Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-714/2014 ~ М-2/2014 от 09.01.2014

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2014 года Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кривошеевой О.Н.,

с участием представителя истца по доверенности Потехина С.А.,

представителя ответчика по доверенности Жигаловой О.Н.,

при секретаре Павловой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-714/14 по иску межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущества физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога на имущества физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по <адрес>, ответчику, как налогоплательщику принадлежит (принадлежал) на праве собственности следующий объект недвижимости, на который налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> а также на основании статей 69, 70 НК РФ требование об уплате налога и пени № по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки финансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производиться в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В связи с уплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

В судебном заседании представитель истца, действующий на основании доверенности Потехин С.А. поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в иске, уточнив их, подтвердил, что ФИО6 представлены документы о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяющего специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения и документы об использовании принадлежащего ответчику имущества в предпринимательских целях, в связи с чем, просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> (л.д.114). Суду пояснил, что исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, при этом лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 Закона № самостоятельно представляют необходимые для этого документы в налоговые органы. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в перечне льготников не указаны. Вместе с тем п. 3 ст. 346.11 Кодекса установлено, что применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Таким образом, считает, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществляя своей предпринимательской деятельности, не являются плательщиками на имущество физических лиц. В отношении иного имущества указанные ИП признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях. Просит удовлетворить уточненные исковые требования в полном объеме.

В судебном заседании, представитель ответчика, действующиая на основании доверенности ФИО5, исковые требования не признала, суду представила письменные возражения, которые поддержала по основаниям, изложенным в них, суду дополнила, что действительно в указанных налоговых периодах ответчику принадлежал пруд - гидротехническое сооружение, в размере 1/2 доли в праве собственности. Данный пруд расположен в <адрес> в <адрес>, однако с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения. Считает, поскольку указанный в иске пруд использовался им в предпринимательской деятельности связанной с предоставлением услуг в области рыболовства и сдачей в наем собственного недвижимого имущества, взыскание с ФИО2 налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является недопустимым. В связи с чем, просит не взыскивать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> за который ФИО6 занимался предпринимательской деятельностью, связанной с предоставлением услуг в области рыболовства и сдачей в наем собственного недвижимого имущества- пруда, с применением упрощенной системы налогообложения.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах и др.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № 2003-1, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Судом установлено, что ИФНС России № по <адрес> был рассчитан налог на имущество физического лица ответчика ФИО2, который как физическое лицо является налогоплательщиком и ему принадлежит на праве собственности гидротехническое сооружение распределительный пруд, вид пруда - искусственный, расположенный по адресу: <адрес>, стоимостью <данные изъяты>

В адрес ответчика ФИО2 направлялось налоговое уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, а также требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

В судебном заседании представитель ответчика, действующая на основании доверенности ФИО5, пояснила, что ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве предпринимателя применяющего специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 1 Закона РФ N 2003-1 от ДД.ММ.ГГГГ "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели наряду с общей системой налогообложения вправе применять упрощенную систему налогообложения в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Право налогоплательщика на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, используемого в деятельности, при применении упрощенной системы налогообложения, регламентировано положениями п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

В силу части 3 указанной статьи применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Из материалов настоящего гражданского дела усматривается, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и использовал спорный объект - пруд для предпринимательской деятельности, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ № 127, договором аренды № КФХ-1 от ДД.ММ.ГГГГ г., актом приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ г., договором аренды № РК-1 от ДД.ММ.ГГГГ г., актом приема - передачи от ДД.ММ.ГГГГ г., а также уведомлениями о возможности применения упрощенной системы налогообложения о ДД.ММ.ГГГГ № 1619/1012, выданными ИФНС России по <адрес>у <адрес> (л.д.68-88).

В соответствии со ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В судебном заседании представитель истца не возражал, что в ИФНС имеется декларация о доходах ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ которая представителем истца была предоставлена в материалы дела (л.д.61-64).

ФИО2 в ИФНС по месту жительства было направлено заявление об осуществлении им деятельности - вх.№ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.88).

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом деятельности является предоставление услуг в области рыболовства.

В материалы дела представителем истца не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что спорное имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, используется им в целях, отличных от предпринимательской деятельности.

С учетом вышеизложенного, с ФИО2 налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

Также ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ответчика ФИО2 пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются главой 11 Налогового кодекса РФ.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Руководствуясь требования действующего законодательства, учитывая, что ответчиком не произведена уплата налога в установленный срок, суд считает, что с ответчика ФИО2 подлежит взыскание пени в размере <данные изъяты>.

Таким образом, исковые требования ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущества физических лиц и пени подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущества физических лиц и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.     

Председательствующий:                           О.Н. Кривошеева