Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-313/2024 (2а-4643/2023;) ~ М-4989/2023 от 25.12.2023

Дело № 2а-313/2024

(УИД 73RS0004-01-2023-007456-56)

    Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 25 января 2024 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе судьи Савеловой А.Л., рассмотрев порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Аникину Вячеславу Евгеньевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к Аникину В.Е. о взыскании задолженности налога на имущество, пени.

В обоснование административного иска указано, что Аникин В.Е. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН №.

Согласно представленным данным, ответчик имеет (имел) в собственности транспортные средства: Пежо 406, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 2217, государственный регистрационный знак №, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, гараж, находящийся по адресу: <адрес>.

В установленные сроки налоги Аникиным В.Е. не уплачены.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 23.10.2023 (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо по ЕНС Аникина В.Е. составляло 22414,41 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 2803,83 руб.; транспортный налог с физических лиц - 14323,00 руб.; пени - 5287,58 руб.

На 01.01.2023 у Аникина В.Е. имелась задолженность по пени в общей сумме 3753,78 руб., начисленная в связи с неуплатой в установленные сроки: задолженности по транспортному налогу с физических лиц. Пени в размере 3708,34 руб. начислены в связи с неуплатой в установленные сроки налога за 2016 год в размере 3450,00 руб. (срок уплаты - 02.12.2017), за 2017 год в размере 3450,00 руб. (срок уплаты 03.12.2018), за 2018 год в размере 3450,00 руб. (срок уплаты - 02.12.2019), за 2019 год размере 3602,00 руб. (срок уплаты - 02.12.2020), за 2020 год в размере 4362,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2021), за 2021 год в размере 2928,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2022); задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставка: применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Пени в размере 45,44 руб. начислены в связи с неуплатой в установленные сроки налога за 2018 год в размере 549,00 руб. (срок уплаты - 02.12.2019), за 2019 год в размере 834,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2020), за 2020 год в размере 932,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2021), за 2021 год в размере 1203,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2022).

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 13.06.2018 № 2а-944/2018, на основании которого 12.11.2018 было возбуждено исполнительное производство № 94782/18/73041-ИП. Исполнительное производство окончено 17.01.2019 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом от 21.06.2019 № 2а-905/2019, на основании которого 23.10.2019 было возбуждено исполнительное производство № 115172/19/73041-ИП. Исполнительное производство окончено 13.12.2019 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год взыскана судебным приказом от 29.05.2020 № 2а-1433/2020, на основании которого 16.07.2020 было возбуждено исполнительное производство № 99670/20/73041-ИИ. Исполнительное производство окончено 14.09.2020 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019, 2020 и 2021 год заявлены в настоящем административном исковом заявлении.

На основании указанных положений законодательства в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № от 09.07.2023, срок исполнения по требованию - до 28.08.2023. Требование ответчиком не исполнено.

Просит взыскать с Аникина В.Е. задолженность по ЕНС в общей сумме 18066,58 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3061,00 руб., за 2020 год размере 4362,00 руб., за 2021 год в размере 2928,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размер 293,00 руб., за 2020 год в размере 932,00 руб., за 2021 год в размере 1203,00 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 23.10.2023 в размере 5287,58 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, административный ответчик Аникин В.Е. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд определил на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст.75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Как следует из материалов дела, Аникин В.Е. состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, ИНН №.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.

В соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ установлен порядок и сроки уплаты налога. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории Российской Федерации в соответствии с указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены указанным Кодексом.

Судом установлено, что ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: Пежо 406, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 2217, государственный регистрационный знак №, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, гараж, находящийся по адресу: <адрес>.

Таким образом, Аникин В.Е, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № от 03.08.2020 на уплату налогов за 2019 год было направлено ответчику, налоговое уведомление № от 01.09.2021, № от 01.09.2022 было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и получено ответчиком, что подтверждается материалами дела.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование об уплате вышеназванных налогов и пени - № от 09.07.2023, срок исполнения по требованию - до 28.08.2023.2023.

Доказательств уплаты исчисленных налогов в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом установлено, что задолженность по налогам и пени взыскивалась с Аникина В.Е. судебным приказом.

Выданный 09.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска судебный приказ о взыскании недоимки по налогам был отменен 04.12.2023.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 04.06.2024 года.

Административное исковое заявление направлено в суд 22.12.2023 года, то есть установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени не истек.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

Согласно расчету административного истца сумма задолженности административного ответчика Аникина В.Е. по ЕНС составляет всего 18066,58 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3061,00 руб., за 2020 год размере 4362,00 руб., за 2021 год в размере 2928,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размер 293,00 руб., за 2020 год в размере 932,00 руб., за 2021 год в размере 1203,00 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 23.10.2023 в размере 5287,58 руб.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ответчиком не оплачена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 722 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 18066,58 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3061 ░░░., ░░ 2020 ░░░ ░░░░░░░ 4362 ░░░., ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2928 ░░░.; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░ 293 ░░░., ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 932 ░░░., ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1203 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2017 ░░ 23.10.2023 ░ ░░░░░░░ 5287,58 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 722 ░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░