Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-19/2018 (2а-3621/2017;) ~ М-3527/2017 от 30.10.2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2018года г. Самара

Советский районный суд в составе:

председательствующего Саменковой С.Е.

секретаре судебного заседания - Драгуновой М.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области к Луниной Л.А. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по Самарской области № 7 (далее – налоговый орган) по обратилась с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по земельному налогу в сумме 3841,23руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что Лунина Л.А. является налогоплательщиком в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты начисленных налоговым органом сумм налогов. Налоговые уведомления получены ответчиком в соответствии положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.4 ст.52 НК РФ. Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со т.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В установленный законом срок ответчик требования об оплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке, согласно п.1 ст.48 НК РФ. На момент подачи искового заявления задолженность ответчика по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме составила 3841,23руб.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административным истцом были уточнены исковые требования. Согласно представленным уточненным исковым требованиям налоговый орган отказывается от части ранее заявленных административных исковых требований (по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) и просит взыскать недоимку и пени по земельному налогу: за земельный участком с кадастровым номером № в сумме 506 руб., и пени 8,29руб; за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 3272,26 и пени 33,50руб. (по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ). В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель налогового органа по доверенности Краснова Т.В.пояснила, что в уточнениях допущена опечатка при указании суммы пени - сумма должна быть 8,36 рублей согласно расчетам пени (6,29рублей + 2,07 рублей). Пояснила, что налоговая амнистия по данному делу не применима, поскольку задолженность Луниной Л.А. нельзя признать безнадежной к взысканию, налоговым органом соблюдены сроки для взыскания данной задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, причина неявки суду не сообщена.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещение надлежащее, представлено ходатайство о рассмотрении без участия представителя.

Административный ответчик – Лунина Л.А. в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте судебного заседания уведомлена надлежаще, причину неявки суду не сообщила.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ Лунина Л.А. возражала против удовлетворения уточненных исковых требований. Просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме, ссылалась на нарушения порядка и сроков взыскания, указывала на то, что по отношению к ней применима налоговая амнистия, согласно Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты российской Федерации».

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской области по доверенности Мойсеевич В.С., поддержала позицию территориального налогового органа, а также пояснила, что на дату рассмотрения дела в суде отсутствует порядок по списанию задолженности в соответствии с Законом № 436-ФЗ, и что в данном случае речь не может идти о применении налоговой амнистии, так как задолженность административного ответчика не является безнадежной, налоговым органом предприняты меры к взысканию, дело рассматривается в суде, ответчик присутствует в судебных заседаниях.

Исследовав материалы дела, пояснения сторон, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

НК РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе КАС РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ, действующей в спорный период).

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости Лунина Л.А. является собственницей двух земельных участков в <адрес>: 1) кадастровый №, адрес: <адрес>; 2) кадастровый №, адрес: <адрес>.

Из материалов дела усматривается, что в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты земельного налога за два земельных участка:

-участок с кадастровым номером № за 2011 год в сумме 897,63 рублей; за 2012 год в сумме 897,63рублей; за 2013 год в сумме 898,00 рублей;

-участок с кадастровым номером № за 2013 год 195 рублей. (за 2011 и 2012 года суммы налога были оплачены).

В связи с неуплатой указанной в уведомлении суммы в установленный срок налоговым органом в адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок погашения задолженности – ДД.ММ.ГГГГ:

- за участок с кадастровым номером № сумма налога 2693,26 рублей и сумма пени 29,64 рублей;

- за участок с кадастровым номером № сумма налога 195 рублей, сумма пени 6,29 рублей.

Также, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год за два земельных участка:

- участок с кадастровым номером №: в сумме 579 рублей;

- участок с кадастровым номером №: в сумме 311 рублей.

В связи с неуплатой указанной в уведомлении суммы в установленный срок налоговым органом в адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок погашения задолженности – ДД.ММ.ГГГГ:

- за участок с кадастровым номером №: сумма налога 579,00 рублей и сумма пени 3,86 рублей;

- за участок с кадастровым номером №: сумма налога 311 рублей, сумма пени 2,07 рублей.

Таким образом, самым раним из рассматриваемых требований является налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Трехлетний срок с момента истечения срока исполнения данного требования истекает ДД.ММ.ГГГГ. До истечения данного срока сумма задолженности превысила 3000 рублей, в связи с выставлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок погашения задолженности по которому - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным представленным административным истцом и данным полученным по запросу суда от мирового судьи судебного участка №52 Советского судебного района г. Самары Самарской области, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям подано налоговым органом в установленный законом срок.

Судебный приказ № выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление о взыскании задолженности по земельному налогу поступило в Советский районный суд г. Самары.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Вместе с тем, налоговое уведомление № и требование № от ДД.ММ.ГГГГ включали в себя задолженность за 2011 и 2012, 2013 года по земельному участку с кадастровым номером: №.

Исходя из системного толкования закона, положения абзаца 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ, введенным Федеральным законом от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ, не могут быть применимы к правоотношениям возникшим до 1 января 2015 года, поскольку нормативным правовым актом устанавливаются новые условия ухудшающие положение налогоплательщика.

В данном случае, суд приходит к выводу, что направление уведомления об уплате налогов за 2011 и 2012 год в 2014 году нельзя признать соответствующими требованиям налогового законодательства, поскольку НК РФ не содержал норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, а также порядок и срок такого направления.

Исходя из вышеизложенного, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ взысканию с административного ответчика подлежат суммы задолженности частично, за вычетом задолженности по земельному налогу и пеней за 2011 и 2012 года.

Таким образом, по участку с кадастровым номером № подлежит взысканию:

-задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме 195 рублей и пени в сумме 6,29 рублей;

-задолженность за 2015 год в сумме 311 рублей и пени в сумме 2,07рублей.

по участку с кадастровым номером № подлежит взысканию

-задолженность за 2013 года в сумме 898 рублей и пени 9,88 рублей (40 х 898 х 0, 000275).

- задолженность за 2015 год в сумме 579 рублей и пени в сумме 3,86рублей.

Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты российской Федерации». В соответствии со ст.12 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В силу ч.3 ст.12 Закона № 436-ФЗ решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

В соответствии с ч.4 ст.12 Закона №436-ФЗ Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Таким образом, после принятия на законодательном уровне порядка списания недоимки, в случае если Лунина Л.А. будет иметь право на неё согласно данного порядка, налоговый орган должен будет самостоятельно принять решение о списании недоимки в соответствии с п.3 ст.12 Закона №436-ФЗ. На момент рассмотрения данного дела оснований для применения налоговой амнистии в отношении административного ответчика не имеется.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход федерального бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области к Луниной Л.А. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области с Луниной Л.А. сумму задолженности:

за земельный участок с кадастровым номером № земельный налог в сумме 506 рублей и пени в сумме 8,36 рублей.

за земельный участок с кадастровым номером № земельный налог в сумме 1477 рублей и пени в сумме 13,74 рублей;

всего взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области с Луниной Л.А. сумму задолженности 2005,13 рублей.

Взыскать с Луниной Л.А. в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02.02.2018 года.

Судья: