Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-511/2016 ~ М-5727/2015 от 15.12.2015

Дело № 2а-511/2016

Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

г.Саранск 16 февраля 2016 года

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе:

председательствующего - судьи Ледяйкиной О.П.,

с участием секретаря судебного заседания – Яшковой А.В.,

с участием в деле:

административного истца – административного истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска,

административного ответчика – Ивановой И. А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к Ивановой И. А. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, денежных взысканий за нарушения законодательства о налогах и сборах,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту - ИФНС по Ленинскому району г.Саранска) обратилась в суд с административным иском к Ивановой И.А. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, денежных взысканий за нарушения законодательства о налогах и сборах.

В обоснование исковых требований указано, что Иванова И.А. была зарегистрирована как физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска. Основной вид деятельности: розничная торговля цветами и другими растениями, семенами, удобрениями. 23 декабря 2014 года административный истец прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности. Иванова И.А. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

За 2011, 2012, 2013 годы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представлены административным ответчиком 17 декабря 2014 года, сумма налога к уплате по данным декларациям отсутствует. На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации 2 апреля 2015 года налоговым органом в отношении Ивановой И. были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 09-44/357 дсп, № 09-44/358 дсп, № 09-44/359 дсп, № 09-44/361 дсп, № 09-44/362 дсп, № 09-44/363 дсп, № 09-44/364 дсп, № 09-44/365 дсп, № 09-44/366 дсп, № 09-44/367 дсп, № 09-44/368 дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление в установленный срок законодательством о налогах и сборах срок единой упрощенной налоговой декларации.

У Ивановой И.А. образовалась задолженность по штрафам в размере 14000 рублей. Данная сумма штрафных санкций налогоплательщиком не уплачена. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени были выставлены требования № 1300, 1301, 1302, 1289, 1290, 1291, 1292, 1293, 1294, 1295, 1296, 1297, 1298, 1299 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25 мая 2015 года. До настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности не произведено.

По данным основаниям административный истец просит взыскать с административного ответчика Ивановой И.А. сумму штрафа по НДФЛ в размере 3000 рублей, денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах в размере 11000 рублей.

При подаче административного иска в суд Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска ходатайствовала о рассмотрении административного иска в соответствии со291Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного судопроизводства.

В целях исполнения требований части 2 статьи 292Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в адрес административного ответчика Ивановой И.А. направлялось определение о подготовке к рассмотрению административного дела, в котором разъяснялась возможность применения правил упрощенного (письменного) производства с установлением срока до 8 февраля 2016 для предоставления в суд возражений относительно применения этого порядка. Почтовая корреспонденция, направленная административному ответчику Ивановой И.А. была возвращена в суд в связи с истечением срока хранения. Таким образом, ответчик Иванова И.А. считается уведомленной надлежащим образом о дате, до которой необходимо было предоставить возражения.

При таких обстоятельствах суд считает, что административный ответчик Иванова И.А. не возражает относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

В соответствии состатьей 291Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом, и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренныхнастоящим Кодексом.

В силучасти 4 статьи 292Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Таким образом, учитывая требования действующего административного законодательства, регламентирующего рассмотрение административного дела в упрощенном (письменном) производстве, суд считает возможным рассмотреть настоящее дела в упрощенном порядке.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается судом в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие сторон.

Исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью первой статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Иванова И.А. в период с 1 февраля 2010 года по 23 декабря 2014 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Представленными истцом документами подтверждено, что административным ответчиком Ивановой И.А. налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011, 2012, 2013 годы представлены в налоговый орган 17 декабря 2014 года, в то время как должны были быть представлены соответственно до 30 апреля 2012 года, до 30 апреля 2013 года, до 30 апреля 2014 года.

Согласно положениям статьи114Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1); налоговые санкции устанавливаются и применяются в видеденежныхвзысканий(штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи119Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление налогоплательщиком в установленныйзаконодательствомо налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечетвзысканиештрафав размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании результатов камеральной проверки в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом Иванова И.А. привлечена к налоговой ответственности: решением № 09-44/369 дсп от 2 апреля 2015 года в виде штрафа в сумме 1000 рублей за непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, решением № 09-44/370 дсп от 2 апреля 2015 года в виде штрафа в сумме 1000 рублей за непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, решением № 09-44/371 дсп от 2 апреля 2015 года в виде штрафа в сумме 1000 рублей за непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, (л.д. 44-49).

Суд полагает, что принятыми по результатам камеральной налоговой проверки данными решениями налогового органа налогоплательщик Иванова И.А. правомерно привлечена налоговым органом к налоговой ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в видештрафав общей сумме 3000 рублей.

25 мая 2015 года административным истцом в адрес Ивановой И.А. направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем № 1300, № 1301, 1302, предложено погасить денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах в срок до 15 июня 2015 года (л.д. 5-7).

Представленным почтовым реестром подтверждается направление налоговым органом налогоплательщику Ивановой И.А. указанных требований. Штрафы по настоящее время не уплачены.

Согласно пункту 2 статьи80Налогового кодекса Российской Федерации, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движениеденежныхсредств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Единые упрощенные налоговые декларации за 3, 6, 9 и 12 месяцев 2012 года, 6, 9 и 12 месяцев 2013 года, 3, 6 и 9 месяцев 2014 года поданы налогоплательщиком Ивановой И.А. снарушениемсроков их предоставления – 17 декабря 2014 года.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом 2 апреля 2015 года Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска в отношении Ивановой И.А. были вынесены решения № 09-44/357 дсп, решение № 09-44/358 дсп, решение № 09-44/359 дсп, решение № 09-44/361 дсп, решение № 09-44/362 дсп, решение № 09-44/363 дсп, решение № 09-44/364 дсп, решение № 09-44/365 дсп, решение № 09-44/366 дсп, решение № 09-44/367 дсп, решение № 09-44/368 дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление в установленный срок законодательством о налогах и сборах срок единой упрощенной налоговой декларации (по налогу на добавленную стоимость) для налогоплательщиков не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность: за 3 месяца квартальный 2012 года, за 6 месяцев квартальный 2012 года, за 9 месяцев квартальный 2012 года, за 12 месяцев квартальный 2012 года, за 3 месяца квартальный 2013 года, за 6 месяцев квартальный 2013 года, за 9 месяцев квартальный 2013 года, за 12 месяцев квартальный 2013 года, за 3 месяца квартальный 2014 года, за 6 месяцев квартальный 2014 года, за 9 месяцев квартальный 2014 года, которыми ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде начисленияштрафа в общей сумме 11000 рублей, согласно следующего расчета: 1000 рублей (размер штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренный статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации) * 11 деклараций) (л.д. 22-43).

С учетом установленных фактических обстоятельств и приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что принятыми по результатам камеральной налоговой проверки указанными выше решениями налогового органа налогоплательщик Иванова И.А. правомерно привлечена налоговым органом к налоговой ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в видештрафав общей сумме 11000 рублей.

Налоговым органом 25 мая 2015 года Ивановой И.А. направлены требования 1289, 1290, 1291, 1292, 1293, 1294, 1295, 1296, 1297, 1298, 1299 об уплатештрафа, в которых ответчику предложено уплатитьштрафыв общей сумме 11000 рублей в добровольном порядке в срок до 15 июня 2015 года.Почтовым реестром подтверждено направление налоговым органом налогоплательщику Ивановой И.А. указанных требований.

Ответчиком указанные требования не исполнены, штрафыдо настоящего времени не уплачены.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что обращение налогового органа в суд с иском о взыскании с Ивановой И.А. штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 3000 рублей, денежных взысканий за нарушения законодательства о налогах и сборах в размере 11000 рублей, имело место 15 декабря 2015 года, то есть в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой, а также, принимая во внимание, что ранее налоговым органом в адрес Ивановой И.А. были направлены налоговые уведомления и требования об уплате штрафов по почте заказными письмами, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с Ивановой И.А. штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 3000 рублей, денежных взысканий за нарушения законодательства о налогах и сборах в размере 11000 рублей.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к Ивановой И.А. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 3000 рублей, денежных взысканий за нарушения законодательства о налогах и сборах в размере 11000 рублей, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика Ивановой И.А. в доход бюджет городского округа Саранск в размере 560 рублей, согласно следующему расчету: 14000 рублей х 4 %.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к Ивановой И. А. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 3000 рублей, денежных взысканий за нарушения законодательства о налогах и сборах в размере 11000 рублей, удовлетворить.

Взыскать с Ивановой И. А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска сумму штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 3000 (три тысячи) рублей (реквизиты для перечисления – УФК МФ РФ г. Саранск, расчетный счет № 40101810900000010002 в ГРКЦ Национального банка, КБК налога 18210102030011000110, КБК налоговых санкций 18210102030012000110, БИК 048952001, ИНН 1326134509,ОРГН 1041316016939, ОРГН 1041316016939, ОКТМО – 89701000, КПП - 132601001).

Взыскать с Ивановой И. А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 11000 (одиннадцать тысяч) рублей (реквизиты для перечисления – УФК МФ РФ г. Саранск, расчетный счет № 40101810900000010002 в ГРКЦ Национального банка, КБК штрафа 18211603010010000140, БИК 048952001, ИНН 1326134509, ОРГН 1041316016939, ОКТМО – 89701000, КПП - 132601001).

Взыскать с Ивановой И. А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 560 (пятьсот шестьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судеб­ную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Ленинский районный суд г.Саранска Республики Мордо­вия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.П. Ледяйкина