Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-28/2013 (2-1535/2012;) ~ М-2374/2012 от 04.12.2012

Дело № 2- 28 /2013г.

Решение

Именем Российской Федерации

21 января 2013 года г.Саранск.

Пролетарский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Л.В.Косовой, при секретаре О.Ю.Канайкиной, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Абушаевой Иркям Максутовны к МИФНС России №1 по Республике Мордовия о признании незаконным и отмене решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о предоставлении налогового вычета и возврате налога на доходы.

Установил :

Истец Абушаева И.М. обратилась в суд с иском к МИФНС России №1 по Республике Мордовия о признании незаконным и отмене решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о предоставлении налогового вычета и возврате налога на доходы, указав, что 15 июня 2012 г. № 3723/727 ответчиком вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, которым постановлено:

- отказать в привлечении Абушаевой И.М. к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации в виду отсутствия события налогового правонарушения;

- отказать Абушаевой И.М. в предоставлении заявленного имущественного налогового вычета в сумме 175 875,91 руб. и возврате налога на доходы в сумме 22 864 руб.

Указанное решение ответчика обжаловано в вышестоящем налоговом органе. Решением Управления ФНС по Республике Мордовия от 27.08.2012 г. № 08-06/08254 установлено:

- решение Инспекции от 15 июня 2012 г. № 3723/727 об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение оставлено без изменения, а жалоба без удовлетворения;

- утверждено решение Инспекции от 15 июня 2012 г. № 3723/727 об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение;

- решение Инспекции от 15 июня 2012 г. № 3723/727 об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение вступает в силу с момента его утверждения.

Истцом Абушаевой И.М. и Коньковым Ю.К. в соответствии с договором купли-продажи № 43 от 02.06.2011 года с ООО ИСК «Свой дом» приобретена по 1/2 доли за каждым на праве собственности квартира по адресу : <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 07 июня 2011 г. № 544079. Оплата стоимости квартиры собственными средствами составляет 280 000 (Двести восемьдесят тысяч) рублей, кредитными средствами — 1 500 000 (Один миллион пятьсот тысяч) рублей, произведенными в равных долях Абушаевой Иркям Максутовной и Коньковым Юнером Каюмовичем.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер существенного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в совместную собственность).

13 февраля 2012 г. истцом в МИФНС России № 1 по РМ ответчику представлены заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 год в сумме 175 875,91 (Сто семьдесят пять тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей 91 коп., налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 год с подтверждающими документами.

Оплата расходов произведена Коньковым Юнером Каюмовичем в сумме 1 780 000 (Один миллион семьсот восемьдесят тысяч) рублей, который действовал как и от своего имени в своих интересах, так и от имени Абушаевой И.М. в интересах Истца. Истцу была предоставлена расписка от Конькова Ю.К. в получении денежных средств от Истца для сдачи в банк. Согласно кредитного договора № 183627 от 02 июня 2011 г. кредитные средства зачислены на банковский вклад Конькова Ю.К., открытого в ОАО «Сбербанк России» -Мордовское отделение № 8589, с которого по поручению Конькова Ю.К., указанные средства перечислены Кредитором на расчетный счет ООО ИСК «Свой дом», осуществляющего продажу объекта недвижимости.

Истец Абушаева И.М. и её представитель Четайкина Е.В. действует в соответствии с ч.6 статьи 53 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации поддержали исковые требования по тем же основаниям, дополнительно пояснив, что Абушаева И.М. передавала деньги Конькову Ю.К. с которым проживает в гражданском браке и тот производил оплату кредита, что подтверждается расписками полученными от Конькова Ю.К.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований, на стороне ответчика, Коньков Ю.К. не возражает в удовлетворении исковых требований.

Представители ответчика МИФНС России № 1 по РМ Селищева О.В. и Лушкина В.В. исковые требования не признали, просили в иске отказать, указав, что согласно документов, прилагаемых к декларации 3 НДФЛ за 2011г. квартира по адресу: <адрес> приобретена Коньковым Юнером Каюмовичем и Абушаевой Иркям Максутовной в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому, но оплата по квитанциям за квартиру была произведена Коньковым Юнером Каюмовичем.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации только имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. В соответствии с п. 2 ст. 10 Семейного кодекса Российской Федерации права и обязанности супругов возникают со дня государственной регистрации заключения брака в органах записи актов гражданского состояния.

Поскольку брак между Коньковым Юнером Каюмовичем и Абушаевой Иркям Максутовной официально не зарегистрирован, то вышеуказанное положение в данной ситуации не применяется. При предоставлении имущественного налогового вычета определяющим фактором, являются фактическая оплата лично налогоплательщиком произведенных расходов на приобретение квартиры и уплата процентов по кредиту, а платежные документы являются доказательствами. Оплата стоимости квартиры собственными средствами составляет 280 000 руб., кредитными средствами – 1 500 000 руб. Оплата расходов произведена Коньковым Ю.К. в сумме 1 780 000 руб., о чем свидетельствует копия извещения от 02.06.2011г. В соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщику Абушаевой И.М. имущественный налоговый вычет в сумме 175 875.91 руб. и возврате налога на доходы в сумме 22 864 руб.

по приобретению в общую долевую собственность 1/2 доли в квартире в соответствии с пп.2 п.1 статьи 220 НК РФ предоставлен быть не может, так как представленные платежные документы не подтверждают факт уплаты денежных средств самим налогоплательщиком.

Исследовав материалы дела, суд считает, исковые требования истца следует оставить без удовлетворения.

Материалами дела, подтверждено, что 15 июня 2012 г. № 3723/727 ответчиком вынесено решение об отказе истцу в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, которым постановлено:

- отказать в привлечении Абушаевой И.М. к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации в виду отсутствия события налогового правонарушения;

- отказать Абушаевой И.М. в предоставлении заявленного имущественного налогового вычета в сумме 175 875,91 руб. и возврате налога на доходы в сумме 22 864 руб.

Указанное решение ответчика обжаловано в вышестоящем налоговом органе. Решением Управления ФНС по Республике Мордовия от 27.08.2012 г. № 08-06/08254, установлено:

- решение Инспекции от 15 июня 2012 г. № 3723/727 об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение оставлено без изменения, а жалоба без удовлетворения;

- утверждено решение Инспекции от 15 июня 2012 г. № 3723/727 об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение;

- решение Инспекции от 15 июня 2012 г. № 3723/727 об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение вступает в силу с момента его утверждения.

Абушаева Иркям Максутовна,.._.._.. года рождения и Коньков Юнер Каюмович,.._.._.. года рождения имеют в общей долевой собственности, доля в праве по ? жилого помещения общей площадью 59,1 кв.м. по адресу <адрес>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 07.06.2011года сделана запись регистрации № 13-13/01/196/2011-215. Основанием для регистрации является договор купли- продажи от 02.06.2011года № 43 от 07.06.2011года, № 13-13-01/196/2011-214.

Не оспаривается, что Абушаева И.М. и Коньков Ю.К. на момент покупки указанной квартиры состоят в гражданском браке.

Межрайонной ИФНС России №1 по Республике проведена камеральная налоговая проверка представленной Абушаевой Иркям Максутовны налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) за 2011 год, по результатам которой составлен акт от 11.05.2012 г. № 8920 / 623 и вынесено решение от 15.06.2012 г. № 3723 /727 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как следует из решения №3723/727 от 15.06.2012г. Абушаевой И.М. в налоговой декларации по НДФЛ за 2011г. неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ, установленный пп.2 п.1 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 175875,91 руб., отказано в возврате налога из бюджета в размере 22864 руб.

Пп.2 п.1 статьи 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании - письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, и другие документы).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц.

В соответствии с прилагаемыми документами к декларации 3-НДФЛ за 2011 г. квартира по адресу: РМ, <адрес> приобретена Абушаевой И.М. и Коньковым Ю.К. в общую долевую собственность, но оплата за квартиру согласно прилагаемых платежных документов произведена Коньковым Юнером Каюмовичем (платежные извещения от 02.06.2011 г.)

Как следует из договора купли-продажи квартиры № 43 от 02.06.2011г. продавец обязуется передать в общую долевую собственность двухкомнатную квартиру покупателям Конькову Ю.К. и Абушаевой И.М., при этом Коньков Ю.К. становится собственником 1/2 доли квартиры, Абушаева И.М. становится собственником 1/2 доли квартиры. Таким образом, каждому собственнику принадлежит по 1/2 доли квартиры.

В соответствии с пп.2 п.1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в целом на приобретенную квартиру пол; имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 2 000 000 руб. Имущественный налоговый вычет предоставляется каждому покупателю исходя из доли каждого из них и суммы расходов, произведенных каждым из собственников.

Оплата стоимости квартиры собственными средствами составляет 280000 руб., кредитными средствами – 1 500 000 руб. Однако фактически понес расходы на приобретение квартиры один из собственников. Оплата расходов произведена Коньковым Ю.К. в сумме 1 780 000 руб., свидетельствует копия извещения от 02.06.2011г.

В пункте 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что общим имуществом супругов являются приобретенное за счет общих доходов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от кого из супругов оно приобретено, и кто из них вносил деньги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим имущества.

Президиум ВАС РФ и Верховный Суд РФ, подтверждая данную позицию, указывают на вычет, имеет любой из супругов независимо от того, на чье имя оформлены плата документы (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07 по делу 1 990/200627/24, Определение Верховного Суда РФ от 14.01.2010 N 93-В09-1).

Согласно статье 10 Семейного кодекса РФ брак заключается в органах записи гражданского состояния. Права и обязанности супругов возникают со дня государств регистрации заключения брака в органах записи актов гражданского состояния.

В данном случае брак между Абушаевой И.М. и Коньковым Ю.К. не зарегистрирован, то есть указанные лица не являются супругами, то есть в зарегистрированном браке не состоят, то вышеуказанное положение в данной ситуации не применяется. При предоставлении имущественного налогового вычета определяющим фактором, являются фактическая оплата лично налогоплательщиком произведенных расходов на приобретение квартиры и уплата процентов по кредиту, а платежные документы являются доказательствами.

Кредитным договором № 183627 от 02.06.2011г. предусмотрено, что созаемщиками являются Коньков Ю.К., Абушаева И.М., Абушаев Р. Титульным созаемщиком является Коньков Ю.К.., на счет которого предоставляются кредитные средства. Титульный созаемщик, оформляющий объект недвижимости в свою (общую) собственность и исполняет все необходимые действия, связанные с оформлением, получением и обслуживанием кредита. Порядок представления кредита предусматривает оформление титульным созаемщик : поручения Кредитору (ОАО «Сбербанк России») на перечисление суммы кредита и собственные средств созаемщиков на расчетный счет ООО ИСК «Свой дом».

Следовательно, из кредитного договора № 183627 от 02.06.2011г. следует, что из средства зачислены на банковский вклад Конькова Ю.К., открытого в филиале ОАО «Сбербанка России», с которого по поручению Конькова Ю.К., указанные средства перечислены «Сбербанк России» на расчетный счет ООО ИСК «Свой дом», осуществляющего продажу недвижимости.

В данном случае пп.2, п.1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлен, что имущественный налоговый вычет предоставляется, если расходы по приобретению помещения осуществлял сам налогоплательщик, что должно подтверждаться платежными документами, оформленными на имя налогоплательщика.

Налогоплательщиком были представлены письменные возражения (вх. № 00с 30.05.2012г.) на акт №9020/623 от 11.05.2012г., в которых налогоплательщик возражает выводам налогового органа, содержащимися в акте, к возражениям представлены : дополнительные документы иного содержания, чем приложены к декларации, а платежный документ в сумме 890 000 руб. на имя Абушаевой И.М.

В ходе рассмотрения письменных возражений Абушаевой И.М. на обозрение предоставлен оригинал копии платежного документа на сумму 890000 руб. Оригинал документа не соответствует представленному документу к возражениям. Пояснения причины расхождения платежных документов налогоплательщиком не представлены. Дополнительных документов, являющихся основанием изменения первоначально представленного платежного документа в сумме 1780000 руб. на имя Конькова Ю.К. на платежный документ в сумме 890 000 рублей на имя Абушаевой И.М., а также дополнительных соглашений к кредитному договору не представлено.

Для подтверждения представленных с возражениями платежных документов, 06.06.2012г. налоговым органом в адрес Мордовского отделения №8589 Сбербанка России направлен запрос исх. № 04-09/004830 от 06.06.2012г. о представлении информации в отношении перечисления денежных средств на приобретение квартиры. На запрос налогового органа ОАО «Сбербанк России» -Мордовское отделение №8589 представлен ответ от 13.06.2012г. вх.№007068, согласно которому на счет № на имя Конькова Юнера Каюмовича от 02.06.2011г. на основании кредитного договора №183627 зачислены денежные средства (кредит) в сумме 1500 000 руб. С вышеуказанного счета 32.06.2012г. денежные средства в сумме 1780000 руб. были списаны платежным поручением №11514 от 02.06.2011г. в ООО ИСК «Свой дом», с назначением платежа: по договору купли-продажи от 31.05.2011г. Совершение данных операций подтверждается выпиской по счету №.

В судебное заседание истцом представлены расписки от 31.05.2011 года по 28.12.2012года о передачи истцом денежных средств на имя Конькова Ю.К. для сдачи в банк для оплаты стоимости указанной квартиры. Указанные расписки истцом не были приложены к представленной декларации.

В соответствии со статьей 60 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

Следовательно, указанные расписки не могут служить доказательством о выплате истцом указанных сумм.

Согласно статье 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства на которые ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Истцом такие доказательства не представлены.

С учетом изложенного следует, что право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных данным подпунктом.

То есть, право на получение имущественного налогового вычета имеет только тот собственник, кто производил оплату стоимости квартиры, в пределах принадлежащей ему доли квартиры.

Таким образом, данный имущественный налоговый вычет предоставляется исходя из реально понесенных расходов налогоплательщика на приобретение на территории Российской Федерации :квартиры или доли (долей) в них. В соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщику Абушаевой И.М. имущественный налоговый вычет по приобретению в общую долевую собственность 1/2 доли в квартире в соответствии с пп.2 п.1 статьи 220 НК РФ не может быть представлен. При таких обстоятельствах, отказ налогового органа в предоставлении имущественного вычета заявителю в 2011 г, изложенный в решении от 15.06.2012 г. №3723 /727 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, соответствует законодательству.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 140, пп. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации исковые требования истца следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Решил:

Исковые требования Абушаевой Иркям Максутовны к МИФНС России №1 по Республике Мордовия о признании незаконным и отмене решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за № 3723/727 от 15.06.2012года и о предоставлении налогового вычета в сумме 175 875 рублей,91 коп., возврате налога на доходы в сумме 22 864 рубля, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г.Саранска.

Председательствующий