Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-211/2015 (2-4627/2014;) ~ М-4052/2014 от 06.10.2014

Дело № 2-211/15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(ДД.ММ.ГГГГ) года Коминтерновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Л.В. Анисимовой,

при секретаре И.С. Згонниковой,

с участием представителя истца (Госорган2) по <адрес> А.А. Водолазкина, действующего на основании доверенности,

представителя ответчика М.С. Гуртовой адвоката Ж.А. Храпиной, действующей на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению (Госорган2) по <адрес> к Гуртовой М. С. о взыскании задолженности по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ) год, пени,

УСТАНОВИЛ:

(Госорган2) по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к М.С. Гуртовой, в котором просила взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ) год по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ) года в размере <данные изъяты>, пеню в размере <данные изъяты>. В обоснование требований указано, что ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежат 8 земельных участков:

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

Ответчик не исполнила обязательство по уплате земельного налога за (ДД.ММ.ГГГГ) год, в связи с чем ей было (ДД.ММ.ГГГГ) года направлено требование (№) об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ) года. Однако М.С. Гуртовая в сроки, указанные в требовании, задолженность по налогу, пени не погасила, налоговые обязательства не исполнены ею и по настоящее время, в связи с чем (Госорган2) <адрес> обратилась в суд.

Впоследствии (Госорган2) по <адрес> уточнила основание исковых требований, просила взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ) год по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ) года в размере <данные изъяты>, пеню в размере <данные изъяты>, указав, что М.С. Гуртовой принадлежат на праве собственности 11 земельных участков:

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, в <данные изъяты> м по направлению на северо-восток от ориентира загородная база (Наименование1), кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, в <данные изъяты> м по направлению на северо-восток от ориентира загородная база (Наименование1) кадастровый номер (№)

В судебном заседании представитель (Госорган2) по <адрес> А.А. Водолазкин, действующий на основании доверенности, поддержал исковые требования, просил их удовлетворить в полном объёме.

Представитель ответчика М.С. Гуртовой адвокат Ж.А. Храпина, действующая на основании ордера, возражала против удовлетворения требований истца.

Ответчик М.С. Гуртовая в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы гражданского дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

Как установлено п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу абз. 2 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с абзацами 1 и 2 п. 1 ст. 396 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества от (ДД.ММ.ГГГГ) года (№) (л.д. 68–71), что М.С. Гуртовой в период с (ДД.ММ.ГГГГ) года по (ДД.ММ.ГГГГ) года принадлежали следующие земельные участки:

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес> от ориентира загородная база (Наименование1), кадастровый номер (№)

земельный участок по адресу: <адрес> от ориентира загородная база (Наименование1), кадастровый номер (№)

Являясь собственником названных земельных участков в спорный налоговый период ((ДД.ММ.ГГГГ) год) ответчик признаётся судом плательщиком земельного налога.

(Госорган2) по <адрес> было произведено начисление земельного налога М.С. Гуртовой за (ДД.ММ.ГГГГ) год и в адрес ответчика было направлено (ДД.ММ.ГГГГ) налоговое уведомление (№) (л.д. 13).

В соответствии с указанным уведомлением сумма земельного налога, исходя из кадастровой стоимости земельных участок, составляет <данные изъяты>, а именно:

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№) – <данные изъяты>, назначение объекта: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства; налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№) – <данные изъяты>, назначение объекта: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства; налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№) – <данные изъяты>, назначение объекта: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства; налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№) – <данные изъяты>, назначение объекта: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства; налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№) – <данные изъяты>, назначение объекта: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства; налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№) – <данные изъяты>, назначение объекта: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства; налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№) – <данные изъяты>, назначение объекта: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства; налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№) – <данные изъяты>, назначение объекта: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства; налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер (№) – <данные изъяты>, назначение объекта: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства; налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля;

земельный участок по адресу: <адрес> загородная база (Наименование1), кадастровый номер (№) – <данные изъяты>, назначение объекта: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, для строительства логистического комплекса; налоговая ставка 1,5%, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей;

земельный участок по адресу: <адрес>, в <данные изъяты> м по направлению на северо-восток от ориентира загородная база (Наименование1), кадастровый номер (№) – <данные изъяты> назначение объекта: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, для строительства логистического комплекса; налоговая ставка 1,5%, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей.

Налоговая ставка 0,3% в отношении земельных участков, находящихся на территории (Госорган1), и отнесённых к землям населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, установлена решением (Госорган3) <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) года (№) (л.д. 85).

Налоговая ставка 1,5% в отношении земельных участков, находящихся на территории (Госорган1), и отнесённых к землям промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, для строительства логистического комплекса (по терминологии муниципального правового акта – прочие земельные участки), установлена решением (Госорган3) <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) года (№).

Доводы представителя ответчика М.С. Гуртовой адвоката Ж.А. Храпиной, действующей на основании ордера, о том, что налоговая ставка 1,5% применена налоговым органом не верно, суд не может принять во внимание.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Решением Коминтерновского районного суда <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) года по гражданскому делу (№) по исковому заявлению (Госорган2) по <адрес> к Гуртовой М. С. о взыскании задолженности по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ) год, пени, установлено, что земельные участки с кадастровыми номерами (№) и (№) были переведены из категории земель сельскохозяйственного назначения в категорию земель промышленности и иного специального назначения для строительства логистического комплекса на основании Постановления Правительства <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) года (№) «О переводе земельного участка из категории земель сельскохозяйственного назначения в категорию земель промышленности и иного специального назначения в <адрес>». В соответствии с Методикой государственной кадастровой оценки земель промышленности и иного специального назначения, утвержденной (Госорган5) от (ДД.ММ.ГГГГ) года (№), указанные участки отнесены Филиалом (Госорган4) по <адрес> к пятой группе видов использования земель промышленности или иного специального назначения. Налоговая ставка применена налоговым органом при начислении налога на эти участки в размере 1,5% как для прочих земельных участков на основании решений Советов народных депутатов (Госорган1) <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) года (№) и от (ДД.ММ.ГГГГ) года (№)

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая, что обязанность по уплате налога М.С. Гуртовой исполнена не была, в её адрес заказным письмом (ДД.ММ.ГГГГ) года было направлено требование (№) об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму земельного налога по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ) года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 16, 17).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) года отменён судебный приказ (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) года о взыскании с М.С. Гуртовой задолженности по оплате земельного налога в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> и государственной пошлины в размере <данные изъяты> (л.д. 109).

Следовательно, (Госорган2) по <адрес> обратилась в суд с настоящим исковым заявлением в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок с момента отмены судебного приказа.

Поскольку обязанность по оплате земельного налога в отношении земельных участков и направленное требование налогового органа М.С. Гуртовой исполнены не были, что ответчиком не оспаривалось, требования, предъявленные в суд о взыскании задолженности и пени, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления.

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований.

На основании изложенного, с ответчика необходимо взыскать в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> (абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации), исходя из суммы удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 194–198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования (Госорган2) по <адрес> к Гуртовой М. С. о взыскании задолженности по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ) год, пени удовлетворить.

Взыскать с Гуртовой М. С., (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, место рождения <адрес>, в пользу (Госорган2) по <адрес> задолженность по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ) год по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ) года в размере <данные изъяты>, пеню в размере <данные изъяты>, а всего – <данные изъяты>

Взыскать с Гуртовой М. С. в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Судья:        подпись                         Л.В. Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено (ДД.ММ.ГГГГ) года

Копия верна.

Судья:

Секретарь: