Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-865/2017 ~ М-792/2017 от 21.09.2017

Дело № 2а-865/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

гор. Костомукша          05 декабря 2017 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Е.С. Бехтерева,

при секретаре И.П. Шапковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Костомукшского городского суда Республики Карелия административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия к Шилову Александру Сергеевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога и штрафных санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по РК обратилась в суд с названным административным исковым заявлением к Шилову А.С., мотивируя требования тем, что в соответствии с представленной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2015 год налогоплательщик Шилов А.С. обязан был уплатить НДФЛ в размере 130000 рублей по сроку уплаты - 15 июля 2016 года. В установленный законом срок Шилов А.С. налог не уплатил. В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ по состоянию на 25 ноября 2016 года Шилову А.С. начислены пени в размере 5904 рублей 17 копеек. Шилову А.С. выставлено требование № № от 25 ноября 2016 года об уплате в добровольном порядке сумм налога и пени в срок до 19 декабря 2016 года. Требование до настоящего времени не исполнено. 07 марта 2017 года мировым судьей судебного участка № 1 гор. Костомукша РК вынесен судебный приказ № № о взыскании с Шилова А.С. указанной задолженности. Определением мирового судьи от 21 марта 2017 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Межрайонная ИФНС России № 1 по РК просит суд взыскать с Шилова А.С. налог на доходы физических лиц за 2015 года и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год в общей сумме 135904 рублей 17 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по РК в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Каких-либо ходатайств, в том числе об отложении разбирательства дела, не заявлено.

Административный ответчик Шилов А.С., имея возможность реализовать свои права, предусмотренные ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно в соответствии с правилами главы 9 КАС РФ. Каких-либо ходатайств, в том числе об отложении разбирательства дела, не заявлял. Каких-либо возражений по делу, доказательств уважительности причин неявки суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Руководствуясь ст. 226 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности по правила ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В п. 1 ст. 53 Налогового кодекса РФ раскрывается понятие налоговой базы, как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно абз. 2 п/п. 5 п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 Налогового кодекса РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Из п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом, в силу ст. 216 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент реализации квартиры) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Из ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Пунктами 3 - 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что Шилов А.С., ИНН № зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности - <данные изъяты>.

В общей совместной собственности у административного ответчика и ФИО3 находилось одноэтажное нежилое здание, общей площадью <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Право собственности на данное имущество зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, запись регистрации №.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, Шилов А.С. и ФИО3 реализовали ФИО4 одноэтажное нежилое здание, общей площадью <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. Цена здания составляет 6500000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним произведена запись регистрации перехода права на недвижимое имущество №.

10 ноября 2016 года Шилов А.С. подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год с суммой к уплате в бюджет 130000 рублей.

В налоговой декларации в разделе «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %» указано: общая сумма дохода - 3125000 рублей; общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению - 0,00 рублей; общая сумма подлежащая налогообложению - 3125000 рублей; общая сумма налоговых вычетов - 2125000 рублей; налоговая база для исчисления налога - 1000000 рублей; сумма налога исчисленного к уплате - 130000 рублей; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 130000 рублей.

Доказательств уплаты административным ответчиком НДФЛ за 2015 год в размере 130000 рублей суду не представлено. Данное обстоятельство Шиловым А.С. не оспаривается.

Также Шилову А.С. начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5904 рублей 17 копеек:

- за период с 16 июля 2016 года по 18 сентября 2016 года сумма пени составляет 2957 рублей 50 копеек, исходя из следующего расчета: 130000 рублей х 65 дней х 1/300 х 10,5%;

- за период с 19 сентября 2016 года по 25 ноября 2016 года сумма пени составляет 2946 рублей 67 копеек: 130000 рублей х 68 дней х 1/300 х 10%;

- итого, 5904 рубля 17 копеек: 2957 рублей 50 копеек + 2946 рублей 67 копеек.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признается правильным. Сумма задолженности и расчет цены иска административным ответчиком не оспорены.

29 ноября 2016 года Шилову А.С. было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 ноября 2016 года, в котором налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 130000 рублей, пени в размере - 5904 рублей 17 копейки. Срок исполнения требования - 19 декабря 2016 года.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика по месту его жительства, что подтверждается списком заказных отправлений от 29 ноября 2016 года. В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, данными в п. 20 совместного постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение, либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что 07 марта 2017 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по РК мировым судьей судебного участка № 1 гор. Костомукша РК выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 гор. Костомукша РК от 21 марта 2017 года судебный приказ отменен по заявлению должника. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 21 сентября 2017 года.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд на дату вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен.

При изложенных выше обстоятельствах, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 1 по РК к Шилову А.С. о взыскании налога на доходы физических лиц и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 3918 рублей 08 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с Шилова Александра Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия денежные средства в сумме 135904 (сто тридцати пяти тысяч девятисот четырех) рублей 17 копеек, в том числе:

- 130000 (сто тридцать тысячи) рублей - налог на доходы физических лиц за 2015 год;

- 5904 (пять тысяч девятьсот четыре) рубля 17 копеек- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год.

Взыскать с Шилова Александра Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 3918 (трех тысяч девятисот восемнадцати) рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья             Е.С. Бехтерев