Решение по делу № 33а-566/2020 от 14.01.2020

Докладчик Евлогиева Т.Н. Апелляционное дело № 33а-566/2020 Судья Шопина Е.В. Адм. дело по 1 инстанции № 2а-4986/2019

УИД 21RS0023-01-2019-005949-53

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 февраля 2020 года г. Чебоксары

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе

председательствующего судьи Евлогиевой Т.Н.,

судей Орловой И.Н., Иванова П.Д.,

при секретаре судебного заседания Прокопьевой А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Шерняевой Екатерине Николаевне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени и штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортного налога, пени и штрафа, поступившее по апелляционной жалобе Шерняевой Екатерины Николаевны на решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 1 ноября 2019 года.

Заслушав доклад председательствующего, судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары (далее- ИФНС России по г. Чебоксары) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шерняевой Е.Н. о взыскании задолженности в общем размере 46 313,46 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 11 700 руб. за 2018 год;

-       страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2 295 руб. за 2018 год,

-       пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.04.2018 по 31.10.2018 в размере 398,80 руб.;

-       пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.04.2018 по 31.10.2018 в размере 76,03 руб.;

-       пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.04.2018 по 31.10.2018 в размере 343,17 руб.;

-       штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 271,10 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 31 167 руб.,

-       пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 11.12.2018 в размере 62,33 руб.;

-       пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 11.12.2018 в размере 0,03 руб.

В обоснование заявленных требований Инспекцией указано, что с 23.06.2011 по 09.07.2018 Шерняева Е.Н. имела статус индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. Однако уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы ею в установленный срок не произведена, в связи с чем Инспекцией на сумму недоимок были начислены пени. В соответствии со ст. 346.28 НК РФ Шерняева Е.Н. также являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, уплата которого для отдельных видов деятельности за II и III кварталы 2017 года ею в установленный законодательством срок не была произведена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Инспекцией в отношении Шерняевой Е.Н. проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за III квартал 2017 года с корректировкой № 2. По результатам камеральной проверки вынесено решение от 13.08.2018 № 11919, которым установлена неуплата или неполная уплата сумм налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за III квартал 2017 года. Налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 271,10 руб.

Кроме того, Шерняева Е.Н. является собственником квартиры и транспортного средства, и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 № 28902631 о необходимости уплатить в срок до 03.12.2018 транспортный налог за 2017 год в размере 31 167 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15 руб.. В связи с неуплатой указанных сумм, Инспекцией начислены пени. Для добровольной уплаты задолженности Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам и пени, которые в установленный срок не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебном заседании суда первой инстанции представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары Обожгеева Л.Ф административные исковые требования поддержала по заявленным в иске основаниям.

Административный ответчик Шерняева Е.Н., извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Решением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 1 ноября 2019 года постановлено:

взыскать с Шерняевой Е.Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары задолженность в общем размере 46 313,46 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 11 700 руб. за 2018 год;

-       страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2 295 руб. за 2018 год,

-       пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.04.2018 по 31.10.2018 в размере 398,80 руб.;

-       пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.04.2018 по 31.10.2018 в размере 76,03 руб.;

-       пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.04.2018 по 31.10.2018 в размере 343,17 руб.;

-       штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 271,10 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 31 167 руб.,

-       пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 11.12.2018 в размере 62,33 руб.;

-       пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 11.12.2018 в размере 0,03 руб.

Не согласившись с решением суда, административный ответчик Шерняева Е.Н. подала на него апелляционную жалобу на предмет отмены, в которой, с учетом последующего уточнения жалобы, просила изменить решение суда и принять по делу новое решение.

В качестве оснований для отмены и изменения решения суда первой инстанции Шерняева Е.Н. указа на то, что родилась в СССР, является гражданкой СССР, имеет гражданство СССР, которого не лишена, и в соответствии с Декларацией прав и свобод человека, утвержденной Съездом Народных Депутатов СССР 05.09.1991 № 2392-1 не признает уведомления, направляемые в ее адрес ИФНС РФ.

В суде апелляционной инстанции административный ответчик Шерняева Е.Н. апелляционную жалобу поддержала по доводам, в ней изложенным, и вновь привела их суду.

Представители административного истца ИФНС России по г. Чебоксары Обожгеева Л.Ф. и Михайлов С.Ю. в удовлетворении жалобы просили отказать за необоснованностью.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, проверив решение суда первой инстанции, доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Шерняева Е.Н. 23 июня 2011 года была зарегистрирована Инспекцией Федеральной налоговой службы по. г. Чебоксары в качестве индивидуального предпринимателя, статус индивидуального предпринимателя утратила 09.07.2018 в связи с принятием соответствующего решения.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (пункт 1).

Плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (подпункт 1 пункта 1).

Плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, определяемого как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Являясь индивидуальным предпринимателем, Шерняева Е.Н. за 2017 и 2018 годы не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем налоговый орган в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ произвел административному ответчику соответствующие начисления, а именно: за 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4590 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 23400 руб.; за 2018 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 13914,72 руб. (текущая задолженность 11 700 руб.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. в размере 3061,29 руб. (текущая задолженность 2295 руб.).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административному ответчику на сумму недоимок по взносам в соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ были начислены пени.

Из материалов дела также следует, что Шерняева Е.Н. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, уплата которого производится в силу положений ч. 1 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе.

Представленными Инспекцией ФНС по г. Чебоксары письменными доказательства установлено, что уплата единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности за II и III кварталы 2017 года Шерняевой Е.Н. в установленный законодательством срок не произведена, в связи с чем ей начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.04.2018 по 31.10.2018 в размере 343,17 руб.

В последующем, ИФНС по г. Чебоксары в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года с корректировкой № 2. По результатам камеральной проверки вынесено решение от 13.08.2018 № 11919, которым установлена неуплата или неполная уплата сумм налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года. Налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 271,10 руб.

Судом также установлено, что административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также собственником транспортного средства <данные изъяты>, и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога в отношении указанных объектов на основании ст. 357, ст. 400 НК РФ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 № 28902631 о необходимости уплатить в срок до 03.12.2018 транспортный налог за 2017 год в размере 31 167 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15 руб. В связи с тем, что в установленные сроки Шерняевой Е.Н. указанные суммы не оплачены, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислены суммы пени.

Ввиду имеющейся задолженности Инспекцией Шерняевой Е.Н. выставлены требования № 22811 от 23.07.2018 со сроком уплаты до 13.08.2018, № 36285 от 27.07.2018 со сроком уплаты до 17.08.2018, № 30724 от 24.09.2018 со сроком уплаты до 15.10.2018, № 15962 от 04.10.2018 со сроком уплаты до 25.10.2018, № 52859 от 23.11.2018 со сроком уплаты до № 52659 от 12.12.2018 со сроком уплаты до 15.01.2018.

Данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не были исполнены, что послужило поводом для обращения ИФНС России по г. Чебоксары к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд первой инстанции с указанным административным иском.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени, правильность их исчисления и пришел к выводам, что Шерняева Е.Н., являясь индивидуальным предпринимателем в 2017 и 2018 годы, в общем порядке обязана уплачивать страховые взносы, налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, однако требования об уплате налогов в указанный в требованиях срок не исполнила, в связи с чем счел требования ИФНС по г. Чебоксары обоснованными и подлежащими удовлетворению. Возражений по расчету налогового органа и доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнения в его законности и обоснованности.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1, п. 2, п. 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 4 и п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, в силу приведенных норм, законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

В рассматриваемом случае, суд первой инстанции, дав надлежащую правовую оценку имеющимся в деле доказательствам, установил, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налоговым платежам за 2017 и 2018 год, пени по данным налогам административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм налогов и пени.

Доводы апелляционной жалобы Шерняевой Е.Н. сводятся к несогласию с выводами суда, их переоценке, не содержат ссылок на наличие оснований для отмены решения суда, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, вследствие чего не могут служить основанием для отмены решения суда.

При изложенных обстоятельствах судебная коллегия находит обжалуемое судебное решение законным и обоснованным, поскольку оно вынесено в соответствии с правильно примененными судом требованиями законов и с учетом представленных сторонами доказательств.

В апелляционной жалобе обоснованность выводов суда первой инстанции не опровергнута.

Таким образом, при рассмотрении дела судом не допущено нарушения или неправильного применения норм материального или процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения.

Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а :

решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 1 ноября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Шерняевой Екатерины Николаевны - без удовлетворения.

Председательствующий Т.Н. Евлогиева

Судьи И.Н.Орлова

П.Д. Иванов

_____________