Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-113/2021 (2а-1705/2020;) ~ М-1832/2020 от 01.09.2020

Производство № 2а-113/2021

Дело (УИД) 70RS0001-01-2020-005570-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2021 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Назиной Е.В.,

помощник судьи Сафиулина И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело №2а-113/2021 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Унтерзегеру ВВ о взыскании налога, пени, штрафа,

установил:

ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором с учетом уменьшения требований просит взыскать с Унтерзегера В.В. задолженность в общем размере 92026,11 руб., в том числе: НДФЛ за 2017 год в размере 73 294 руб., штраф по НДФЛ за 2017 год в размере 9161,75 руб., пени по НДФЛ в размере 9570,36 руб. за период с 30.12.2019 по 20.03.2020.

В обоснование указано, что на основании решения /________/ от 02.09.2019 проведена выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика Унтерзегера В.В. по НДФЛ за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, по результатам которой установлены налоговые правонарушения, в частности, не представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год, не исчислил НДФЛ за 2017 год, подлежащий уплате в бюджет с доходов от продажи недвижимого имущества в сумме 2247187 руб. и не уплатил указанную сумму в бюджет в срок, установленный законодательством. Неуплата сумм НДФЛ за 2017 год в результате неправомерного бездействия является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ. В соответствии со ст.57, 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 293426,44 руб. По результатам проведения выездной налоговой проверки установлено, что Унтерзегером В.В. в 2017 году получен доход в сумме 250000 руб. от реализации недвижимого имущества по договору купли-продажи от 25.09.2017, заключенного с ООО «Агро», а именно:

- нежилое здание по адресу: /________/, общая площадь 511,46 кв.м, количество этажей: 1, стоимость 50000 руб.,

- нежилое здание по адресу: /________/, общая площадь 6931,1 кв.м, количество этажей: 2, стоимость 70000 руб.,

- нежилое здание по адресу: /________/, общая площадь 222,3 кв.м, количество этажей: 1, стоимость 40000 руб.,

- нежилое здание по адресу: /________/, общая площадь 148,6 кв.м, количество этажей: 1, стоимость 30000 руб.,

- земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для обеспечения сельскохозяйственного производства, площадь 239,00 кв.м, адрес: /________/, стоимость 10000 руб.,

- земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для обеспечения сельскохозяйственного производства, площадь 732,00 кв.м, адрес: /________/, стоимость 10000 руб.,

- земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для обеспечения сельскохозяйственного производства, площадь 7736,00 кв.м, адрес: Томская /________/, стоимость 10000 руб.,

- земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для обеспечения сельскохозяйственного производства, площадь 675,00 кв.м, адрес: /________/, стоимость 10000 руб.,

- нежилое здание, назначение: производственное, количество этажей: 1, расположенное по адресу: /________/, общая площадь 98,9 кв.м., стоимость 20000 руб.

Унтерзегер В.В. являлся собственником указанных объектов недвижимости. Отчуждение указанных объектов недвижимости произведено административным ответчиком на основании совокупности доказательств, ООО «Агро» перечислило ему 250000 руб. по договору купли-продажи недвижимого имущества от 25.09.2017, что говорит о том, что Унтерзегером В.В. получен доход на указанную сумму. Право собственности на здания возникло у Унтерзегера В.В. на основании решений Первомайского районного суда Томской области от 2016 года, на земельные участки – по договору купли-продажи земельного участка от 03.11.2016. Кадастровая стоимость реализованного имущества составляет 25132895 руб. Доход от продажи 6 объектов недвижимого имущества меньше, чем их кадастровая стоимость, следовательно, в целях исчисления НДФЛ налоговая база согласно п.5 ст.217.1 НК РФ составляет 17585645 руб. Налогообложению также подлежит доход от продажи трех земельных участков, стоимость которых по договору превышает кадастровую стоимость, налоговая база составляет 30000 руб. Унтерзегер В.В. имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже 5 нежилых зданий в размере 250000 руб., и при продаже 4 земельных участков в размере 79587,76 руб. Таким образом, налоговая база по НДФЛ за 2017 год составила 17286057 руб. ИФНС России по г.Томску по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки установлены следующие смягчающие ответственность обстоятельства:

- несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла на совершение налоговых правонарушений),

- тяжелое материальное положение физического лица (отсутствие дохода за 2016 год, доход за 2017, 2018 годы ниже прожиточного минимума). Налоговый орган считает возможным признать указанные обстоятельства смягчающими ответственность и уменьшить суммы штрафов в 4 раза. Унтерзегером В.В. в вышестоящий налоговый орган подана апелляционная жалоба на указанное выше решение о привлечении к налоговой ответственности, которая 03.03.2020 оставлена без удовлетворения. Налогоплательщику направлено требование /________/ от 20.03.2020 об уплате задолженности со сроком уплаты до 01.05.2020, которое не исполнено. Мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Унтерзегера В.В. в размере 2858234,22 руб., на который представлены возражения. 24.07.2020 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Томску Попова Т.А., действующая на основании доверенности от 11.01.2021 сроком до 31.12.2021, извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие, на уточненных требованиях настаивала.

Административный ответчик Унтерзегер В.В. в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие, согласившись с заявленными требованиями с учетом их уменьшения.

С учетом положенийст. 150 КАС Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

Согласно ст. 2 НК Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п. 1 ст. 8 НК Российский Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.4 ст. 12 НК Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. п. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанности предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 41 НК Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц".

Ст. 210 НК Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если этим законодательство не предусмотрено иное. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщики сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Материалами дела подтверждается и не оспорено административным ответчиком, что Унтерзегер В.В. в налоговом периоде 2017 года являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с тем, что являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- нежилое здание по адресу: /________/, общая площадь 511,46 кв.м, количество этажей: 1, стоимость 50000 руб.,

- нежилое здание по адресу: /________/, общая площадь 6931,1 кв.м, количество этажей: 2, стоимость 70000 руб.,

- нежилое здание по адресу: /________/, общая площадь 222,3 кв.м, количество этажей: 1, стоимость 40000 руб.,

- нежилое здание по адресу: /________/, общая площадь 148,6 кв.м, количество этажей: 1, стоимость 30000 руб.,

- земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для обеспечения сельскохозяйственного производства, площадь 239,00 кв.м, адрес: /________/, стоимость 10000 руб.,

- земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для обеспечения сельскохозяйственного производства, площадь 732,00 кв.м, адрес: /________/, стоимость 10000 руб., которое отчуждено административным ответчиком 25.09.2017 на основании договора купли-продажи недвижимого имущества, что указано в акте налоговой проверки /________/ от 20.11.2019.

Решением /________/ от 30.12.2019 Унтерзегер В.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на 30.12.2019 в общей сумме 293426,44 руб. Пункт 3.2 данного решения предлагает Унтерзегеру В.В. уплатить указанные в п.3.1 недоимку, пени и штрафы.

По результатам проверки административному ответчику направлено требование /________/ от 20.03.2020 об уплате вышеуказанных сумм в срок до 01.05.2020.

Однако, решением УФНС России по Томской области от 01.09.2021 /________/ определено изменить решение ИФНС России по г.Томску /________/ от 30.12.2019, в результате чего сумма штрафа составила 9161,75 руб., сумма недоимки – 73294 руб., а также принято решение произвести перерасчет пени с учетом настоящего времени.

В установленный срок задолженность административным ответчиком не погашена, однако, он не возражает относительно ее оплаты.

При таких обстоятельствах, требование ИФНС России по г.Томску о взыскании заявленных сумм подлежат удовлетворению, а именно с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в общем размере 92026,11 руб., в том числе: 73 294 руб. - налог на доходы физических лиц за 2017 год, 9570,36 руб. – пени по НДФЛ за период с 30.12.2019 по 20.03.2020, 9161,75 руб. – штраф по НДФЛ за 2017 год.

Руководствуясь ст.174, 176-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Томску к Унтерзегеру ВВ о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с Унтерзегера ВВ в пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 92026,11 руб. (девяносто две тысячи двадцать шесть рублей 11 копеек), из которых задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 73 294 руб. (семьдесят три тысячи двести девяносто четыре рубля), пени по НДФЛ за период с 30.12.2019 по 20.03.2020 в сумме 9570,36 руб. (девять тысяч пятьсот семьдесят рублей 36 копеек), штраф в размере 9161,75 руб. (девять тысяч сто шестьдесят один рубль 75 копеек).

Реквизиты получателя:

УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску),

ИНН /________/,

КПП /________/,

Банк получателя – ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области,

Расчетный счет: /________/,

БИК /________/,

Код ОКТМО /________/,

КБК /________/ – уплата налога,

КБК /________/ – уплата пени,

КБК /________/ – уплата штрафа.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий                                                       Е.Н.Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 28.09.2021.

Председательствующий                                                       Е.Н.Порохнюк