Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4997/2021 ~ М-3456/2021 от 17.05.2021

№2а-4997/2021

10RS0011-01-2021-009339-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 августа 2021 г. г. Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к Юрковцу Артуру Анатольевичу о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик, являясь в 2017, 2018 гг. собственником транспортных средств и собственником недвижимого имущества, земельного участка, не уплатил в установленный законом срок соответствующие налоговые платежи. Кроме того административный ответчик являясь индивидуальным предпринимателем своевременно не уплатил страховые взносы. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность: по земельному налогу за 2017 год в размере 125 руб., начисленные на указанную недоимку пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 2,02 руб.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 125 руб., начисленные на указанную недоимку пени за период с 03.12.2019 по 26.02.2020 в размере 2,23 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 295 руб., начисленные на указанную недоимку пени в размере 4,77 руб. за период с 04.12.2018 по 17.12.2018; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 591 руб., начисленные на указанную недоимку пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 2,77 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 318 руб., начисленные на указанную недоимку пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 5, 14 руб., а также пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 год, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3270 руб. за период с 02.12.2017 по 18.12.2018 в размере 15,23 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 04.08.2020 по 13.08.2020 в сумме 15,71 руб., начисленные на недоимку в сумме 11087,51 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 04.08.2020 по 13.08.2020 в сумме 6,51 руб., начисленные на недоимку в сумме 4598,06 руб.

Определением от 21.06.2021 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям ОГИБДД УВД г. Петрозаводска, за административным ответчиком в спорный период было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>

Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского совета 02 сессии 28 созыва от 24.11.2016 №28/02-28 ставки налога установлены за расчетный период 2016, 2017 года.

По сведениям регистрирующих органов, представленных в ИФНС России по г. Петрозаводску административный ответчик в спорный период являлся собственником объектов недвижимости: квартира с кадастровым номером <данные изъяты>

В соответствии с главой 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Так, по сведениям регистрирующего органа, Юрковец А.А. в спорный период являлся собственником земельного участка <данные изъяты>

В силу п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, а также индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Юрковец А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.09.2014 по 17.07.2020.

За 2020 год (с 01.01.2020 по 17.07.2020) административному ответчику надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 11087,51 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4598,06 рублей.

В установленный законом срок Юрковец А.А. не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов у налогового органа имелись основания для начисления пени и направления требования.

Налоговым органом административному ответчику были направлены следующие налоговые уведомления:

- №49997512 от 09.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 3270 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 125 руб. в срок до 01.10.2017 (транспортный налог оплачен истцом добровольно, но после установленного законодательством срока).

- №12099904 от 24.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 318 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 125 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 295 руб. в срок до 03.12.2018;

- №12402208 от 04.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 125 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 591 руб. в срок до 02.12.2019;

Обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнил.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, Инспекцией в адрес административного ответчика были направлены требования:

- №36319 от 21.06.2018 об уплате недоимки и пени по налогам за 2016 год в срок до 07.08.2018;

- №21307 от 05.02.2019 об уплате недоимки и пени по налогам за 2017 год в срок до 14.03.2019;

- №78815 от 25.12.2019 об уплате недоимки и пени по налогам за 2018 год в срок до 24.01.2020;

- №23234 от 27.02.2020 об уплате недоимки и пени по налогам за 2019 год в срок до 31.03.2020;

- №50446 от 14.08.2020 об уплате недоимки и пени по страховым взносам за 2020 год в срок до 15.09.2020.

Расчет пени судом проверен и признан арифметически правильным.

Доказательств, подтверждающих своевременное исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов суду не представлено.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 11087,51 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 4598,06 руб. фактически оплачены административным ответчиком после вынесения мировым судьей судебного участка № 9 города Петрозаводска определения об отмене судебного приказа – 26.11.2020.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В силу взаимосвязанных положений п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 17, ч. 2 ст. 286, чч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 - 02.11.2020 г.

06.11.2020 мировым судьей судебного участка №11 г. Петрозаводска РК, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка №9 города Петрозаводска Республики Карелия вынесен судебный приказ о взыскании с Юрковец А.А. недоимки по налогам и пени.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 17.11.2020 мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском 17.05.2021, в связи с чем срок на взыскание недоимки по налогам административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Юрковца Артура Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет недоимку в общей сумме 1508,38 руб. в том числе:

- по земельному налогу за 2017 год в размере 125 руб., начисленные на указанную недоимку пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 2,02 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 125 руб., начисленные на указанную недоимку пени за период с 03.12.2019 по 26.02.2020 в размере 2,23 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 295 руб., начисленные на указанную недоимку пени в размере 4,77 руб. за период с 04.12.2018 по 17.12.2018;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 591 руб., начисленные на указанную недоимку пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 2,77 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 318 руб., начисленные на указанную недоимку пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 5, 14 руб., а

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3270 руб. за период с 02.12.2017 по 18.12.2018 в размере 15,23руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 04.08.2020 по 13.08.2020 в сумме 15,71 руб., начисленные на недоимку в сумме 11087,51 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 04.08.2020 по 13.08.2020 в сумме 6,51 руб., начисленные на недоимку в сумме 4598,06 руб.

Взыскать с Юрковца Артура Анатольевича в бюджет Петрозаводского городского округа государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.Н. Тарабрина