Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3193/2013 ~ М-2757/2013 от 27.08.2013

Дело № 2-3193/13

Решение в окончательной форме изготовлено 22.10.2013 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2013 года                        город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи                         Гедымы О.М.

при секретаре              Росликовой К.А.

с участием представителей истца              Максимчук Е.Н, Шагинян В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3193/13 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Андреевой В.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налоговых санкций, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по городу Мурманску обратилась в суд с иском к Андреевой В.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налоговых санкций, пени.

В обоснование иска указано, что Андреева В.В. состоит на учете в ИФНС России по г. Мурманску, в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирована. В период с 08 августа по 29 сентября 2012 года Инспекцией проведена выездная налоговая проверка (далее по тексту ВНП) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременной уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2009 по 31.12.2009. На основании статьи 93 НК РФ 07 июля 2012 года в адрес налогоплательщика выставлено требование о предоставлении документов, однако письмом от 07 августа 2012 года ответчик сообщила о невозможности предоставления запрашиваемых документов по причине их отсутствия. По результатам проверки Инспекцией составлен Акт от 28.11.2012, который направлен в адрес ответчика 30.11.2012. В установленный законом срок возражения по акту представлены не были. Ответчик неоднократно извещалась о времени и месте выездной налоговой проверки, однако на рассмотрение материалов не явилась. 24 января 2013 года заместителем начальника Инспекции рассмотрены материалы ВНП. В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде на основании договора дарения от 14.07.2009 ответчик получила безвозмездно в дар от Т.В.Г. комнату, площадью *** кв.м. в квартире, расположенной по адресу: ***. На дату дарения объекта недвижимости Андреева В.В. и Т.В.Г. не являлись близкими родственниками. Согласно отчета об оценке стоимость полученной ответчиком в дар комнаты составляет *** рублей. Таким образом, проверкой установлено, что в 2009 году ответчиком получен доход в порядке дарения в сумме *** рублей. Между тем, за проверяемый период ответчиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представлена не была, налог на доходы физических лиц не уплачен. В связи с этим, Инспекцией доначислен НДФЛ за 2009 год, с учетом стандартных налоговых вычетов и налога удержанного налоговым агентом, в сумме *** руб. По результатам ВНП принято решение, которым Андреева В.В. привлечена к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах: на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере *** рублей; и по ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год в сумме *** рублей. Решение налогового органа направлено в адрес налогоплательщика и обжаловано Андреевой В.В. в УФНС России по Мурманской области. Решением Управления жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения. Просит взыскать с Андреевой В.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 года в сумме *** рублей, налоговые санкции в размере *** рублей, пени в сумме *** рубля.

В судебном заседании представители истца на удовлетворении исковых требований настаивали, по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик Андреева В.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещалась судом надлежащим образом, по адресу, указанному в исковом заявлении (***), который является адресом регистрации ответчика, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, возражений по иску не представила. Судебные извещения направлялись в адрес ответчика, как простой, так и заказной корреспонденцией, кроме того в адрес ответчика направлялась телеграмма с сообщением о времени и месте судебного разбирательства, однако ответчик не предпринял мер по получению почтовой корреспонденции в соответствующем отделении почтовой связи. Уведомление, направленное ответчику простой почтой, в адрес суда не возвратилось, сведения о том, что данное уведомление не было получено ответчиком, у суда отсутствуют.

В соответствии со статьей 3 Закона «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» граждане РФ обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ.

Ответчик не получил судебную повестку в соответствующем отделении связи, не предпринял мер по уведомлению компетентных органов о перемене места жительства или места нахождения. Определением о подготовке дела к судебному разбирательству от 02.09.2013 ответчик предупреждена о том, что в случае непредставления доказательств и неявки в судебное заседание без уважительных причин дело будет рассмотрено по имеющимся доказательствам. Копия данного определения направлена ответчику простой корреспонденцией, сведений о том, что данное определение ответчиком не получено, у суда не имеется.

Учитывая, что судом предприняты достаточные меры по извещению ответчика о времени и месте судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие. При этом суд учитывает положения п. 1 ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, по смыслу которой каждый имеет право на судебное разбирательства в разумные сроки; разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 августа 1993 года N 7 "О сроках рассмотрения уголовных и гражданских дел судами Российской Федерации" (с изменениями от 06 февраля 2007 года), согласно которых судам при осуществлении правосудия необходимо исходить из того, что несоблюдение установленных законом сроков производства по уголовным и гражданским делам существенно нарушает конституционные права граждан на судебную защиту, а также противоречит общепризнанным принципам и нормам международного права, которые закреплены, в частности, в статье 10 Всеобщей декларации прав человека, в пункте 1 статьи 6 Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод, в пункте 3 статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.

Выслушав представителей истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 01.07.2005 № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» имущество, переходящее физическому лицу в порядке дарения, 01 января 2006 года в случаях, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со ст.ст. 208, 209 объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Статьями 210, 228, 229 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, в том числе доходы, полученные в порядке дарения имущества и имущественных прав.

Исчисление и уплату налога производят физические лица - получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с данным Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в период с 07 августа 2012 года по 29 сентября 2012 года налоговым органом проведена выездная налоговая проверка (ВНП) Андреевой В.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года. С решением о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщик Андреева В.В. ознакомлена, о чем свидетельствует ее собственноручная подпись.

07 августа 2012 года Андреева В.В. обратилась в Инспекцию с заявлением о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа. Документы, которые были истребованы налоговым органом, Андреевой В.В. представлены не были, ввиду их отсутствия.

В ходе проверки установлено, что ответчик Андреева В.В. в проверяемом периоде свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не имела, предпринимательскую деятельность не осуществляла. По данным Инспекции Андреева В.В. в 2009 году имела доход: от *** в размере *** рублей., налог на доходы физических лиц исчислен и удержан в размере *** рублей; от *** в размере *** рублей, НДФЛ исчислен и удержан в размере *** рублей.

На основании справок, представленных Управлением Росреестра, проверкой установлено, что на основании договора дарения от 14.07.2009, зарегистрированного в Росреестре 27.07.2009 (номер регистрации ***, Андреева В.В. получила в дар от Т.В.Г. комнату площадью *** кв.м. в квартире, расположенной по адресу: ***.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

При этом, на основании положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Согласно ст. 2, ст. 14 Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, в том числе усыновленные, усыновители, дедушки и бабушки, внуки, полнородные и не полнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Проверкой установлено, что даритель – Т.В.Г. не является ни членом семьи ответчика, ни ее близким родственником. Данное обстоятельство ответчиком не оспорено.

Согласно пункту 1 статьи 40 НК РФ если иное не предусмотрено указанной статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Пунктом 4 статьи 40 НК РФ предусмотрено, что рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

При определении рыночной цены полученного в дар объекта недвижимого имущества, Инспекция руководствовалась отчетом, составленным ООО «***», № *** согласно которому стоимость комнаты в квартире, расположенной по адресу: ***, составила *** рублей. Доказательств обратного, ответчиком в соответствии со статьей 56 ГПК РФ, суду не представлено, а судом не добыто.

Таким образом, проверкой установлено, что в 2009 году Андреева В.В. получила доход в порядке дарения в сумме *** рублей. Вместе с тем, полученные доходы Андреева В.В. не продекларировала, налог на доходы физических лиц в бюджет не уплатила.

Данный факт подтвержден материалами дела, и ответчиком не оспорен. Учитывая, что доход ответчика в порядке дарения за спорный период составил *** рублей, налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате составит *** рублей (*** руб. *13%).

Таким образом, материалами дела достоверно подтверждено, что в нарушение требований статьи 228 Налогового кодекса РФ, Андреева В.В. не исчислила и не уплатила в доход бюджета налог на доходы физических лиц за 2009 год в суме *** рублей, совершив тем самым налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

По результатам выездной налоговой проверки, заместителем начальника ИФНС России по городу Мурманску принято решение от 30.01.2013 № ***, которым Андреевой В.В. доначислен налог на доходы физических лиц в размере *** рублей. Кроме того, указанным решением Андреева В.В. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ (за непредоставление декларации по НДФЛ за 2009 год в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок) и ей назначен штраф в размере *** рублей (*** руб. х30%); также ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, ей назначен штраф в сумме *** рублей (*** руб. х 20%), также ей были исчислены пени за несвоевременную уплату налога в размере *** рубля.

Андреева В.В. неоднократно извещалась налоговым органом о рассмотрении результатов выездной налоговой проверки, однако на рассмотрение не явилась.

Копия решения направлена Инспекцией в адрес Андреевой В.В. 04.02.2013. 23 апреля 2013 года Андреева В.В. направила в адрес начальника ИФНС России по г. Мурманску заявление, которое было расценено как жалоба на решение налогового органа.

Решением Управления ФНС по Мурманской области № *** от 29.09.2013 жалоба Андреевой В.В. оставлена без удовлетворения, решение налогового органа – без изменения. При этом проверяющий орган не усмотрел оснований для снижения налоговых санкций, по тем основаниям, что заявителем не представлено каких-либо документов, подтверждающих наличие у нее ***, а также тяжелого материального положения, которые могли бы послужить основанием для уменьшения размера налоговых санкций. Не представлено таких документов и суду.

Нарушений Инспекцией ФНС России по г. Мурманску существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, не установлено.

В силу ч. 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Во исполнение положений статей 69, 70 НК РФ 06 марта 2012 года Инспекцией в адрес ответчика направлено требование № *** об уплате налога, сбора, пени и штрафа, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. Данным требованием Андреевой В.В. установлен срок для уплаты налога на доходы и пени – 27 марта 2013 года. Между тем, в установленный Инспекцией срок налог на доходы физических лиц в размере *** рублей, пени в размере *** рубля. Андреевой В.В. уплачены не были.

Доказательств обратного суду не представлено, а судом не добыто.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит исковые требования Инспекции о взыскании с Андреевой В.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц, налоговых санкций и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию НДФЛ за 2009 год в сумме *** рублей, налоговые санкции в сумме *** рублей и пени за период с 15 июля 2010 года по 15 июля 2013 года в размере *** рубля.

Ввиду того, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Андреевой В.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, налоговых санкций и пени – удовлетворить.

Взыскать с Андреевой В.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере *** рублей, налоговые санкции в размере *** рублей, пени в сумме *** рубля, а всего взыскать *** рублей.

Взыскать с Андреевой В.В. в доход бюджета муниципального образования город Мурманск государственную пошлину в сумме *** рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательно форме.

Судья             подпись                    Гедыма О.М.