Решение по делу № 2а-765/2019 ~ М-783/2019 от 29.10.2019

Дело № 2а-765/2019

43RS0026-01-2019-001238-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Омутнинск, Кировская область 19 ноября 2019 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Окуловой Е.А.,

при секретаре Росляковой Е.Н.,

с участием представителя ответчика Феофилактова В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Бузмакова Константина Владимировича к Межрайонной ИФНС России №3 по Кировской области о признании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным,

УСТАНОВИЛ:

Бузмаков К.В. обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №3 по Кировской области об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование указал, что привлечен налоговым органом к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за совершение налогового правонарушения, выразившееся в несвоевременном предоставлении налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год, назначено наказание в виде штрафа 100 руб. Считает, что налоговое правонарушение не доказано, вина отсутствует, поскольку налоооблагаемая база по сумме полученного дохода в виде суммарной материальной помощи от двух налоговых агентов отсутствует, как отсутствует и обязанность по представлению налоговой декларации. Просил признать незаконным и отменить решение налоговой инспекции от 29.04.2019 *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Административный истец Бузмаков К.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика Феофилактов В.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в возражениях, дополнительно пояснил, что вина истца в совершении налогового правонарушения подтверждена, истец знал о получении дохода, в связи с чем должен был знать о необходимости подачи декларации и необходимости уплатить налог. К истцу при привлечении к налоговой ответственности применены указанные им в заявлении смягчающие обстоятельства.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В силу п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно п.28 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы физических лиц, не превышающие 4000 рублей, в том числе полученные за налоговый период суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 23, 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В судебном заседании установлено, что согласно справкам 2-НДФЛ за 2017 год Бузмакову К.В. налоговыми агентами ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ и ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ предоставлены налоговые вычеты (код 503) на сумму 4350 руб. по суммарному доходу в виде материальной помощи в размере 7870 руб.

Ввиду того, что предусмотренный п.28 ст. 217 НК РФ налоговый вычет не должен превышать 4000 руб. за налоговый период (календарный год), Бузмаков К.В. 28.11.2018 подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, указав доход в виде материальной помощи в размере 7870 руб. от налоговых агентов: ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, а также подлежащую уплате сумму налога в 45 руб., исчисленную от полученного дохода в сумме 350 руб. в виде материальной помощи сверх предусмотренного законом лимита вычета, НДФЛ на который не исчислен и не удержан налоговыми агентами.

Последним днем представления налоговой декларации за 2017 год, исходя из требований ст. 229 НК РФ и с учетом нерабочих праздничных дней, являлось 03.05.2018. Налоговая декларация подана административным истцом 28.11.2018. Таким образом, материалами дела подтвержден факт представления Бузмаковым К.В. налоговой декларации с пропуском установленного законом срока.

Решением Межрайонной ИФНС России №3 по Кировской области от 29.04.2019 *** по результатам рассмотрения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год Бузмаков К.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, назначен штраф в размере 100 руб. Размер штрафной санкции снижен налоговым органом по ходатайству Бузмакова К.В. в 10 раз с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.

Решением УФНС России по Кировской области от 18.10.2019 по итогам рассмотрения жалобы Бузмакова К.В. решение от 29.04.2019 оставлено без изменения. Установлено, что обязанность по уплате НДФЛ налогоплательщиком исполнена 28.11.2018.

Руководствуясь вышеуказанными правовыми нормами, на основании установленных фактических обстоятельств суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований, поскольку факт совершения Бузмаковым К.В. налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный срок налоговой декларации за 2017 год, доказан. Доводы административного истца об отсутствии его вины в совершении налогового правонарушения не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела. Напротив, Бузмаков К.В. был осведомлен о получении им дохода и предоставлении ему налоговыми агентами налоговых вычетов сверх предусмотренного законом лимита, что следовало из справок 2-НДФЛ. Обязанность по представлению налоговой декларации в таком случае, исчислению и уплате налога законом возложена на налогоплательщика. Административный истец не учитывает, что в силу ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние, в т.ч., по неосторожности.

Предусмотренных ст. 111 НК РФ обстоятельств, исключающих вину Бузмакова К.В. в совершении налогового правонарушения, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 19.11.2019.