Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-125/2016 от 29.02.2016

Дело №

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

28 марта 2016 года <адрес>

Судья Первомайского районного суда г.Ижевска Рябов А.Н.,

с участием старшего помощника прокурора Первомайского района г.Ижевска Хисамутдинова З.З.,

обвиняемой Окуневой Н.И.,

защитника – адвоката Прозорова В.В., действующего на основании удостоверения № и ордера № от <дата>,

при секретаре судебного заседания Евсеенко М.Т.,

рассмотрев на предварительном слушании, в закрытом судебном заседании, материалы уголовного дела в отношении:

Окуневой Н.И., <дата> <данные скрыты>,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Органом следствия Окунева Н.И. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Так, <дата> решением единственного участника ФИО6 учреждено ООО «<данные скрыты>».

<дата> Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № России по Удмуртской Республике, произведена государственная регистрация ООО «<данные скрыты>», присвоен основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации юридического лица №, поставлен на налоговый учет в Межрайонной ИФНС № России по УР, по адресу: <адрес>, в качестве налогоплательщика, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №, при этом единственным учредителем с 100 % доли в Уставном капитале являлась ФИО6 Основным видом деятельности организации являлась подготовка строительного участка и оптовая торговля.

<дата> решением № единственного учредителя общества на должность директора ООО «ЭкоЛайн» назначена ФИО7

С <дата> приказом № директора общества на должность главного бухгалтера ООО «ЭкоЛайн» назначена Окунева Н.И.

В соответствии с п. 3 ст. 7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № от <дата> руководителем предприятия ФИО7 на Окуневу Н.И. возложена обязанность ведения бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) на Окуневу Н.И. возлагалась обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налогов и сборов ООО «ЭкоЛайн» в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.п. 3, 4, 6 ч. 1 ст. 23 и ч. 1 ст. 45 НК РФ Окунева Н.И. как главный бухгалтер налогоплательщика обязана в установленном порядке вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые она обязана уплачивать; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов и сборов считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами – с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета России по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд).

В соответствии со ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Под реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе, обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного вида налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора (ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот.

В соответствии со ст. 58 НК РФ уплата налогов и сборов производится в наличной и безналичной форме.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация является письменным заявлением или заявлением, переданным по телекоммуникационным каналам связи с применением электронно-цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате указанным налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.5 ст.173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Согласно п.п. 4, 5 ст.174 НК РФ уплата налога лицами, указанными в п. 5 ст.173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики, в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков, первичных учетных документах и в счетах – фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. При реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

В соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщики- организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

В соответствии с п.1 статьи 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (пункт 2 статьи 153 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС, определенная в соответствии со статьями 153 - 158 Кодекса, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В соответствии со ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков, первичных учетных документах и в счетах – фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. При реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на сумму установленных налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг), при наличии соответствующих первичных документов.

Окунева Н.И. являясь ответственным лицом в ООО «<данные скрыты>» за соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, имеющая возможность единоличного распоряжения денежными средствами, находящимися на расчетном счете, при помощи ключа электронно-цифровой подписи оформленного на имя Окуневой Н.И., в период с <дата> по <дата> осуществляла составление финансовой и налоговой документации ООО «<данные скрыты>», при этом осознавала, что часть денежных средств, полученных в ходе предпринимательской деятельности ООО «<данные скрыты>», в ходе которой, организация занималась установкой противофильтрационного экрана (геомембраны) для ООО «<данные скрыты>» на объекте золоотвал в <адрес>, необходимо будет направить на уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней, предоставить в налоговый орган достоверные налоговые декларации по НДС.

Так, в неустановленное в ходе предварительного следствия время в период с <дата> по <дата>, находясь на территории г. Ижевска у Окуневой Н.И., из корыстных побуждений, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в крупном размере, путем включения в состав налоговых вычетов по НДС сумм по фиктивным финансово-хозяйственным операциям с организациями: ООО «<данные скрыты>» и ООО «<данные скрыты>», то есть путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС по взаимоотношениям с ООО «<данные скрыты>», Окунева Н.И., в нарушение п. 5 ст. 173 НК РФ не исчисляя и не перечисляя в бюджет суммы налогов, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в период с <дата> по <дата>, находясь в <адрес>, включила заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по НДС за <дата> года, по фиктивным финансово-хозяйственным операциям с организациями: ООО «<данные скрыты>» и ООО «<данные скрыты>», которую в дальнейшем, в период с <дата> по <дата>, представила в Межрайонную ИФНС России № по УР, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, Окунева Н.И. действуя противоправно, умышленно, из корыстных побуждений, в период с <дата> по <дата>, находясь на территории г. <адрес>, являясь лицом ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета предпринимательской деятельности ООО «<данные скрыты>», в том числе достоверность составленных налоговых деклараций по НДС, достоверно зная и обладая специальными знаниями, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности, обязана исчислять и перечислять в бюджет суммы налогов, указанных в счетах-фактурах, представлять в налоговый орган достоверные налоговые декларации и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, при этом осознавая, что уклонилась от уплаты налогов – НДС в крупном размере в сумме <данные скрыты> (<данные скрыты>, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по НДС за <дата>, поданную в Межрайонную ИФНС России № по УР по адресу: <адрес>.

Соотношение не исчисленного в бюджет налога на добавленную стоимость в процентном выражении к суммам налогов, подлежащих к уплате в бюджет ООО «<данные скрыты>» за период с <дата> по <дата> составило <данные скрыты>

Действия Окуневой Н.И. квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов и сборов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании обвиняемой и её защитником заявлено ходатайство о применении к Окуневой Н.И. акта об амнистии и прекращении в отношении нее уголовного преследования и уголовного дела.

Обвиняемая с прекращением уголовного дела и уголовного преследования согласна.

Помощник прокурора считает ходатайство подлежащим удовлетворению.

В соответствии с пунктом 6, а также подпунктом 9 пункта 1 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-7 ГД "Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной Войне 1941-1945 годов" подлежат прекращению уголовные дела, находящиеся в производстве судов, о преступлениях, совершенных до дня вступления в силу настоящего постановления, в отношении женщин старше 50 лет, обвиняемых в совершении умышленных преступлений небольшой и средней тяжести.

Преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Согласно предъявленному обвинению, инкриминированное Окуневой Н.И. преступление окончено до вступления в силу Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-7 ГД "Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной Войне 1941-1945 годов".

Как следует из материалов дела и документов, удостоверяющих личность, Окунева Н.И. родилась <дата>, то есть на момент издания акта об амнистии её возраст превышал 50 лет.

Ограничений, перечисленных в п.13 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-7 ГД "Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной Войне 1941-1945 годов" в отношении Окуневой Н.И. не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 239 УПК РФ судья выносит постановление о прекращении уголовного дела в случае, предусмотренном п.3 ч.1 ст.27 УПК РФ.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.27 УПК РФ уголовное преследование в отношении обвиняемого прекращается вследствие акта об амнистии.

Как определено в ч.4 ст.24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в случае прекращения уголовного преследования в отношении всех обвиняемых.

В связи с этим, уголовное преследование и уголовное дело в отношении Окуневой Н.И. подлежит прекращению в связи с актом амнистии.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.24, 27 УПК РФ, ст. 239 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░., <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.1 ░░.199 ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░.6 ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ 24.04.2015 № 6576-6 ░░ «░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ 70-░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 1941 - 1945 ░░░░░», ░.3 ░.1 ░░.27 ░░░ ░░ ░ ░.4 ░░.24 ░░░ ░░.

    ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░