Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2550/2019 ~ М-2796/2019 от 23.10.2019

Дело № 2а-2550/2019

70RS0001-01-2019-004411-49

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.12.2019 Кировский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего Мухиной Л.И.,

при секретаре, помощнике Сурниной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к Симаганову А. Н. о взыскании налога, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее - ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с административным иском к Симаганову А.Н. о взыскании налога, пени. В обоснование требований указано, что Симаганов А.Н. является собственником квартиры, плательщиком налога. На основании ст. 85, 400, 403, 404, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс РФ) налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2015 год со сроком уплаты не позднее /________/, за 2016 год со сроком уплаты не позднее /________/, в размере 6076 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления с извещением на уплату. В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 225,77 руб. На основании ст.69, 70 НК РФ Симаганову А.Н. направлены требования /________/ /________/, /________/ /________/, /________/ /________/ об уплате налога и пени в срок до /________/. В установленный срок налог на имущество и пени не уплачены. Судебный приказ мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ о взыскании задолженности в размере 6301,77 руб. на основании заявления ответчика отменен определением мирового судьи от /________/. Просит взыскать с Симаганова А.Н. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 6301,77 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 6076 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 225,77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Томску не явился, в административном иске заявлена просьба о рассмотрении дела в его отсутствие. Заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока предъявления требования об уплате задолженности в размере 6301,77 руб. ввиду занятости сотрудников ИФНС России по г.Томску.

Административный ответчик Симаганов А.Н., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, о причинах уважительности неявки суд не известил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Представил возражения на исковое заявление, в котором просил в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г.Томску отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, определив на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира, комната.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что Симаганову А.Н. с /________/ по настоящий период времени на праве собственности принадлежит квартира по адресу: г.Томск, /________/

Таким образом, на основании ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ Симаганов А.Н. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в налоговом периоде 2015, 2016 годы в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса РФ).

В п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ закреплено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получение налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, следует из материалов дела, что Симаганову А.Н. произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2815,00 руб., со сроком исполнения до /________/, что отражено в налоговом уведомлении /________/ от /________/.

Поскольку в установленный срок данный налог не уплачен, налоговым органом, исчислена пени за период с /________/ по /________/ в размере 16,89 руб., направлено требование от /________/ /________/ об уплате налога и пени в срок до /________/; пени в размере 156,45 руб., направлено требование от /________/ /________/ об уплате налога и пени в срок до /________/.

Также административным истцом направлялось Симаганову А.Н. налоговое уведомление /________/ от /________/ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3261,00 руб., со сроком исполнения до /________/.

В связи с неуплатой в установленный срок данного налога исчислено пени за период с /________/ по /________/ в размере 58,16 руб., ответчику направлено требование от /________/ /________/ об уплате налога и пени в срок до /________/.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления /________/, /________/, /________/ ответчику требований соответственно №/________/, /________/, /________/ заказной корреспонденцией подтверждается списками направления заказных писем /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/.

Как устанавливает п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ и гл. 23 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование /________/, направленное /________/ ИФНС России по г.Томску в адрес Симаганова А.Н. об уплате задолженности, состоящей из налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы со сроком исполнения до /________/, в добровольном порядке ответчиком не исполнено. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал /________/.

Из материалов дела следует, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Симаганова А.Н. в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности в размере 6301,77 руб., в том числе налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6076,00 руб. руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 225,77 руб., расходов по уплате государственной пошлины в размере 200,00 руб.

В мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц и пени за 2015, 2016 годы налоговый орган обратился /________/, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, заявление поступило /________/, т.е. по истечении установленного шестимесячного срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ст. 95 Налогового кодекса РФ). Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

К таким случаям, вопреки доводам представителя налогового органа не относится занятость сотрудников, в связи с чем суд полагает, что у административного истца имелась возможность обратиться в суд в установленные сроки, т.к. обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании задолженности, административным истцом не представлено. Пропуск без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки, то обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, несоблюдение ИФНС России по г.Томску установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 6301,77 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015-2016 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 6076,00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 225,77 ░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░