Решение по делу № 2-1654/2012 ~ М-1520/2012 от 18.09.2012

Дело № 2-1654/2012 Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

04 декабря 2012 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Шебашовой Е.С., при секретаре Резяповой Э.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г.о. Электросталь Московской области к Юдину Дмитрию Михайловичу о взыскании транспортного налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога,

у с т а н о в и л :

18.09.2012 ИФНС по г. Электростали Московской области обратилась в суд с исковым заявлением к Юдину Д.М. о взыскании транспортного налога за 2008-2010 годы в размере <сумма> и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <сумма>.

Исковые требования мотивированы тем, что по сведениям РЭП ОГИБДД УВД по <адрес> за Юдиным Д.М. с 2008 по 2010 годы на праве собственности зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль Лексус GS300, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак № с 06.09.2007, и 03.11.2010 легковой автомобиль Форд Фиеста, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №. Юдин Д.М. является плательщиком транспортного налога. Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В силу ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 года №129/2002-ОЗ за 2008-2010 годы ответчику надлежит уплатить транспортный налог в сумме <сумма>. 15.09.2011 года ИФНС России по г. Электростали Московской области направлены Юдину Д.М. налоговые уведомления №№ 369423, 369418, 369411 на уплату транспортного налога за 2008-2010 годы в сумме <сумма> по сроку уплаты до 21.11.2011 г. Юдиным Д.М. сумма транспортного налога по налоговому уведомлению не уплачена. Налоговым органом вынесено требование № 165205 от 16.02.2012 г. об уплате налога (направлено Юдину Д.М. 25.02.2012 г.), в котором предложено уплатить транспортный налог в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <сумма> в добровольном порядке в срок до 14.03.2012 года. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В связи с тем, что уплата налога не произведена в установленный законом срок, на сумму неуплаченных налогов начислены пени. В требовании, кроме суммы налога, была указана сумма пени – <сумма>. Взыскиваемые пени в размере <сумма> рассчитаны только за период с 22.11.2011 по 15.02.2012 года с недоимки, образовавшейся в результате несвоевременной уплаты налога за 2008-2010 годы. В сумму пени <сумма> не входят пени по ранее выставленным требованиям по транспортному налогу. По заявлению ИФНС мировым судьей судебного участка № 291 Электростальского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с Юдина Д.М. транспортного налога, который был отменен в соответствии со ст. 129 ГПК РФ определением мирового судьи от 23.07.2012 г. в связи с поступившими возражениями Юдина Д.М. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Юдиным Дмитрием Михайловичем в добровольном порядке транспортный налог и пени не уплачены. ИНФС по г. Электростали Московской области просит суд взыскать с Юдина Д.М. транспортный налог в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <сумма>.

В судебном заседании представитель ИФНС РФ по г. Электросталь по доверенности от 10.01.2012 Низамутдинова С.А. заявила об уменьшении размера исковых требований в связи с оплатой 12.11.2012 ответчиком Юдиным Д.М. транспортного налога за 2010 год в сумме <сумма> (за автомобиль Лексус GS300 -<сумма>, за автомобиль Форд Фиеста – <сумма>). В остальной части исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске и в письменных объяснениях. Указала, что в ИФНС ответчик не предоставлял сведений об имеющемся у него транспортном средстве, после получения в 24.08.2011 г. информации из ГИБДД, ему сразу же был начислен налог в соответствии с положениями п.3 ст.363 НК РФ и направлено уведомление. В добровольном порядке Юдин Д.М. транспортный налог не уплатил. Просила взыскать с Юдина Д.М. транспортный налог в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <сумма>.

Дело рассмотрено в отсутствие ответчика Юдина Д.М., извещенного о месте и времени судебного заседания, с участием его представителя по доверенности от 09.10.2012 Филиппенко Г.В.

В судебном заседании представитель ответчика Юдина Д.М. по доверенности от 09.10.2012 Филиппенко Г.В. просил отказать в удовлетворении заявленных ИФНС исковых требований, пояснил, что Юдин Д.М. транспортный налог за автомобиль Лексус GS300 не оплачивал, так как уведомления от налоговой инспекции ему не поступали. Он сам обращался в ИНФС с устными заявлениями относительно уплаты транспортного налога, но ему сказали ждать уведомлений. Только в 2012 году он получил требования об уплате транспортного налога сразу за три года. За 2010 год транспортный налог оплатил. Не согласен с требованиями об оплате транспортного налога за 2008 и 2009 годы, так как что уведомление об уплате налога за 2008 и 2009 г.г. было направлено налоговым органом уже за пределами установленных сроков, в связи с чем, сроки уплаты налога за 2008-2009 г.г. истекли к моменту направления ответчику налогового уведомления. Нормы абзаца 3 п.3 ст.363 НК РФ не имеют обратной силы и не подлежат применению к спорным правоотношениям, так как ухудшают положение налогоплательщика. Доводы ответчика изложены в письменных возражениях на иск.

Выслушав представителя истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Из пояснений участников процесса, представленных документов, следует, что Юдин Д.М. с 06.09.2007 является владельцем транспортного средства- легкового автомобиля Лексус GS300, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак №, а также 03.11.2010 являлся владельцем транспортного средства- легкового автомобиля Форд Фиеста, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно Приказу МВД РФ № 948, ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008 «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» взаимодействие подразделений Госавтоинспекции и Управлений ФНС России при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, осуществляется на региональном уровне в электронном виде в соответствии с Таблицей территориального соответствия подразделений Госавтоинспекции и Управлений ФНС России по месту своего нахождения для организации информационного взаимодействия при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Сведения передаются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующие Управления ФНС России в виде файлов передачи данных. Файлы передачи/корректировки данных со сведениями о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются по электронной почте или на электронных носителях с сопровождением реестра файлов. Формирование сведений в электронном виде осуществляется с использованием программно-технических средств отправителя. Обработка сведений в электронном виде осуществляется с использованием программно-технических средств получателя.

Сведения о наличии у Юдина Д.М. транспортных средств: легкового автомобиля Лексус GS300, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак №, легкового автомобиля Форд Фиеста, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, были представлены РЭП ОГИБДД УВД по <адрес> 24.08.2011 года, что подтверждается выпиской из файла принятых из ГИБДД сведений.

Представитель ответчика Юдина Д.М. в судебном заседании не отрицал, что за вышеуказанные автомобили транспортный налог Юдин Д.М. не оплачивал, впервые требования об уплате налога были направлены ИФНС одновременно за три года - 2008г., 2009 г., 2010 г.

Довод представителя ответчика о том, что он сообщал в ИФНС о наличии у него транспортных средств, документально не подтвержден. Представитель истца отрицает, что такие сведения поступали в ИФНС от Юдина Д.М., указывая на впервые полученные данные из РЭП ОГИБДД УВД по <адрес> 24.08.2011.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что до даты направления сведений РЭП ОГИБДД УВД по <адрес> налоговый орган не знал о наличии в собственности Юдина Д.М. транспортных средств и не имел возможности исчислить налог к уплате.

В соответствии со ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 года №129/2002-ОЗ сумма налога, подлежащего взысканию с ответчика, рассчитана по налоговым ставкам с учетом мощности двигателей транспортного средства, или единицу транспортного средства, и составила, согласно расчету ИФНС по г. Электростали: по автомобилю Лексус GS300 за 2008 год – <сумма>, за 2009 год – <сумма>.

За 2010 год транспортный налог в сумме <сумма> (<сумма> за автомобиль Лексус GS300 и <сумма> за автомобиль Форд Фиеста) ответчиком Юдиным Д.М. оплачен 12.11.2012, что подтверждается квитанцией.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 года №129/2002-ОЗ в редакции Закона МО от 21.11.2003 № 152/2003-ОЗ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 01 августа года, следующего за налоговым периодом, а в ред. Закона МО от 19.09.2008 № 120/2008-ОЗ не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налоговым органом 15.09.2011 года направлены Юдину Д.М. налоговые уведомления №№369423, 369418, 369411 для исполнения своей обязанности по уплате налога, предусмотренной ст. 57 Конституции Российской Федерации, с предложением уплаты в срок до 21.11.2011 года. Направление уведомлений подтверждается реестрами почтовых отправлений и в силу п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В указанный срок Юдиным Д.М. транспортный налог уплачен не был.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что уплата налога не произведена в установленный законом срок, на сумму неуплаченных налогов начислены пени.

Пени в размере <сумма> рассчитаны ИФНС за период с 22.11.2011 по 15.02.2012 года с недоимки, образовавшейся в результате несвоевременной уплаты налога за 2008-2010 годы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возражений относительно расчета транспортного налога и пени ответчиком не представлено.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Недоимка в сумме <сумма> по транспортному налогу у Юдина Дмитрия Михайловича выявлена 16.02.2012 года, в связи с чем составлен документ о выявлении недоимки №214573 от 16.02.2012 года по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику 25.02.2012 года направлено требование №165205 от 16.02.2012 года с указанием срока добровольной уплаты налога и пени до 14.03.2012 года.

Так как в добровольном порядке транспортный налог и пени по требованию №165205 Юдиным Д.М. уплачены не были, то налоговый орган обратился для взыскания к мировому судье судебного участка №291 Электростальского судебного района Московской области.

Мировым судьей судебного участка №291 Электростальского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №2-272/12, который отменен определением от 23.07.2012 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление о взыскании с Юдина Д.М. транспортного налога и пени подано в Электростальский городской суд 18.09.2012, т.е. в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, налоговым органом в соответствии с положениями НК РФ в адрес Юдина Д.М. были направлены налоговые уведомления и требование до предъявления искового заявления в суд для добровольной уплаты транспортного налога и пени, т.е. налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Ответчик не оспаривал сумму транспортного налога и пени. Транспортный налог за 2010 год в сумме <сумма> Юдиным Д.М. оплачен 12.11.2012.

Довод представителя ответчика о пропуске срока для взыскания транспортного налога за 2008-2009 годы является ошибочным и основан на неправильном толковании норм материального права.

Согласно ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, у физического лица - плательщика транспортного налога возникает обязанность по уплате этого налога только после направления ему налогового уведомления, недоимка считается выявленной по истечении срока уплаты налога в соответствии с налоговым уведомлением, после чего начинается течение сроков, установленных п.2 ст.48 и п.1 ст.70 НК РФ.

До вступления в силу Федерального закона от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" положениями главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ не было определено, за какой срок налогоплательщики транспортного налога, уплачивающие их на основании налогового уведомления, должны уплачивать эти налоги в случае, если они не были своевременно привлечены к их уплате, что не исключало возможность привлечения указанных налогоплательщиков к уплате транспортного налога за неограниченный период времени.

Статьей 4 Федерального закона N 283-ФЗ внесены изменения в ст.363 НК РФ, устанавливающие предельный срок привлечения к уплате транспортного и налога налогоплательщиков, являющихся физическими лицами и уплачивающих эти налоги на основании налогового уведомления.

Так, согласно п.3 ст.363 НК РФ (в редакции Федерального закона N 283-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Поскольку Федеральным законом N 283-ФЗ установлено ограничение на взыскание задолженности, возникшей более трех лет назад, нормы настоящего Федерального закона не могут рассматриваться как ухудшающие положение налогоплательщиков.

В силу п.2 ст.7 Федерального закона N 283-ФЗ статья 4 настоящего Федерального закона вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

Федеральный закон N 283-ФЗ официально опубликован 30 ноября 2009 года.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 ст. НК РФ).

В связи с этим налоговый орган имел право в 2011 году направить налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 3 предыдущих налоговых периода - за 2008-2010 г.г.

Поскольку, как было указано выше, после получения 24.08.2011 сведений из ГИБДД, ИФНС 15.09.2011 направило Юдину Д.М. уведомления в части уплаты налога за 2008, 2009, 2010 г.г. в сумме <сумма> (по сроку уплаты до 21.11.2011), 16.02.2012 вынесено требование об уплате образовавшейся задолженности с установлением срока уплаты налога до 14.03.2012 года, заявление мировому судье подано в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок, а исковое заявление в суд подано 18.09.2012 в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (23.07.2012).

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что срок обращения налогового органа в суд по требованиям об уплате транспортного налога за 2008, 2009 г.г. и пени не пропущен, в связи с чем требования ИНФС России по г.о. Электросталь Московской области следует удовлетворить. С ответчика Юдина Д.М. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2008 г. в сумме <сумма>, за 2009 год в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <сумма>.

В соответствии со ст.ст. 89, 103 ГПК РФ с ответчика Юдина Д.М. также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <сумма>.

Руководствуясь ст. 12, 56, 98, 103, 194 – 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по г.о. Электросталь Московской области удовлетворить.

Взыскать с Юдина Дмитрия Михайловича, <дата> года рождения, в доход бюджета Московской области транспортный налог в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <сумма>, а всего <сумма>.

Взыскать с Юдина Дмитрия Михайловича, <дата> года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <сумма>.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Е.С.Шебашова

В окончательной форме решение судом принято 10 декабря 2012 года.

Судья: Е.С.Шебашова