Решение по делу № 2-379/2015 ~ М-122/2015 от 21.01.2015

Дело № 2-379 /2015

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Березники                                  02 февраля 2015 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.

при секретаре Гладковой О.В.,

с участием заявителя Ширшова В.П.,

представителя заявителя – Иванова В.И., действующего на основании доверенности от <дата>,

представителя Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Пермскому краю – Зайцевой С.А., действующей на основании доверенности № от <дата>,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края заявление Ширшова В.П. о признании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю № от <дата> незаконным в части,



у с т а н о в и л:

    Ширшов В.П. обратился в суд с заявлением, поданным в форме искового заявления, о признании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю № от <дата> незаконным в части взыскания недоимки, пени, а также об уменьшении штрафа до ..... рублей. В обоснование исковых требований указал, что <дата> решением МРИ ФНС №2 по Пермскому краю № он был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной проверки по налогу на доходы физических лиц за <дата> в виде взыскания недоимки по НДФЛ в сумме ..... руб., пени в сумме ..... руб., штрафа в сумме ..... руб., всего – ..... руб. Решением Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в отмене решения МРИ ФНС №2 по Пермскому краю № от <дата> Ширшову В.П. отказано. С указным решением заявитель не согласен, указав, что <дата> он продал обыкновенные именные акции ЗАО ....., принадлежавшие ему на праве собственности более ..... лет, и не обращавшиеся на организованном рынке ценных бумаг акционеру этой же организации ООО ...... При составлении декларации за <дата> заявитель не включил доход от продажи акций в сумме ..... рублей в налогооблагаемую базу, полагая, что в соответствии с требованиями ст. 217 и 284.2 Налогового кодекса РФ данные доходы не подлежат налогообложению. <дата> заявитель получил сообщение МРИ ФНС № 2 с требованием о предоставлении пояснений. В указанном сообщении было указано, что доход от продажи акций в соответствии со ст. 217 и 284.2 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению в отношении ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиком, начиная с 01.01.2011. Указал, что в п. 17.2 ст. 217 и п. 4 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ нет указания о том, что освобождаются от налогообложения доходы, полученные от реализации ценных бумаг, приобретенные налогоплательщиком, начиная с 01.01.2011. С трактовкой налогового органа заявитель не согласен. Исходя из указной трактовки, освобождением от налогообложения можно будет воспользоваться только в <дата>. Считает, что срок 01.01.2011 относится к началу применения положений п. 17.2 ст. 217 и п. 4 ст. 284.2 НК РФ, а не к дате приобретения акций. Полагает, что свои обязанности по оплате налогов за 2012 год он исполнил. Просит решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю № от <дата> отменить в части взыскания недоимки, пени, а также просит уменьшить штраф до ..... рублей, поскольку подобный спор возник впервые и налоги он платил исправно.

    В судебном заседании заявитель Ширшов В.П. на доводах заявления настаивал. Дополнил, что при составлении декларации в <дата>, он руководствовался текстом п. 17.2 ст. 217 НК РФ, изложенным в Налоговом кодексе, приобретенном им в книжном магазине. Текст данной статьи не содержал ссылки на Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ, а также на то, что статья применяется с 01.01.2011.

Представитель заявителя – Иванов В.И., действующий на основании доверенности от <дата>, доводы заявителя поддержал.

Представитель Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Пермскому краю – Зайцева С.А., действующая на основании доверенности № от <дата>, в судебном заседании заявила, что с иском не согласна, указав, что в ст. 217 НК РФ определены доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц. Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ст. 217 НК РФ дополнена п. 17.2, в соответствии с которым освобождены от налогообложения доходы, получаемые от реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет. При этом Федеральным законом предусмотрено ограничение применения указанной льготы, действующей равным образом для всех налогоплательщиков – реализуемые налогоплательщиком акции должны быть приобретены им не ранее 01.01.2011. Ширшовым В.П. акции приобретались в период с <дата> по <дата>, то есть до 01.01.2011, следовательно, доходы от их продажи не подпадают под указанную льготу и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Кроме того, указала, что п. 17.2 ст. 217 НК РФ содержит ссылку на Федеральный закон от 28.10.2010 № 395-ФЗ, предусматривающую действие данной статьи с 01.01.2011. Считает довод заявителя о снижении штрафа до ..... несостоятельным, поскольку штраф заявителю был снижен в ..... раз с учетом всех смягчающих обстоятельств.

    Выслушав заявителя, его представителя, представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Судом установлено, что <дата> Ширшов В.П. произвел продажу, принадлежащих ему на праве собственности акций ЗАО ..... в количестве ..... штук, что подтверждается договором купли-продажи № от <дата> (л.д. 36-38). Доход от продажи акций (первый платеж) составил ..... рублей.

При подаче декларации о полученных доходах за ....., доход от продажи акций в сумме ..... рублей Ширшовым В.П. в декларации не отражен.

Решением Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Пермскому краю от <дата> № Ширшов В.П. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде неуплаты налога на доходы физических лиц за <дата> в результате занижения налоговой базы. Налоговым органом дополнительно начислены: налог на доходы физических лиц в сумме ..... рублей, пени ..... рублей, а также применен штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - в сумме ..... рублей (л.д. 10-16).

Управлением Федеральной налоговой службы по ..... апелляционная жалоба Ширшова В.П. на решение № от <дата> оставлена без удовлетворения (л.д. 18-21).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

В соответствии с п. 1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 214.1 Налогового кодекса РФ предусматривает, что при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. Финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих

Исходя из требований п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Как следует из п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (ст.229 Налогового кодекса РФ).

В статье 217 Налогового кодекса РФ определены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 217 дополнена пунктом 17.2 следующего содержания: "17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет".

В соответствии с п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ положения пункта 17.2 статьи 217, пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Таким образом, в отношении акций, приобретенных до 1 января 2011 года, положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не применяется.

Довод заявителя о том, что срок 01.01.2011 относится к началу применения положений п. 17.2 ст. 217 и п. 4 ст. 284.2 НК РФ, а не к дате приобретения акций, по мнению суда, является несостоятельным по причине неверного толкования норм права Ширшовым В.П.

Отсутствие у гражданина точного представления о конкретных правовых последствиях своих действий или бездействия не освобождает его от ответственности за их совершение (несовершение). Если правовой акт принят в установленном законом порядке, каждый обязан его знать и соблюдать.

В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения установлены ст. 112 Налогового кодекса РФ.

При назначении Ширшову В.П. штрафа Межрайонной Инспекцией ФНС России № 2 по Пермскому краю были учтены все смягчающие по делу обстоятельства, его размер был обоснованно снижен в десять раз и составил ..... рублей. Суд не усматривает оснований для снижения штрафа до ..... рублей.

На основании изложенного, оценив в соответствии с требованиями статьи 67 ГПК РФ все собранные по делу доказательства, приходит к выводу о том, что оспариваемое решение налогового органа вынесено в соответствии с законом, в пределах полномочий налогового органа, права и свободы заявителя решением налогового органа не нарушены.

Доказательств того, что оспариваемым решением Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Пермскому краю заявитель незаконно привлечен к ответственности, в материалы дела не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 194-199, 258 ГПК РФ, суд

Р е ш и л:

    ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ № ░░ <░░░░> ░ ░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - ░░░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ (<░░░░>).

    ░░░░░                    (░░░░░░░)             ░.░. ░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░. ░░░░░