Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1602/2021 ~ М-1886/2021 от 26.07.2021

Дело № 2а-1602/2021

УИД 13RS0023-01-2021-003237-79

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 октября 2021 года г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Парамонова С.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска к Елистратову А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту - ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска) обратилась с административным иском к Елистратову А.А. о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2020 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2020 год в размере 114 рублей 92 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 29 рублей 84 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2019 год в размере 778 рублей 37 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 182 рубля 54 копейки, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 197 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 рубль 54 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3150 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 19 рублей 64 копейки, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 59 рублей 71 копейка, а всего в общем размере 45 407 рублей 56 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что Елистратов А.А. состоит на учёте в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска в качестве адвоката, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также обязан своевремено оплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог. Обязанность по уплате взносов и налога добровольно не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были направлены требования, которые до настоящего времени не исполнены.

В собственности Елистратова А.А. с 08.10.2019 по 06.10.2020 была зарегистрирована квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, площадью 63,5 кв.м.

За налогоплательщиком в отчётном периоде было зарегистрировано следующее имущество: автомобиль легковой, марки Лада 217230, Лада Приора, г.р.з. №, мощностью 97,9 л.с., дата регистрации права собственности – 21.11.2012, дата утраты права собственности – 05.10.2018; автомобиль легковой, марки Фольксваген Джетта, г.р.з. №, мощностью 105,0 л.с., дата регистрации права собственности – 18.08.208012, дата утраты права собственности – 05.10.2018.

Мировым судьей выдан судебный приказ от 24.04.2021 о взыскании с Елистратова А.А. задолженности по уплате страховых взносов и налогов, Елистратов А.А. представил возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 30.04.2021 судебный приказ отменен.

Стороны, будучи извещенными, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно пункту 4 статьи 291 КАС Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм, положений части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что на имя Елистратова А.А. были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, марки Лада 217230, Лада Приора, г.р.з. №, мощностью 97,9 л.с., дата регистрации права собственности – 21.11.2012, дата утраты права собственности – 05.10.2018;

- автомобиль легковой, марки Фольксваген Джеттта, г.р.з. №, мощностью 105,0 л.с., дата регистрации права собственности – 18.08.208012, дата утраты права собственности – 05.10.2018.

Также установлено, в соответствии со сведениями, за Елистратовым А.А. зарегистрировано следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> площадью 63,5 кв.м.

Кроме того, Елистратов А.А. в период с 10.09.2014 зарегистрирован в качестве адвоката.

Поводом к предъявлению истцом исковых требований к ответчику явилась неуплата своевременно Елистратовым А.А. законно установленных налогов.

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения. Вывод суда основан на следующем.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК Российской Федерации регламентировано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. На территории Республики Мордовия ставки устанавливаются Законом Республики Мордовия №46-З от 17.10.2002 «О транспортном налоге».

Так, установлено, что за 2018 год Елистратову А.А. был начислен транспортный налог в общей сумме 2252 рубля, за 2019 год в общей сумме 3150 рублей.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик как физическое лицо является плательщиком транспортного налога, поскольку в требуемые периоды транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, были зарегистрированы за ним, однако соответствующие налоги в установленные законом сроки не были уплачены. Елистратовым А.А. не предоставлено в материалы дела доказательства обратного в обоснования довода о том, что налоговым органом применены незаконные налоговые ставки на указанные транспортные средства.

В связи с изложенным, с Елистратова А.А. подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3150 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 19 рублей 64 копейки, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 59 рублей 71 копейка.

Также суд считает необходимым взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2019 год подлежит уплате не позднее 01.12.2020.

Согласно ст. ст. 400, 401, 402, 404 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений Инспекция произвела Елистратову А.А. исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2019 год в сумме 197 рублей, пени в размере 1 рубль 54 копейки. Расчет суммы налога на имущество за 2019 год содержится в налоговом уведомлении №37791199 от 03.08.2020.

Однако, вопреки требованиям законодательства Елистратов А.А. не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, по сроку уплаты 01.12.2020.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество ответчиком не исполнена, с Елистратова А.А. в доход бюджета подлежит задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 197 рублей, пени в размере 1 рубль 54 копейки.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также суд считает возможным взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

В силу положений пунктов 1, 2 статья 18 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в

соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14 ФЗ).

По плательщикам, прекратившим деятельность в качестве ИП в течение календарного года и не представившим необходимую отчетность в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы взыскиваются в фиксированном размере, который определяется исходя из восьмикратного размера оплаты труда, тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и количества месяцев дней осуществления деятельности (с начала расчетного периода по дату исключения из ЕГРИП).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Елистратов А.А. состоит на учете в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска с 10.09.2014 в качестве адвоката.

Доказательств, объективно свидетельствующих об исполнении в полном объеме обязанности по уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, или о наличии исключительных обстоятельств, административным ответчиком не представлено.

Согласно части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов, на сумму задолженности начислены пени.

В соответствии с частью 1 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи.

В результате чего задолженность по страховым взносам составила:

-недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2020 год в размере 32448 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2020 год в размере 114 рублей 92 копеек;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 29 рублей 84 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2019 год в размере 778 рублей 37 копеек;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 182 рубля 54 копейки.

Данный расчет судом проверен, является верным.

Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней №17467

от 29.06.2020 со сроком уплаты до 18.11.2020, №1454 от 26.01.2021 г. со сроком уплаты до 25.02.2021, в котором предложено добровольно оплатить сумму недоимки не исполнены.

Частью 5 статьи 22 Федерального закона № 21-ФЗ установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу части 7 статьи 22, части 4 статьи 38, части 13 статьи 39 Федерального закона № 212-ФЗ акт проверки, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности и требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов могут быть вручены уполномоченному лицу лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления соответствующих документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Согласно разъяснениям, приведенным в пунктах 63, 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации РФ от 23 июня 15 г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

Данное требование направлено Елистратову А.А. через личный кабинет налогоплательщика.

Принимая во внимание, что способ направления требования административным истцом соответствует вышеуказанным положениям действующего законодательства, а, также учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение данного требования в полном объеме, суд приходит к убеждению, что у истца возникает право на осуществление принудительного взыскания указанной в требовании задолженности.

Нарушений срока для подачи заявления о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени, установленного положениями статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ, не установлено.

Судом установлено, что судебным приказом и.о. мирового судьи №6 Ленинского района г. Саранска от 21.04.2021 г. взыскана задолженность по налогу и пени, впоследствии отмененным 30.04.2021.

Таким образом, меры ко взысканию страховых взносов и налогов истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

С учетом изложенного, а также своевременного обращения административного истца в суд, иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части первой статьи 103 КАС Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет городского округа Саранск.

С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 562 руб., согласно следующему расчету:

800+(45407 руб. 56 коп. -20000) х 3 %= 1 562 руб. 22 коп, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 части второй указанного кодекса.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС Российской Федерации, суд

установил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска к Елистратову А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Елистратова А.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска задолженность по недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2020 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2020 год в размере 114 рублей 92 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 29 рублей 84 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2019 год в размере 778 рублей 37 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 182 рубля 54 копейки, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 197 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 рубль 54 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3150 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 19 рублей 64 копейки, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 59 рублей 71 копейка, а всего в общем размере 45 407 рублей ( сорок пять тысяч четыреста семь) 56 копеек.

Взыскать с Елистратова А.А. в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 562 (одна тысяча пятьсот шестьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судеб­ную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордо­вия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.П. Парамонов