Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-144/2018 от 17.05.2018

Судья Смирнов А.Г.                         Дело № 12-144/2018

РЕШЕНИЕ

23 мая 2018 года г. Сыктывкар

Судья Верховного Суда Республики Коми Пристром И.Г., при секретаре Микушевой А.И., рассмотрев жалобу Акоповой М.А. на постановление судьи Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 12 марта 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ, в отношении руководителя Управления централизованного контроля документации счетов клиентов Департамента банковских операций Операционно-технологической дирекции АО КБ «СИТИБАНК» Акоповой М.А.,

установил:

постановлением судьи Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 12 марта 2018 года руководитель Управления централизованного контроля документации счетов клиентов Департамента банковских операций Операционно-технологической дирекции АО КБ «СИТИБАНК» Акопова М.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 300 рублей.

Оспаривая законность постановления судьи городского суда, Акопова М.А. обратилась в Верховный Суд Республики Коми с жалобой, в которой просила судебный акт отменить, указывая на отсутствие состава административного правонарушения, также просила о применении статьи 2.9 КоАП РФ

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав представителя Акоповой М.А. – Травкину П.А., представителя МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми Давыденко Р.А., прихожу к следующему.

Часть 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В силу пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 86 Налогового кодекса РФ форма и порядок представления банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом ФНС России от 25 июля 2012 года № ММВ-7-2/520@ утвержден Порядок представления банками (филиалами банков) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи выписок по операциям на счетах по мотивированным запросам налоговых органов (далее Порядок).

Пунктом 6 Порядка установлено, что представление электронных сообщений, содержащих Документы налоговых органов, в банки (филиалы банков) и представление в налоговые органы электронных сообщений, содержащих Документы банков (филиалов банков), в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через Центральный банк Российской Федерации осуществляется в сроки, предусмотренные Кодексом, и в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации от 06 ноября 2014 года № 440-П «О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах».

Электронные сообщения, содержащие Документы налоговых органов (Документы банков), получают (представляют) по телекоммуникационным каналам связи через Центральный банк Российской Федерации банки (филиалы банков), которые заключили с Центральным банком Российской Федерации (в лице территориального учреждения Центрального банка Российской Федерации) договоры (дополнительные соглашения к договорам), содержащие условия о получении электронных сообщений, содержащих Документы налоговых органов (представлении электронных сообщений, содержащих Документы банков). В случае расторжения договоров с банками (филиалами банков) Центральный банк Российской Федерации сообщает об этом факте уполномоченной организации Федеральной налоговой службы в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации № 440-П. В случае начала, возобновления обмена электронными сообщениями или изменения условий договора банк (филиал банка) сообщает об этом факте Центральному банку Российской Федерации (в лице территориального учреждения Центрального банка Российской Федерации) в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации № 440-П (пункт 7 Порядка).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в рамках проведения мероприятий налогового контроля, а именно камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года Акционерного общества ... «...», МИФНС Росси по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми в адрес АО КБ «СИТИБАНК» направлен запрос № <Номер обезличен> от 24 апреля 2017 года о предоставлении выписок по операциям на счетах АО «...» за период с 01 января 2017 года по 31 марта 2017 года, в отношении всех счетов, открытых Обществом в Банке.

Запрос был направлен в форме, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25 июля 2012 года № ММВ-7-2/518@ на бумажном носителе и получен Банком 02 мая 2017 года, следовательно, запрашиваемые налоговым органом документы должны были быть представлены в банк в электронной форме не позднее 24 часов 05 мая 2017 года.04 мая 2017 года с сопроводительным письмом от 04 мая 2017 года документы (банковские выписки об операциях на счетах налогоплательщика), истребованные запросом № 05-39/561 от 24 апреля 2017 года, направлены филиалом АО КБ «СИТИБАНК» на СD диске в адрес Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми, что не соответствует требованиям о предоставления запрашиваемых документов в электронной форме, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 86 НК РФ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для возбуждения должностным лицом МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми в отношении должностного лица АО КБ «СИТИБАНК» дела об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ и проведения административного расследования.

В ходе проведения административного расследования налоговым органом установлено, что на руководителя Управления централизованного контроля документации счетов клиентов Департамента банковских операций Операционно-технологической дирекции АО КБ «СИТИБАНК» Акоповой М.А. возложены обязанности по надлежащему представлению выписок по операциям на счетах АО «Воркутауголь», находившейся на рабочем месте в период с 03 мая 2017 года по 05 мая 2017 года и на которую президентом АО КБ «СИТИБАНК» возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции.

Учитывая то обстоятельство, что должностное лицо - руководитель Управления централизованного контроля документации счетов клиентов Департамента банковских операций Операционно-технологической дирекции АО КБ «СИТИБАНК» Акопова М.А., являясь лицом, ответственным за предоставление истребованных налоговым органом документов, не представила испрашиваемые документы по установленной требованиями части 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ форме и срок, судья городского суда пришёл к правильному выводу, что ее действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ

Имеющиеся в материалах дела доказательства в своей совокупности подтверждают факт совершения должностным лицом Акоповой М.А. вменяемого административного правонарушения.

Вместе с тем, заслуживают внимание доводы жалобы о признании совершенного административного правонарушения малозначительным.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 21 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснено, что малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных отношений.

Из материалов дела следует, что между АО КБ «СИТИБАНК» и ТУ Банком России на дату получения запроса Инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Республики Коми отсутствовало предусмотренное законом соглашение с налоговым органом об обмене электронными документами в части представления выписок по операциям на счетах налогоплательщиков.

Принимая во внимание фактические обстоятельства, при которых совершено вменяемое Акоповой М.А. административное правонарушение, степень его общественной опасности, не повлекшее в данном случае каких - либо неблагоприятных последствий, учитывая, что должностным лицом Банка были предприняты действия по исполнению запроса налогового органа в предложенной самим органом альтернативном варианте предоставления выписок в электронном виде на оптическом носителе, в установленный срок, с отражением требуемых сведений в целях обеспечения возможности проведения контрольных мероприятий, причины нарушения формата представления информации, обусловленные отсутствием в Банке необходимого оборудования и компьютерных программ, а также соглашения с Центральным Банком РФ, отсутствие умысла на совершение правонарушения, принимая во внимание, что правонарушение по сведениям, содержащимся в административном материале, совершено Акоповой М.А. впервые, и при отсутствии обстоятельств, отягчающих административную ответственность, совершенное Акоповой М.А. административное правонарушение может быть признано малозначительным.

При рассмотрении настоящего дела, указанные обстоятельства судьей городского суда не были учтены.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьей 2.9, 24.5 названного Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу.

С учетом изложенного, нахожу постановление судьи по делу об административном правонарушении подлежащим отмене с прекращением производства по делу в связи с малозначительностью административного правонарушения.

Руководствуясь статьей 30.7 КоАП РФ, судья

решил:

постановление судьи Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 12 марта 2018 года, которым руководитель Управления централизованного контроля документации счетов клиентов Департамента банковских операций Операционно-технической дирекции АО КБ «СИТИБАНК» Акопова М.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 300 рублей отменить, производство по делу прекратить ввиду малозначительности.

Объявить Акоповой М.А., <Дата обезличена> года рождения, уроженки г. ..., зарегистрированной по адресу: <Адрес обезличен>, место работы: АО КБ «СИТИБАНК», руководитель Управления централизованного контроля документации счетов клиентов Департамента банковских операций Операционно-технической дирекции устное замечание.

Судья -                                  И.Г. Пристром