Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3611/2014 ~ М-3530/2014 от 16.07.2014

Дело №2-3611/2014

РЕШЕНИЕ

именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 сентября 2014 года г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе:

председательствующего – судьи Кандрина Д.И.,

при секретаре судебного заседания Светкиной А.Н.,

с участием представителя истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска – Сусиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее – ИФНС по Ленинскому району) к Кадееву Р. А. о взыскании недоимки по налогам,

установил:

ИФНС по Ленинскому району обратилась в суд с иском к Кадееву Р.А. о взыскании задолженности по налогам, указав следующее. Кадеев Р.А. поставлен на учет в ИФНС по Ленинскому району 06.11.2007 в качестве физического лица по месту своего жительства и является в силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с положениями статьи 229 НК РФ Кадеев Р.А. представил декларацию за 2012 год о получении дохода от продажи автомобиля в сумме <данные изъяты> рублей и заявил имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты>. Документы, подтверждающие покупку и продажу автомашины налогоплательщик в инспекцию не представил. Кадееву Р.А. было направлено сообщение №6070 от 11.07.2013 о предоставлении указанных документов, который ответчик так и не представил. Таким образом, сумма имущественного налогового вычета, предоставленного Кадееву Р.А. равна 250000 рублей, налогооблагаемая база равна 450000 рублей, сумма налога на доходы физического лица равна 58500 рублей (450000 х 13%). На основании акта камеральной проверки Инспекцией вынесено решение №09-1411 от 16.09.2013 о привлечении Кадеева Р.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ, за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, за что предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 5000 рублей. В связи с неуплатой налога сумма пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила в данном случае 2220,11 рублей.

Кроме того, Кадеев Р.А. является владельцем транспортных средств: ВАЗ-2107 (автомобили легковые, 72 л.с., регистрационный знак №), Фольксваген Транспортер (автомобили грузовые, 75 л.с., рег. номер №), МАЗ (КС-3579) (автомобили грузовые, 230 л.с., рег. номер №), Фольксваген Кадди (автомобили легковые, 75 л.с., рег. номер №), ГАЗ53ВС18 (автомобили грузовые, 115 л.с., рег. номер №), Мерседес Бенц Вито, регистрационный знак №. На данные транспортные средства, как на объекты налогообложения за 2012 год начислен транспортный налог в сумме 8189,74 рублей. Ответчику направлено единое налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, которое исполнено не было. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, исчисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ, Истцом также выставлены требования: от 15.11.2013 №20369 и от 27.12.2013 №65739, которые до настоящего времени ответчиком не исполнены. В связи с этим и на основании положений НК РФ истец просит взыскать с Кадеева Р.А. начисленный в 2012 году транспортный налог в размере 8189,74 рублей, пени по транспортному налогу в размере 67,66 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 58500 рублей, пени по НДФЛ в размере 220,11 рублей, штраф по НДФЛ в размере 5000 рублей.

В судебном заседании представитель истца Сусина И.В. исковые требования поддержала по тем же основаниям, просила суд их удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание ответчик Кадеев Р.А. не явился по неизвестной суду причине, о дне и времени слушания дела извещен судебной повесткой надлежащим образом. О причинах невозможности явки в судебное заседание своевременно не известил и доказательств в подтверждение наличия уважительных причин неявки и ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил. При таких обстоятельствах и на основании части 3 статьи 167 ГПК РФ, согласно которой суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившегося ответчика Кадеева Р.А.

Заслушав пояснения представителя истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 3 Закона Республики Мордовия от 17.10.2002 №46-З «О транспортном налоге» установлено, что сроком уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, является 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик Кадеев Р.А. является собственником автомобилей:

ВАЗ-21070 (автомобили легковые, 72 л.с., регистрационный знак № – с 10.08.2004 по 31.05.2013, Фольксваген Транспортер (автомобили грузовые, 75 л.с., рег. номер № – с 10.08.2011, МАЗ (КС-3579) (автомобили грузовые, 230 л.с., рег. номер №) – с 16.11.2012, Фольксваген Кадди (автомобили легковые, 75 л.с., рег. номер №) – с 01.08.2012, ГАЗ53ВС18 (автомобили грузовые, 115 л.с., рег. номер № – с 16.11.2012, Мерседес Бенц Вито, (109 л.с., регистрационный знак №) – с 02.11.2011 по 01.08.2012, что подтверждается представленными из УГИБДД МВД Республики Мордовия сведениями (л.д. 19-24).

Кадеев Р.А., как собственник указанных транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляющих собой в силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объекты налогообложения, является плательщиком транспортного налога и обязан его уплачивать.

Согласно пунктам 1,2 и3 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Из представленных истцом сведений следует, что ответчиком Кадеевым Р.А. не оплачен транспортный налог за 2012 налоговый год за вышеуказанные транспортные средства. При этом транспортные средства были зарегистрированы за ответчиком в течение следующих периодов: ВАЗ-2107 (автомобили легковые, 72 л.с., регистрационный знак №) – 12 месяцев 2012 года, Фольксваген Транспортер (автомобили грузовые, 75 л.с., рег. номер №) – 12 месяцев 2012 года, МАЗ (КС-3579) (автомобили грузовые, 230 л.с., рег. номер №) – 2 месяца 2012 года, Фольксваген Кадди (автомобили легковые, 75 л.с., рег. номер № - 5 месяцев 2012 года, ГАЗ53ВС18 (автомобили грузовые, 115 л.с., рег. номер №) – 2 месяца 2012 года, Мерседес Бенц Вито (автомобили легковые, 109 л.с., регистрационный знак №) – 8 месяцев 2012 года.

Согласно статье 2 Закона Республики Мордовия от 17.10.2002 № 46-З «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются на территории Республики Мордовия в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Таким образом, ответчиком должен быть уплачен транспортный налог согласно следующему расчету:

за автомобиль ВАЗ-2107 (автомобили легковые, 72 л.с., регистрационный знак №): 72 л.с. (мощность двигателя) х 14,4 рублей (налоговая ставка, действовавшая в 2012 году) = 1036,8 рублей;

за автомобиль Фольксваген Транспортер (автомобили грузовые, 75 л.с., рег. номер №: 75 л.с. (мощность двигателя) х 25 рублей (налоговая ставка, действовавшая в 2012 году) = 1875 рублей;

за автомобиль МАЗ (КС-3579) (автомобили грузовые, 230 л.с., рег. номер №): 230 л.с. (мощность двигателя) х 65 рублей *2/12 = 2491,67 рублей;

за автомобиль Фольксваген Кадди (автомобили легковые, 75 л.с., рег. номер №): 75 л.с. (мощность двигателя) х 14,4 рублей (налоговая ставка, действовавшая в 2012 году) х 5/12 = 450 рублей;

за автомобиль ГАЗ53ВС18 (автомобили грузовые, 115 л.с., рег. номер №): 115 л.с. (мощность двигателя) х 40 рублей (налоговая ставка, действовавшая в 2012 году) х 2/12 = 766,67 рублей,

Мерседес Бенц Вито (автомобили легковые, 109 л.с., регистрационный знак №): 109 л.с. (мощность двигателя) х 21,6 рублей (налоговая ставка, действовавшая в 2012 году) х 8/12 = 1569,6 рублей;

Итого: 8189,74 рублей.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в 2 настоящего пункта.

В соответствии с требованиями статьи 363 НК РФ ИФНС по Ленинскому району Кадееву Р.А. направлено налоговое уведомление № 318304, в котором ответчику предложено в срок до 01.11.2013 уплатить транспортный налог на вышеуказанные автомобили за период 2012 года (л.д.38). Однако в установленный в налоговом уведомлении срок ответчик налог не оплатил.

Доказательств неполучения указанного налогового уведомления ответчиком в силу статьи 56 ГПК РФ не представлено, а данное обстоятельство не опровергнуто.

Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением Кадеевым Р.А. обязанности по уплате транспортного налога для добровольного исполнения им обязанности по уплате налогов и пени ИФНС по Ленинскому району заказным письмом направлено требование № 23069 от 15.11.2013 об уплате начисленного за 2012 год транспортного налога и пени (л.д.30). Кроме того, в адрес Кадеева Р.А. повторно направлено аналогичное по содержанию требование №65739 от 27.12.2013 (л.д.34). Однако до настоящего времени ответчик указанную обязанность не исполнил.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Постановлении от 17.12.1996 № 20-ОП, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню или компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, с ответчика за период с 02.11.2013 по 30.11.2013 подлежат взысканию пени в размере 67,66 рублей, в пределах заявленных истцом требований.

При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Саранска о взыскании с ответчика Кадеева Р.А. недоимки по транспортному налогу и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, как следует из материалов дела, 06.11.2007 Кадеев Р.А. поставлен на учет в налоговый орган по месту его жительства.

30 апреля 2013 года Кадеевым Р.А. подана декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 год о получении дохода от продажи автомобиля в сумме 700000 рублей, который находился в собственности менее трех лет. При этом Кадеев Р.А. заявил о налоговом вычете в сумме 700000 рублей. Однако, документы, подтверждающие покупку и продажу автомашины налогоплательщик в инспекцию не представил. Кадееву Р.А. было направлено сообщение №6070 от 11.07.2013 о предоставлении указанных документов, который ответчик так и не представил.

Согласно статье 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Таким образом, сумма имущественного налогового вычета, предоставленного Кадееву Р.А. равна 250000 рублей, налогооблагаемая база равна 450000 рублей, сумма налога на доходы физического лица равна 58500 рублей (450000 х 13%) (л.д.6).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 58500 рублей.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

На основании акта камеральной проверки Инспекцией вынесено решение №09-1411 от 16.09.2013 о привлечении Кадеева Р.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ, за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, за что предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств был уменьшен до 5000 рублей (л.д.6-8).

Указанное решение также отправлялось ответчику, однако штраф до настоящего времени не оплачено. Сведений о незаконности указанного решения ответчиком не представлено.

Согласно представленному истцом расчету пени по неуплате ответчиком НДФЛ сумма пени за период с 16.07.2013 по 30.11.2013 составляет 2220,11 рублей (л.д.3), размер которой соответствует положениям статьи 75 НК РФ.

Установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога и установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, исковое требование ИНФС России по Ленинскому району г. Саранска к Кадееву Р.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 58 500 рублей, штрафа в размере 5000 рублей и пени в размере 2220,11 рублей является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

В соответствии со статьей 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 указанного кодекса.

Согласно статье 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

С учетом требований статьи 103 ГПК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с Кадеева Р.А. подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Саранск государственная пошлина в размере 2419,32 рублей, согласно следующему расчету: 800 рублей + 3% ((73 9777,51 – общая сумма удовлетворяемых требований) – 20000 рублей).

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к Кадееву Р. А. о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с Кадеева Р. А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска недоимку по транспортному налогу за период 2012 года в размере 8189 (восемь тысяч сто восемьдесят девять) рублей 74 копеек, пени в размере 67 (шестьдесят семь) рублей 66 копеек, реквизиты для перечисления взысканных сумм по транспортному налогу и пени – УФК МФ РФ г. Саранск, расчетный счет № 40101810900000010002 в ГРКЦ Национального банка, КБК налога 18210604012021000110, КБК пени 18210604012022000110, БИК 048952001, ИНН 1326134509, КПП – 132601001, ОКТМ – 89701000.

Взыскать с Кадеева Р. А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 58 500 (пятьдесят восемь тысяч пятьсот) рублей, пени в размере 2220 (две тысяч двести двадцать) рублей 11 копеек, штраф в размере 5000 (пять тысяч) рублей, реквизиты для перечисления взысканных сумм по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа – УФК МФ РФ г. Саранск, расчетный счет № 40101810900000010002 в ГРКЦ Национального банка, КБК налога 18210102030011000110, КБК пени 18210102030012000110, КБК штрафа 18210102030013000110, БИК 048952001, ИНН 1326134509, КПП – 132601001, ОКТМ – 89701000).

Взыскать с Кадеева Р. А. в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 2419 (две тысячи четыреста девятнадцать) рублей 32 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Д.И. Кандрин