Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-142/2019 от 10.06.2019

                     Дело № 12-142/19

УИД: 51RS0001-01-2019-003914-75

РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу

об административном правонарушении

10 июля 2019 года город Мурманск

Судья Ленинского районного суда города Мурманска Засыпкина В.А., рассмотрев в помещении суда, расположенного по адресу: город Мурманск, проезд Ивана Халатина, дом 5,

с участием: представителя административного органа – главного государственного налогового инспектора отдела оперативного контроля ИФНС России по г. Мурманску Параманова В.Б.,

жалобу генерального директора НКО «Фонд капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах Мурманской области» Юрченко А.А. на постановление начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

установил:

постановлением начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску от 22 мая 2019 года генеральный директор НКО «Фонд капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах Мурманской области» (далее - НКО «ФКР МО») Юрченко А.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а именно в том, что в период с 01 января 2019 года по 28 марта 2019 года НКО «ФКР МО» в нарушение требований ч. 18 ст. 4 Федерального закона РФ от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей не использовало специальный банковский счет, получало денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, в связи с чем, ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей.

    Не согласившись с указанным постановлением, Юрченко А.А. обратился с жалобой, в которой просит признать оспариваемое постановление незаконным и отменить его. В обоснование жалобы указал, что между НКО «ФКР МО» и ООО «ЕРЦ» (оператор по приему платежей), 24 декабря 2014 года заключен договор, по условиям которого последнее приняло на себя обязательство осуществлять прием денежных средств от плательщиков – физических лиц, направленных на исполнение денежного обязательства перед НКО «ФКР МО» по оплате взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах Мурманской области. В ходе налоговой проверки установлено, что за период с 01 января 2019 года по 31 марта 2019 года со специальных счетов ООО «ЕРЦ» для перечисления на расчетные счета НКО «ФКР МО» поступили денежные средства в общей сумме 1 086 708,89 рублей. Между тем, Фонд является некоммерческой организацией, находится в ведении органов местного самоуправления, одной из функций которого является аккумулирование и учет взносов на капитальный ремонт, уплачиваемых собственниками помещений в многоквартирных домах, в отношении которых фонды капитального ремонта формируются на счетах регионального оператора. При этом счета Фонда имеют специальный режим ведения, могут использоваться только для финансирования расходов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах. Таким образом, НКО «ФКР МО» не является поставщиком в том понятии, которое приведено в Федеральном законе от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», услуг не оказывает, товары не поставляет и не реализует, коммерческую деятельность не ведет, является некоммерческой организацией.

    Юрченко А.А., будучи уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явился, представил ходатайство об отложении рассмотрения жалобы до вынесения решения Арбитражным судом Мурманской области по заявлению об оспаривании постановления ИФНС по г. Мурманску от 22.05.2019 № 6 по делу об административном правонарушении.

    В удовлетворении ходатайства Юрченко А.А. об отложении рассмотрения жалобы отказано.

    Представитель налогового органа Парамонов В.Б. полагал, что жалоба не подлежит удовлетворению, оспариваемое постановление законно и обосновано. Пояснил, что те счета, на которые указывает Юрченко А.А. в жалобе, являются специальными счетами, открытыми для сбора платежей, а должен быть открыт специальный счет для работы с платежным агентом.

Заслушав представителя административного органа, изучив материалы дела, проверив доводы жалобы, прихожу к следующему.

В силу статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении жалобы проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, в частности заслушиваются объяснения физического лица, в отношении которого вынесено постановление по делу об административном правонарушении; при необходимости заслушиваются показания других лиц, участвующих в рассмотрении жалобы, исследуются иные доказательства, осуществляются другие процессуальные действия в соответствии с настоящим Кодексом. Суд не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Установлено, что на основании поручения № 18 от 28 марта 2019 года, решения исполняющего обязанности заместителя начальника ИФНС России по г. Мурманску, в отношении НКО «ФКР МО» налоговым органом проведена проверка за период с 01 января 2019 года по 28 марта 2019 года по вопросу установления факта полноты учета выручки денежных средств, порядка ведения кассовых операций, исполнения требований об использовании специальных банковских счетов.

В ходе указанной проверки установлено, что основным видом деятельности юридического лица является предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки (код ОКВЭД 64.99).

Согласно договору на прием платежей № б/н от 24 декабря 2014 года, заключенного между НКО «ФКР МО» и ООО «ЕРЦ», последнее приняло на себя обязательство осуществлять прием денежных средств в рублях РФ от плательщиков – физических лиц, направленных на исполнение денежного обязательства перед поставщиком (НКО «ФКР МО») по оплате взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах Мурманской области. При этом деятельность оператора по приему платежей осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

Также указанным договором определен порядок приема наличных платежей плетельщиков, согласно которому прием платежей осуществляется оператором через собственные кассы с использованием ККТ на основании заполненного платежного документа, после чего в соответствии с пунктом 4.2 договора не позднее следующего рабочего дня после поступления денежных средств на банковский счет оператора, перечисляются сводными поручениями на банковские счета поставщика.

За период с 01 января 2019 года по 28 марта 2019 года сумма поступлений денежных средств со специальных банковских счетов ООО «ЕРЦ» составила 1 086 708,89 рублей. При этом специальный банковский счет НКО «ФКР МО» № был открыт в Санкт-Петербургском РФ АО «Россельхозбанк» только 21 марта 2019 года.

Установив в ходе проверки факт неиспользования поставщиком – НКО «ФКР МО» специального банковского счета и получение денежных средств платежным агентом в качестве платежей на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, налоговым органом в отношении должностного лица НКО «ФКР МО» - генерального директора Юрченко А.А. 24 апреля 2019 года составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановлением от 22 мая 2019 года генеральный директор НКО «ФКР МО» Юрченко А.А. привлечен к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Проверяя обоснованность привлечения должностного лица к административной ответственности, прихожу к следующему.

Санкция части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее по тексту Закон).

В силу пункта 2 статьи 1 Закона его положения не применяются, в частности, к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами, за исключением расчетов, связанных с взиманием платежным агентом с плательщика вознаграждения, предусмотренного этим Федеральным законом, а также осуществляемых в безналичном порядке.

Согласно статье 2 Закона платежный агент - это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей (юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц) либо платежный субагент (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц).

Под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях указанного Закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Платежный агент при приеме платежей вправе взимать с плательщика вознаграждение в размере, определяемом соглашением между платежным агентом и плательщиком (части 1, 2 статьи 3 Закона № 103-ФЗ).

Из системного анализа приведенных норм следует, что действие данного Закона распространяется на отношения, связанные с оказанием единственной услуги - услуги по приему платежей, и деятельность платежного агента заключается только в приеме денежных средств, платежный агент не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг и не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме приема и передачи денежных средств.

Пункт 1 статьи 2 Закона содержит понятие "поставщик". Так, поставщиком, в частности, признается юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

В силу общего принципа гражданского законодательства о несении собственником бремени содержания принадлежащего ему имущества Жилищный кодекс Российской Федерации в ныне действующей редакции устанавливает для всех собственников помещений в многоквартирном доме обязанность с момента возникновения у них права собственности на соответствующие помещения не только нести расходы на их содержание, но и участвовать в расходах на содержание общего имущества в многоквартирном доме соразмерно своей доле в праве общей собственности на него путем внесения платы за содержание жилого помещения и взносов на капитальный ремонт (часть 3 статьи 30, части 1 и 3 статьи 158 ЖК РФ).

Имея в виду формирование региональных систем капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, федеральный законодатель определил основные требования к порядку их организации во введенном Федеральным законом от 25 декабря 2012 года № 271-ФЗ в Жилищный кодекс Российской Федерации разделе IX, наделил субъекты Российской Федерации полномочиями по самостоятельному решению вопросов, связанных с их созданием и функционированием, включая учреждение региональных операторов, определение минимального размера взноса на капитальный ремонт (в том числе его дифференциацию в зависимости от муниципального образования, в котором расположен многоквартирный дом, типа и этажности такого дома, иных факторов) и утверждение региональных программ капитального ремонта, а органы местного самоуправления - полномочиями по утверждению краткосрочных планов реализации региональной программы капитального ремонта, по организации выбора собственниками помещений в многоквартирном доме способа формирования фонда капитального ремонта, а также по обеспечению его формирования и проведения капитального ремонта в случаях, предусмотренных законом.

Как следует из части 1 статьи 180 Жилищного кодекса Российской Федерации, функциями регионального оператора являются аккумулирование взносов на капитальный ремонт, уплачиваемых собственниками помещений в многоквартирных домах, в отношении которых фонды капитального ремонта формируются на счете, счетах регионального оператора; осуществление функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в таких домах; финансирование расходов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах, собственники помещений в которых формируют фонды капитального ремонта на счете, счетах регионального оператора, в пределах средств этих фондов с привлечением при необходимости средств, полученных из иных источников, в том числе из бюджета субъекта Российской Федерации и (или) местного бюджета; взаимодействие с органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в целях обеспечения своевременного проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, собственники помещений в которых формируют фонды капитального ремонта на счете, счетах регионального оператора; иные предусмотренные данным Кодексом, законом субъекта Российской Федерации и учредительными документами регионального оператора функции.

В целях обеспечения оказания услуг и (или) выполнения работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме региональный оператор обязан, в частности, привлечь для оказания услуг и (или) выполнения работ по капитальному ремонту подрядные организации и заключить с ними от своего имени соответствующие договоры; контролировать качество и сроки оказания услуг и (или) выполнения работ подрядными организациями и соответствие таких услуг и (или) работ требованиям проектной документации; осуществить приемку оказанных услуг и (или) выполненных работ; нести ответственность перед собственниками помещений в многоквартирном доме за качество оказанных услуг и (или) выполненных работ в течение не менее пяти лет с момента подписания акта приемки оказанных услуг и (или) выполненных работ, в том числе за несвоевременное и ненадлежащее устранение выявленных нарушений (пункты 3, 4, 5 и 11 части 2 статьи 182 Жилищного кодекса Российской Федерации).

Используемое для выполнения функций регионального оператора в порядке, установленном нормативными правовыми актами Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, имущество формируется, согласно части 1 статьи 179 Жилищного кодекса Российской Федерации, за счет взносов учредителя - субъекта Российской Федерации, платежей собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта на счете, счетах регионального оператора, и других не запрещенных законом источников. Средства, полученные региональным оператором от собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта на счете, счетах регионального оператора, должны использоваться, как это вытекает из части 3 той же статьи, только для финансирования расходов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах, т.е. исключительно в целях, предусмотренных частью 1 статьи 174 данного Кодекса; их использование на иные цели, в том числе на оплату административно-хозяйственных расходов регионального оператора, не допускается; в то же время региональный оператор вправе размещать временно свободные средства фонда капитального ремонта, формируемого на счете регионального оператора, в российских кредитных организациях в порядке и на условиях, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Таким образом, деятельность регионального оператора обусловлена возложенными на него публично значимыми функциями по реализации многостадийного процесса осуществления капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, находящихся на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Следовательно, уплачиваемые населением взносы на капитальный ремонт, являются платежами.

Указанная позиция отражена в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2016 года № 10-П.

Из материалов дела следует, что на территории Мурманской области функции регионального оператора выполняет НКО «ФКР МО», генеральным директором которого является Юрченко А.А.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеприведенных норм закона, НКО «ФКР МР» является поставщиком и на него распространяет свое действие Федеральный закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

В соответствии с пунктом 18 статьи 4 указанного Закона на поставщике при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей лежит обязанность использовать специальный банковский счет. Этой же нормой закреплено императивное правило, согласно которому поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

В свою очередь, по специальному банковскому счету поставщика допускается осуществление операций только по зачислению денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента, а также по списанию денежных средств на банковские счета. Осуществление других операций, в том числе и по осуществлению расчетов непосредственно с физическими лицами - собственниками жилых помещений, по специальному банковскому счету поставщика не допускается (части 19 - 20 ст. 4 Федерального закона).

Следовательно, неиспользование юридическим лицом осуществляющими прием взносов на капитальный ремонт, уплаченных собственниками помещений в многоквартирном доме, пени, уплаченных собственниками таких помещений в связи с ненадлежащим исполнением ими обязанности по уплате взносов на капитальный ремонт, процентов, начисленных за пользование денежными средствами, специального банковского счета образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

Из материалов дела об административном правонарушении усматривается, что специальный банковский счет был открыт НКО «ФКР МО» только 21 марта 2019 года. При этом в предшествующий период с 01 января 2019 года по 28 марта 2019 года на иные счета организации со специальных банковских счетов агента – ООО «ЕРЦ» в соответствии с условиями договора на прием платежей от 24 декабря 2012 года, поступили денежные средства на общую сумму 1 086 708,89 рублей.

В силу статьи 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, генеральный директор НКО «Фонд капитального ремонта Мурманской области» Юрченко А.А. обязан принимать меры для надлежащего исполнения своих должностных обязанностей, в том числе соблюдения требований законодательства Российской Федерации, для достижения целей уставной деятельности юридического лица.

Таким образом, должностным лицом – генеральным директором НКО «ФКР МО» Юрченко А.А. было допущено нарушение вышеприведенных требований действующего законодательства и, совершено административное правонарушение, предусмотренное частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Отсутствие в бездействии должностного лица НКО «ФКР МО» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не нашло своего подтверждения в ходе рассмотрения жалобы, как и наличие в действиях должностных лиц налогового органа каких-либо существенных нарушений, допущенных в ходе рассмотрения дела, которые могли бы повлечь отмену вынесенного в отношении Юрченко А.А. постановления.

Доводы жалобы по существу не опровергают выводы должностного лица налогового органа о доказанности вины Юрченко А.А. в совершении административного правонарушения, не ставят под сомнение законность и обоснованность обжалуемого постановления и не влекут его отмену или изменение.

Довод об отсутствии вины должностного лица несостоятелен, поскольку действующим законодательством на НКО «ФКР МО» как на организацию, осуществляющую деятельность в качестве регионального оператора, осуществляющую аккумулирование взносов на капитальный ремонт в силу действующего жилищного законодательства Российской Федерации, Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ возложена как на поставщика обязанность при приеме платежей (обязательных взносов на капитальный ремонт) специального банковского счета.

При рассмотрении дела и вынесении оспариваемого постановления должностное лицо налогового органа полно и правильно установило обстоятельства дела, применило нормы права, подлежащие применению, и обоснованно пришло к выводу о совершении должностным лицом НКО «ФКР МО» административного правонарушения, которое квалифицировало верно.

    Само по себе несогласие лица, в отношении которого вынесено постановление по делу об административном правонарушении, с оценкой доказательств не может повлечь отмену постановления, поскольку прерогатива оценки доказательств предоставлена законом судье, членам коллегиального органа, должностному лицу, осуществляющим производство по делу об административном правонарушении.

    Оснований для применения положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не установлено.

    Оснований к прекращению производства по делу предусмотренных статьей 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, не установлено.

Постановление о привлечении Юрченко А.А. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей назначено Юрченко А.А. в пределах, установленных санкцией части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При таких обстоятельствах, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.7, 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

постановление начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску № 7 от 22 мая 2019 года о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях генерального директора НКО «Фонд капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах Мурманской области» Юрченко А.А. оставить без изменения, жалобу Юрченко А.А. – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд в течение десяти суток со дня вручения (получения) копии решения.

Судья                                 В.А. Засыпкина