Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-166/2019 (2а-4678/2018;) ~ М-4483/2018 от 25.10.2018

адм. дело №2а-166/2019 Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«10» января 2019 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Сахаровой Е.А.

при секретаре Бурлуцкой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа к Кривопустовой Лидии Александровне о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2175 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 43092 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 130 руб. 35 коп., суд

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС по Коминтерновскому району г.Воронежа обратилась в суд с иском к Кривопустовой Л.А. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2175 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 06 руб. 58 коп., задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 43092 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 130 руб. 35 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности Косырева Я.В. заявила ходатайство о прекращении производства по делу в связи с частичным отказом от иска в части требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 06 руб. 58 коп.

Определением суда от 10.01.2019г. производство по административному делу по административному иску ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа к Кривопустовой Л.А. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2175 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 06 руб. 58 коп., задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 43092 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 130 руб. 35 коп. в части требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 06 руб. 58 коп. прекращено.

ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилось в суд с иском, указав, что Кривопустова Л.А. состоит на налоговом учете в ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа и является плательщиком земельного налога, так как ей на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 497 кв.м., дата регистрации права 28.03.2016г. Так же, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник строения, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 322.9 кв.м., дата регистрации права 13.05.2009г.

В порядке ч. 2 ст. 52 НК РФ Кривопустовой Л.А. было направлено налоговое уведомление №28720705 от 23.08.2017г. на уплату земельного налога за 2016г. в размере 43 092 руб., налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 2 236 руб. в срок до 01.12.2017г. В связи с не уплатой налогов в срок в адрес административного ответчика было направлено требование №12107 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.12.2017г., всего в размере 45267 руб. по недоимке и 136 руб. 93 коп. по пени. До настоящего времени обязательства по уплате налогов Кривопустовой Л.А. в полном размере исполнены не были, на основании чего административный истец просит суд взыскать с Кривопустовой Л.А. задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2175 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 43092 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 130 руб. 35 коп.

Представитель административного истца ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности Косырева Я.В. в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в пояснениях по административному исковому заявлению, просила суд взыскать с Кривопустовой Л.А. задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2175 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 43092 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 130 руб. 35 коп.

Административный ответчик Кривопустова Л.А. в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление, причины неявки суду неизвестны.

Суд, исследовав и оценив, представленные сторонами доказательства, считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.399 ч.1, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Судом установлено, что Кривопустова Л.А. является плательщиком земельного налога, так как ей на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № кадастровой стоимость 3830 374 руб.

Так же, Кривопустова Л.А. является собственником строения, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 435 078 руб. 69 коп.

Согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Согласно п.9 ч.1 ст.32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора. В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством … если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.. . уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так, Кривопустовой Л.А. было выставлено налоговое уведомление №28720705 от 23.08.2017г. на уплату земельного налога за 2016г. в размере 43 092 руб., с указанием объекта – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 9 мес. 2016г. по налоговой ставке 1,5% и кадастровой стоимости 3830 374 руб. Так же указано о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 2 236 руб. с указанием объектов.

В соответствии с ч.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Поскольку в установленный срок Кривопустовой Л.А. налоги уплачены не были, налоговым органом в адрес Кривопустовой Л.А. было направлено требование №12107 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.12.2017г., согласно которого ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа ставит в известность Кривопустову Л.А. о том, что за ней числится задолженность в размере 45267 руб. по недоимке и 136 руб. 93 коп. по пени., которая подлежит уплате.

Налоговым органом в требовании также было указано о наличии ранее образовавшейся задолженности по состоянию на 13.12.2017г. в общей сумме 53 144 руб. 93 коп.

Согласно представленных административным истцом списков на отправку заказных писем Кривопустовой Л.А. 13.01.2018г. в соответствии со штемпелем на списках, было выслано налоговое уведомление согласно её адреса места регистрации: <адрес>.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что Кривопустовой Л.А. не были оплачены налоги в сроки, указанные в налоговом уведомлении ей на законных основаниях начислена пеня, которая так же подлежит взысканию.

Согласно ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения Кривопустовой Л.А. обязанности по уплате земельного и налога на имущество физических лиц, в том числе в предусмотренные законом сроки.

В свою очередь административный ответчик представил суду отзыв на административное исковое заявление, в котором возражает против административного искового заявления, поскольку считает, что административный истец не произвел расчет задолженности по налогам, не произвел расчет денежной суммы, составляющей санкцию, что не соответствует материалам рассматриваемого административного дела. К административному исковому заявлению административный истцом приложен расчет взыскиваемых сумм (л.д. 13,14). В своем отзыве на административное исковое заявление административный ответчик, ссылается на то, что административным истцом не представлено доказательств принадлежности земельного участка и объектов недвижимости, а также доказательств кадастровой стоимости объектов недвижимости, однако, представителем административного истца в судебном заседании представлены сведения о земельном участке и об объекте недвижимости, расположенном по адресу: <адрес> с указанием кадастровой стоимости объектов и даты регистрации права.

На основании пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 390 НК РФ кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Статьей 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 № 162-П «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установлена налоговая ставка в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении прочих земельных участков.

В пояснениях по административному исковому заявлению административным истцом представлен расчет земельного налога за 2016 год и налога на имущество за 2016 год, указанный расчет соответствует действующему законодательству и принят судом.

В отзыве на административное исковое заявление ответчик утверждает, что при расчете земельного налога должна быть применена налоговая ставка - 0,3 %.

Однако ставка 0,3 % применяется в отношении объектов: занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, а также находящихся в составе садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан; предназначенных для размещения гаражей; предназначенных для сельскохозяйственного использования; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; а также, в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов санаторно-курортного назначения.

Согласно электронным сведениям вид разрешенного использования земельного участка - «павильон», категория земельного участка - «для размещения объектов общественного питания». Таким образом, налоговая ставка в размере 0,3% не может быть применена к объекту недвижимости с видом разрешенного использования - «павильон». Доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком не представлено.

На основании п.3 ч.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно статье 4 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 № 162-П освобождаются от уплаты земельного налога налогоплательщики в отношении земельных участков (одного по каждому виду разрешенного использования), находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, неиспользуемых (не предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности. Категория земельного участка - «для размещения объектов общественного питания» с видом разрешенного использования земельного участка - «павильон» не предполагает использование объекта в не предпринимательских целях. Кроме того, Кривопустова Л.А. воспользовалась своим правом на освобождение от уплаты земельного налога в отношении объекта недвижимости – земельного участка№ по <адрес> с кадастровым номером № в 2015г. и 1 мес. в 2016г.

Учитывая то обстоятельство, что суду не предоставлено административным ответчиком доказательств уплаты выставленной налоговой службой суммы налога, о чем ей разъяснялось в определении суда о принятии и подготовке дела к судебному разбирательству от 26.10.2018г., доказательств освобождения административного ответчика от уплаты земельного налога, а факт наличия задолженности по оплате налога административным ответчиком не оспорен, в соответствии с предоставленными суду документами не усматривается погашения Кривопустовой Л.А. задолженности по уплате налога, суд считает, что исковые требования ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке.

Таким образом, с Кривопустовой Л.А. подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 1 558 руб. 01 коп.

Руководствуясь гл. 15, ст. 290, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Кривопустовой Лидии Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, ИНН 366601584284, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2175 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 43092 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в размере 130 руб. 35 коп. и государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1558 руб. 01 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий: Сахарова Е.А.