Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-94/2014 ~ М-11/2014 от 10.01.2014

№2-94/2014

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Костомукша                05 февраля 2014 года     

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Сафаряна И.А.,

при секретаре М.Е.Н.,

с участием ответчика М.Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Карелия к М.Р.В. о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, налоговых санкций,

установил:

МИФНС России №1 по РК обратилась в суд с иском к М.Р.В. о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, налоговых санкций, указав в заявлении, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ответчика, в результате которой выявлена неуплата (неполная) налога на доходы физических лиц от реализации ценных бумаг. Сумма дохода от продажи акций с учетом произведенных расходов по приобретению акций составила 1017732 руб. 07 коп. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая исчислению и уплате в бюджет за 2009г., установленная в ходе проведенной проверки составила 132305 руб. М.Р.В. предоставил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2009 год 16.11.2012, в которой заявил социальный налоговый вычет, доход от продажи акций в декларации не отражен, налог в бюджет не исчислен.

18.03.2013 ответчику выставлено требование №248 со сроком исполнения 09.04.2013, которое было направлено 21.03.2013. Просит взыскать с ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 132305 руб., задолженность по уплате пени в сумме 33468 руб. 02 коп., налоговую санкцию, предусмотренную п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ - неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в размере 19846 руб., налоговую санкцию, предусмотренную п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ - неуплата налога на доходы физических лиц в результате налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в размере 13230 руб.

Представитель истца МИФНС России №1 по РК, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Ответчик М.Р.В. иск признал частично, пояснил, что не согласен с размером пени и штрафов, поскольку не знал, что обязан был уплатить налоги. Просил рассрочить исполнение решения суда.

Выслушав ответчика, проверив письменные доказательства, суд считает, что иск подлежит частичному удовлетворению.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации акций.

Согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода (п. 8 ст. 214.1 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что М.Р.В. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. По результатам проведенной выездной проверки в отношении М.Р.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и полноты уплаты налога за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 установлено, что платежным поручением №6182 от 10.10.2008 ООО <данные изъяты> на лицевой счет нотариуса на основании требования о выкупе акций ОАО <данные изъяты> у акционера М.Р.В. перечислила 1017807 руб. 50 коп. Платежным поручением №505 от 19.01.2009 денежные средства со счета нотариуса перечислены на счет М.Р.В.

Общая сумма, направленная М.Р.В. на оплату приобретенных акций составила 75 руб. 43 коп. Сумма дохода от продажи акций с учетом произведенных расходов по их приобретению составила 1017732 руб. 07 коп. из расчета (1017807 руб. 50 коп. - 75 руб. 43 коп.). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая исчислению и уплате в бюджет за 2009г. составила 132305 руб. из расчета (1017732 руб. 07 коп. х 13%).

Ответчик М.Р.В. не заявил сумму дохода от продажи акций ОАО <данные изъяты> в представленной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2009г., не заявил к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 132305 руб.

По результатам выездной проверки 03.12.2012 МИФНС России №1 по РК был составлен акт №56. 04.12.2012 ответчик отказался от личного получения акта выездной проверки.

Решением №10 налогового органа от 15.02.2013 М.Р.В. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

18.03.2013 ответчику выставлено требование №248 со сроком исполнения 09.04.2013, которое было направлено М.Р.В., согласно которому ответчик обязан был уплатить задолженность по налогам (сборам) в сумме 132305 руб., пени в сумме 33468 руб. 02 коп. и штраф в сумме 33076 руб.

23.08.2013 мировым судьей судебного участка №1 г. Костомукша РК выдан судебный приказ о взыскании с М.Р.В. задолженности по уплате налогов и пени в сумме 198849 руб. 02 коп.

06 сентября 2013 года на основании заявления М.Р.В. мировым судьей судебного участка №1 г. Костомукша РК судебный приказ №2-934/2013 от 23.08.2013 о взыскании указанной суммы отменен.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 132305 руб., задолженности по уплате пени в сумме 33468 руб. 02 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Пунктом 6 ст. 108 НК РФ предусмотрено, что лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В силу ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.

При этом п.п. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ предоставляет суду и налоговому органу право признать иные обстоятельства (кроме поименованных в п.п. 1 - 3 п. 1 данной статьи) исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Учитывая, что действующие в период предоставления отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год форма 3-НДФЛ и Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденные приказом Минфина России от 31.12.2008 № 153н, не содержали такого признака операции с ценными бумагами, как их принудительный выкуп (в форме были предусмотрены такие признаки, как купля-продажа ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавших требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам; купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), суд считает, что отсутствуют основания для привлечения ответчика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.

При изложенных обстоятельствах исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 203 ГПК РФ суд, рассмотревший дело, по заявлениям лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Вопрос рассрочки исполнения решения суда не может быть рассмотрен в настоящем судебном заседании, в связи с чем заявление ответчика М.Р.В. удовлетворению не подлежит, что не препятствует ему обратиться с указанным заявлением после вступления решения суда в законную силу.

В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ с ответчика в бюджет Костомукшского городского округа следует взыскать государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден в размере 4515 руб. 46 коп.

Руководствуясь ст.ст. 196-198, 199 ГПК РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с М.Р.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Карелия задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 132305 руб., задолженность по уплате пени в сумме 33468 руб. 02 коп., а всего 165773 (сто шестьдесят пять тысяч семьсот семьдесят три тысячи) руб. 02 коп.

В удовлетворении иска о взыскании налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 13230 руб., налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 19846 руб., отказать.

Взыскать с М.Р.В. в бюджет Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 4515 руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Костомукшский городской суд.

Судья                             И.А. Сафарян

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2014 года.