Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3210/2022 ~ М-2648/2022 от 26.09.2022

Дело №2а-3210/2022

УИД 63RS0044-01-2022-005224-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 г. г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Чирковой Е.А.,

при секретаре Битановой Т.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3210/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области к Швыревой К.С. в лице законного представителя Швырева С.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском о взыскании с Швыревой К.С. в лице законного представителя Швырева С.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1616 руб., пени 8,19 руб., налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 105950 руб., пени 7790, 86 руб., в обоснование заявленных требовании указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов, обязательства по своевременной уплате которых надлежащим образом не исполняет. В настоящий момент размер недоимки Швыревой К.С. не оплачен.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Лица, участвующие в рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд счел возможным рассмотреть административный иск в отсутствие не явившихся лиц, неявка которых не препятствует рассмотрению дела по существу.

Изучив материалы дела и проверив соблюдение налоговой инспекцией процессуальных сроков, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4).

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что Швырева К.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в ее собственности объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения налоговой инспекцией в адрес Швыревой К.С. 01.09.2021 направлено налоговое уведомление №43275194 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г., исчисленный в сумме 1616 руб., в срок до 01.12.2021.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование № 88050 по состоянию на 22.12.2021, которым предложено в срок 15.02.2022 погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени.

Установлено, что Швырева К.С. представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, сумма, подлежащая уплате по которой составила 105950 руб.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлено требование №13887 по состоянию на 17.05.2022, которым предложено в срок до 12.07.2022 погасить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 105950 руб., а также начисленные пени в размере 7790, 86 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено ранее, срок исполнения требования №13887 от 17.05.2022 определен налоговым органом до 12.07.2022, по требованию №88050 от 22.12.2021 – до 15.02.2022, соответственно, с заявлением к мировом судье о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться в срок до 12.01.2023 (по требованию №13887), до 15.08.2022 (по требованию №88050), соответственно.

Обратившись в установленный законом шестимесячный срок к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Швыревой К.С. недоимки по налогам на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц, определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области – мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области от 28.07.2022 в принятии заявления налогового органа было отказано в виду наличия спора о праве.

В определении мирового судьи от 28.07.2022 налоговому органу разъяснено право на предъявление аналогичных требований в порядке искового производства.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

С учетом вышеприведенной позиции Верховного суда Российской Федерации, фактических обстоятельств дела и наличии отказа мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с требованиями о взыскании с Швыревой К.С. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. налоговый орган вправе обратиться был в суд общей юрисдикции в срок до 15.08.2022, по налогу на доходы физических лиц – до 12.01.2023, поскольку отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа основанием к прерыванию срока исковой давности и исчислении его с самого начала не является.

Как следует из квитанции об отправке, административный иск подан в суд 22.09.2022, т.е. по истечении установленного законом срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Согласно материалам дела, ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с административным иском в суд с указанием уважительных причин его пропуска административным истцом ни в устном, ни в письменном виде не заявлялось.

Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению с иском в суд по истечении процессуального срока, по делу не установлено.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. N 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

На основании ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для взыскания с Швыревой К.С. в пользу налогового органа недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. не имеется, в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления. Одновременно, требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц заявлены налоговой инспекцией правомерно, с соблюдением процессуальных сроков по делу, потому подлежат удовлетворению.

Расчет пеней судом проверен и признан верным, контррасчета от ответчика не поступило.

Таким образом, административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области подлежит удовлетворению в части.

Принимая во внимание, что при подаче административного иска налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины, расходы по ее оплате на основании п. ч. 1 ст. 333. 19 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежат взысканию с административного ответчика в размере 3474 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции России №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Швыревой К.С., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, в лице законного представителя Швырева С.В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <данные изъяты>, ИНН №, недоимку по налогу на доход физических лиц за 2020 г. в размере 105950 руб., пени 7790, 86 руб.

Взыскать с Швыревой К.С., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, в лице законного представителя Швырева С.В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <данные изъяты>, ИНН №, в доход местного бюджета г.о. Самары государственную пошлину в размере 3474 (три тысячи семьдесят четыре) руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28.12.2022.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова