Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-580/2015 ~ М-539/2015 от 12.08.2015

Дело № 2-580/2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шимановск 23 сентября 2015 года

<данные изъяты>

Шимановский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Михайлова С.А., с участием ответчика Даниленко В. В., при секретаре Меланиной А. В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Даниленко В. В. о взыскании задолженности по НДФЛ в размере 45189 рублей в том числе: авансовые платежи за 2013 год в размере 40659 руб.; пени по авансовым платежам по НДФЛ в сумме 4530, 57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года,

УСТАНОВИЛ:

    В Шимановский районный суд <адрес> с исковым заявлением к Даниленко В. В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 – 2013 год в размере 59975 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4530, 57 руб. обратился начальник межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в Шимановский районный суд от начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> поступили уточнения исковых требований в отношении Даниленко В. В. из которых усматривается, что Инспекция просит суд взыскать с Даниленко В. В. задолженность по НДФЛ в сумме 45 189,57 руб., в связи со следующими обстоятельствами: Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. При этом обязанность по исчислению суммы налога возложена непосредственно на налогоплательщика, налоговый орган обязан исчислить сумму налога только в случаях установленный НК РФ (в отношении имущественных налогов физических лиц - земля, имущество, транспорт), и только а этом случае налогоплательщику направляется уведомление об уплате налога. При несвоевременной уплате налоге, в порядке ст. 75 НК РФ, начисляется пеня. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности к уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному изысканию недоимки (ст.46,47,69 Кодекса). Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодам признается календарный год. В соответствии с п.9 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, уплачивают авансовые платежи на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь не позднее 15 «января следующего года а размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Пунктом 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом согласно п. 8 ст. 227 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению сумм авансовых платежей возложена на налоговые органы. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного к налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ г., в соответствии с п.8 ст. 227 НК РФ Даниленко В. В. начислено авансовых платежей на 2013 г. в размере 40659 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 20 329 руб., ДД.ММ.ГГГГ г.- 10 164 руб., 15.012014 г.-10 166 руб. Инспекцией а порядке п., 8, 9 ст. 227 НК РФ, ст., 52 НК РФ простым письмом налогоплательщику были направлены уведомления: -    № от 07,06.2013 на уплату авансовых платежей по НДФЛ за 2013 год с приложением платежных извещений по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 20329 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10 164 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10 166 руб. Кроме этого, налогоплательщиком Даниленко В. В. была представлена ДД.ММ.ГГГГ лично в Межрайонную ИФНС № по Амурской облаете налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 <адрес> представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год по данным налогоплательщика общая, сумма дохода составила - 740963,74 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов 126 967,70 руб., налоговая база - 613996,04 руб., сумма налога, начисленная к уплате 79819,00 руб. Налогоплательщиком Даниленко В. В. была представлена 27.10.2014г. по почте в Межрайонную ИФНС № по <адрес> уточенная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 год, сумма к уменьшению 40 659 руб. Итого сумма налога к уплате в бюджет по НДФЛ за 2013 гол составила; 40659 (авансовые платежи) и 39160 (НДФЛ за 2013 год) = 79 819 руб. Даниленко В. В. сумма авансовых платежей по НДФЛ за 2013 год в размере 40 659 руб. и сумма налога по НДФЛ за год 2013 год в размере 39560 руб. не оплачена, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ начислена пеня на сумму авансовых платежей по НДФЛ за 2013 год в размере 4530,57 руб. Сумма авансовых платежей по НДФЛ за 2013 год в размере 40659 руб. и пени по авансовым платежам в размере 4530,57 руб. вошла в требование об уплате налога и пени по НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от 22.12.2014. Приложенные ответчиком квитанций на сумму 25000 руб. и 26289,20 руб., являются уплатой налогоплательщиком суммы задолженности по НДФЛ за 2012 год оплаченные несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ г., через службу судебных приставов, а задолженность по НДФЛ за 2013 год налогоплательщиком не оплачена. Таким    образом,    довод налогоплательщика о том, что Даниленко В. В. задолженность по НДФЛ за 2013 год не имеет, не состоятелен. По доводу налогоплательщика о том, что Инспекция обращалась в суд, по тем же основаниям, Инспекция поясняет следующее. Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обращалась в отношении Даниленко В. В. Шимановский городской судебный участок с исковым заявлением о взыскание налога по НДФЛ за 2013 год в сумме 39160 руб. к пени по НДФЛ начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по НДФЛ за 2012-2013 год 79 819 руб.) в сумме 2 772,53 руб. Решением суда от 04,02.2015 исковые требования Инспекции удовлетворены к полном объеме. На основании изложенного, просят взыскать с Даниленко В. В. задолженности по НДФЛ в размере 45 189,57 руб., в том числе: авансовые платежи по НДФЛ за 2013 год в размере 40659 руб., пени по авансовым платежам но НДФЛ в сумме 4530,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2014. Просили гражданское дело рассмотреть без участия их представителя.

В судебном заседании Даниленко В. В. с требованиями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не согласился по тем основаниям, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ), за 2012 год, им была подана ДД.ММ.ГГГГ года. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате, в строке 12 - сумма налога подлежащей уплате (доплате) в бюджет обозначена сумма 40659 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Шимановскому районному судебному участку ФИО4 был вынесен судебный приказ о взыскании с него в пользу Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> недоимки по налогам и пени за 2012 год в сумме 51289, 20 руб. в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 40659,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по <адрес> УФССП по <адрес>, им были уплачены суммы по данному судебному приказу. В связи с чем, задолженности за 2012 год перед УФНС № он не имеет как по налогу на доходы с физических лиц, так и по недоимкам и пени. ДД.ММ.ГГГГ, им была подана декларация по налогу на доходы физических лиц (Форма 3- НДФЛ). Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет обозначена 79819 руб. ДД.ММ.ГГГГ по делу № мировой судья <адрес> по Шимановскому городскому судебному участку ФИО5 вынес решение о взыскании с него в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогам на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 39.160 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2.772 рубля 53 копейки. 28.04.2015    года, им была уплачена сумма 39160 руб. и 2772,53 руб. В связи с чем, задолженности перед Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за отчетный период 2013 года, он не имеет. Авансовых платежей он не вносил, потому как он не получал от инспекции уведомлений и требований об их уплате.

Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. ст. 207 и 227 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающейся частной практикой, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В п. 2 ст. 227 НК РФ указано, что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Кодекса).

В соответствии с п.3 ст.58 НК РФ в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

На основании п.п. 8,9 ст.227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п. 9 ст.227 Кодекса).

Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода. Исчисление ежемесячных авансовых платежей производится из предполагаемой суммы прибыли вне привязки к реальным финансовым результатам деятельности налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщиком Даниленко В. В. ДД.ММ.ГГГГ лично в Межрайонную ИФНС № по <адрес> была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2013 год, в соответствии с которой по данным налогоплательщика общая сумма дохода составила 740963,74 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов 126967,70 руб., налоговая база 613996,04, сумма налога исчисленная к уплате 79819 руб.

Вместе с тем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в отношении Даниленко В. В. было произведено начисление авансовых платежей на 2013 года в размере 40659 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 20329 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10164 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10166 рублей. Извещения со сроками уплаты авансовых платежей были направлены налогоплательщику вместе с уведомлениями об оплате авансовых платежей по НДФЛ за 2013 год.

Таким образом, за минусом начисленных инспекцией сумм авансовых платежей в размере 40659 руб. сумма налога по НДФЛ за 2013 год у налогоплательщика Даниленко В. В. составляла 39160 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогоплательщиком Даниленко В. В. суммы налога по НДФЛ за 2013 год в размере 39160 руб. указанная сумма налога и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2772, 59 руб. была взыскана с Даниленко В. В. на основании решения мирового судьи <адрес> по Шимановскому городскому судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Предоставленный расчет истца пени по НДФЛ за 2013 года в сумме 4530, 57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд находит верным.

Факт неуплаты Даниленко В. В. сумм авансовых платежей по НДФЛ за 2013 год в размере 40659 рублей явился основанием для обращения Межрайонной ИФНС № по <адрес> с иском к Даниленко В. В. о взыскании указанной суммы налога и пени по авансовым платежам по НДФЛ в сумме 4530,57 руб.

Учитывая, что ответчиком не предоставлено доказательства оплаты авансовых платежей по НДФЛ за 2013 года, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> подлежащими удовлетворению и взыскивает в Даниленко В. В. в пользу Межрайонную ИФНС № по <адрес> авансовые платежи по НДФЛ за 2013 год в размере 40659 руб. и пени по авансовым платежам по НДФЛ за 2013 года в размере 4530,57 руб.

В обоснование доводов о том, что у ответчика не имеется задолженности по налогам за 2012 год и 2013 года ответчиком суду предоставлены квитанции об уплате им в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ денежные средства на сумму 54879,44 руб. и ДД.ММ.ГГГГ денежные средства на сумму 41932,53 руб.

Указанные квитанции действительно подтверждают, что ответчик производил оплату налогов по НДФЛ за 2012 год и часть налога по НДФЛ за 2013 году, но не опровергают доводы истца о том, что у Даниленко В. В. имеется задолженность по НДФЛ в размере 45189 в том числе: авансовые платежи за 2013 год в размере 40659 руб.; пени по авансовым платежам по НДФЛ в сумме 4530, 57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с ч.1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В связи с удовлетворением требований Межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании с Даниленко В. В. задолженности по НДФЛ в размере 45189,57 руб., суд взыскивает с Даниленко В. В. в бюджет <адрес> государственную пошлину в сумме 1555, 69 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

    Взыскать с Даниленко Виталия Валентиновича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> авансовые платежи по НДФЛ за 2013 год в размере 40659 рублей, пени по авансовым платежам но НДФЛ в сумме 4530 рублей 57 копеек.

Взыскать с Даниленко Виталия Валентиновича в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 1555 рублей 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Амурского областного суда через Шимановский районный суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.



Председательствующий: