая вопрос о вещественных доказательствах, суд руководствуется ст.81 УПК РФ.

Мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении подсудимого подлежит оставлению без изменения до вступления приговора в законную силу.

В части предъявленного обвинения по ч.2 ст.173.2, ч.1 ст.173.1, ч.2 ст.173.2, ч.1 ст.173.1, ч.1 ст.199, ч.2 ст.173.2, ч.1 ст.173.1, ч.1 ст.199, ч.2 ст.173.2, ч.1 ст.173.1, ч.2 ст.173.2, ч.1 ст.173.1 и ч.1 ст.199 УК РФ судом вынесено отдельное постановление о прекращении дела в связи с истечением сроков давности.

Руководствуясь ст. ст. 307-309, 314, 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Исмаилова Али-Гаджи Исмаиловича виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199, ч.1 ст.199Уголовного кодекса Российской Федерации и назначить ему наказание:

по п. «б» ч.2 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации – в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года и 6 (шесть) месецев;

по ч.1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации – в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей.

В соответствии с ч.3 ст.69 УК РФ по совокупности совершенных преступлений путем полного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить Исмаилову Али-Гаджи Исмаиловичу наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года и 6 (шесть) месяцев и штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей, исполнив наказание в виде штрафа самостоятельно.

На основании ст.73 УК РФ назначенное Исмаилову Али-Гаджи Исмаиловичу наказание по п. «б» ч.2 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации в виде лишения свободы считать условным, с испытательным сроком на 2 (два) года.

Обязать Исмаилова Али-Гаджи Исмаиловича в период испытательного срока:

- не менять место жительства без разрешения уголовно-исполнительной инспекции;

- не выезжать за пределы населенного пункта без разрешения уголовно-исполнительной инспекции;

- не избирать работу, связанную с выездом за пределы населенного пункта;

- уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию о месте работы или учебы.

- являться на регистрацию в уголовно-исполнительную инспекцию один раз в месяц.

Меру пресечения в отношении Исмаилова А.-Г.И. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства: выписка из ЕГРЮЛ ООО «Альтаир»; справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам ООО «Альтаир»; выписка из лицевого счета № ООО «Альтаир»; выписка из ЕГРЮЛ ООО «Амега»; выписка по операциям на счете № ООО «Амега»; выписка из ЕГРЮЛ ООО «Орион»; выписка из лицевого счета № ООО «Орион»; выписка из ЕГРЮЛ ООО «Гамма»; выписка из лицевого счета № ООО «Гамма»; выписка из ЕГРЮЛ ООО «Прогресс»; справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам ООО «Прогресс»; выписка из лицевого счета № ООО «Прогресс»; CD диск с налоговыми декларациями по НДС, книгами покупок и продаж ООО «Альтаир», ООО «Амега», ООО «Гамма», ООО «Орион» и ООО «Прогресс» в электронной виде; расписка в получении документов, представленных при гос. регистрации юридического лица ООО «Альтаир»; заявление о гос. регистрации юридического лица при создании ООО «Альтаир»; копия паспорта ФИО10; копия свидетельства о государственной регистрации права; договор аренды от ДД.ММ.ГГГГ; решение № от ДД.ММ.ГГГГ о создании ООО «Альтаир»; устав ООО «Альтаир»; лист учета выдачи документов ООО «Амега»; решение №А от ДД.ММ.ГГГГ о государственной регистрации ООО «Амега»; запись о государственной регистрации юридического лица ООО «Амега» в ЕГРЮЛ; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе ООО «Амега»; лист записи ЕГРЮЛ ООО «Амега»; выписка из ЕГРЮЛ ООО «Амега»; чек-ордер об оплате госпошлины; заявление о гос. регистрации юридического лица при создании ООО «Амега»; решение № от ДД.ММ.ГГГГ о создании ООО «Амега»; копия паспорта ФИО15; договор аренды от ДД.ММ.ГГГГ; копия паспорта ФИО16; копия свидетельства о государственной регистрации права №-АА 568977; устав ООО «Амега»; лист учета выдачи документов ООО «Гамма»; решение №А от ДД.ММ.ГГГГ о государственной регистрации ООО «Гамма»; устав ООО «Гамма»; расписка в получении документов, представленных при гос. регистрации юридического лица ООО «Орион»; договор аренды от ДД.ММ.ГГГГ; копия свидетельства о государственной регистрации права №-АА 888711; копия паспорта ФИО11; устав ООО «Орион»; заявление о гос. регистрации юридического лица при создании ООО «Орион»; решение № единственного учредителя ООО «Орион»; расписка в получении документов, представленных при гос. регистрации юридического лица ООО «Прогресс»; договор аренды от ДД.ММ.ГГГГ; заявление о гос. регистрации юридического лица при создании ООО «Прогресс»; копия свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ; копия паспорта ФИО17; устав ООО «Прогресс»; решение № единственного учредителя ООО «Прогресс» – хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение 10 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии при рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья Федерального суда

<адрес> Д.И. ГАДЖИЕВ

Отпечатано в совещательной комнате.