Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-95/2016 ~ М-53/2016 от 19.02.2016

Дело № 2а-95/2016г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗУБЦОВСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Зубцов 10 марта 2016 года

в составе председательствующего судьи Половова С.О.

при секретаре Зуккель И.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в упрощенном производстве

Административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Тверской области к Виноградову ФИО9 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Тверской области (далее МИФНС России №7 по Тверской области) обратилась в суд с иском к Виноградову ФИО10 о взыскании налога и пени.

В обосновании заявленных требований в административном иске указано, что в соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (в редакции Закона Тверской области от 09.11.2010 №93-ЗО) транспортный налог уплачивается налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, не позднее 1 ноября гола, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2012 года - не позднее 01.11.2013, за 2013 год – с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ – не позднее 05 ноября 2014 года.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. ФЗ от 02.12.2013 №334-ФЗ) транспортный налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за2014 год – не позднее 01 октября 2015 года.

Согласно БД ГИБДД г. Ржева Тверской области за Виноградовым ФИО11 в ДД.ММ.ГГГГ числилось 1 транспортное средство.

Виноградов ФИО12 не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> копеек в срок установленный законодательством.

Расчет налога:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 <данные изъяты> взыскан с ответчика судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №,вынесенным мировым судьей судебного участка Зубцовского района Тверской области. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № вступил в законную силу, направлен на исполнение в службу судебных приставов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога были начислены пени в сумме 654 рубля 95 копеек.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговые уведомления на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ направлялись заказными письмами согласно почтовым реестрам от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлены требования №, №, №, №, №, № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и пени. В сроки, установленные в требованиях, и по настоящий момент налогоплательщик сумму налога и пени не уплатил.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ.

Межрайонной ИФНС России №7 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Виноградова ФИО13, представленной ДД.ММ.ГГГГ по итогам которой составлен акт № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией при проверке своевременности представления налоговых деклараций, документов и сведений, установлена несвоевременность предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (форма 3-НДФЛ) в связи с получением доходов от продажи имущества.

Дата предоставления налоговой декларации в налоговый орган – ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный законодательством срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 1 ст. 229 НК РФ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговой декларации, отсутствует.

Нарушены пп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ.

За данное правонарушение предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Несвоевременность представления составила 10 полных и 1 неполный месяц.

По результатам данной проверки Инспекция вынесла решение №272 от 20.06.2013 о привлечении Виноградова ФИО14 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику начислен штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере ФИО15.

ДД.ММ.ГГГГ Виноградову ФИО16 направлено требование № об уплате штрафа. В срок, установленный в требовании (до ДД.ММ.ГГГГ), и по настоящий момент налогоплательщик сумму штрафа не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнении этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 19 КАС РФ подведомственные судам административные дела, за исключением административных дел, предусмотренных ст. 18, 20, 21 КАС РФ, рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании вышеизложенного, МИФНС России №7 по Тверской области просит взыскать с Виноградова ФИО17 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме <данные изъяты> в бюджет Тверской области и штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> копеек в федеральный бюджет.

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие в порядке упрощенного производства. Судом явка представителя административного истца признана необязательной.

Полномочия Гусева Е.В. на подписание административного искового заявления к Виноградову С.А. о взыскании задолженности по налогу и пени подтверждается приказом ФНС России №ММВ-10-4/1216@ от ДД.ММ.ГГГГг. о продлении срока замещения ФИО7 на должности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Тверской ФИО4 на один год до ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении административного ответчика Виноградова С.А. дело рассмотрено в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ. Виноградов С.А. о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, его явка не была признана судом обязательной.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, их явка не признана обязательной, судом на основании ч.7 ст.150 КАС РФ вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 указанной статьи КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность каждого платить установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (в редакции Закона Тверской области от 09.11.2010 №93-ЗО) транспортный налог уплачивается налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, не позднее 1 ноября гола, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2012 года - не позднее 01.11.2013, за 2013 год – с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ – не позднее 05 ноября 2014 года.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. ФЗ от 02.12.2013 №334-ФЗ) транспортный налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за2014 год – не позднее 01 октября 2015 года.

В ходе рассмотрения дела, судом установлено, что согласно БД ГИБДД г. Ржева Тверской области за Виноградовым ФИО18 в ДД.ММ.ГГГГ году числилось 1 транспортное средство.

Виноградов ФИО19 не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2012-2014 год в сумме 1 484 рубль 75 копеек в срок установленный законодательством.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек взыскан с ответчика судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенным мировым судьей судебного участка Зубцовского района Тверской области. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № вступил в законную силу, направлен на исполнение в службу судебных приставов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога были начислены пени в сумме 654 рубля 95 копеек.

Судом установлено, что налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2012-2014 год направлялись административному ответчику заказными письмами согласно почтовым реестрам от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлены требования №, №, №, №, №, № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

Сведения об уплате административным ответчиком недоимки по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> копеек, в материалах дела отсутствуют.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Виноградовым С.А. в Межрайонную ИФНС России №7 по Тверской области подана налоговая декларация на доходы физических лиц за 2011 год, то есть в нарушение установленных п. 1 ст. 229 НК РФ сроков (срок подачи декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Несвоевременность подачи Виноградовым С.А. декларации на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 10 полных месяцев и 1 неполный месяц.

Кроме того, в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ в налоговой декларации отсутствовала сумма налога.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной проверки Межрайонной ИФНС России по Тверской области составлен камеральный акт №215.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №7 по Тверской области вынесла решение о привлечении Виноградова С.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему начислен штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере <данные изъяты>.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика были направлено требование №548, с указанием срока добровольного исполнения налогового требования.

Факт направления налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика подтверждается списком почтовых отправлений.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №7 по Тверской области обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу и штрафу.

Суд полагает, что сумма транспортного налога рассчитана налоговым органом правильно. Возражений от административного ответчика по расчету суммы налога и пени, а также штрафа в суд не поступило.

Таким образом, из представленных документов следует, что в нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную оплату налога в сумме <данные изъяты>, а также штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 года в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Налоговые органы в соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 33336 НК РФ освобождаются от уплаты государственной пошлины по искам о взыскании налогов и сборов и других обязательных платежей в бюджет.

В силу пп. 8 п. 1 ст. 33320 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Тверской области к Виноградову ФИО20 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с Виноградова ФИО21 в федеральный бюджет задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени за несвоевременную оплату налога в сумме <данные изъяты>

Взыскать с Виноградова ФИО22 в федеральный бюджет штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с Виноградова ФИО23 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Зубцовский районный суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в окончательной форме.

Председательствующий: