Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-2562/2020 от 13.01.2020

Судья: Панферова Д.А.                                                      Дело <данные изъяты>а-2562/2020

    АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

    Судебная коллегия по административным делам                            Московского областного суда

в составе: председательствующего Вороновой М.Н.,

судей Курлаевой И.В., Бирюковой Е.Ю.,

при секретаре - помощнике судьи Галстян Н.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании 20 января 2020 года апелляционную жалобу Савельева А.Г. на решение Химкинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к Савельеву А. Г. о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату земельного налога.

Заслушав доклад судьи Вороновой М.Н.,

объяснения Савельева А.Г.,

            установила:

МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> <данные изъяты> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Савельеву А.Г. о взыскании задолженности по налогам (без конкретизации налоговых периодов, сумм по конкретным периодам и объектам – л.д. 3-5): транспортного налога в размере 50358,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5535,00 руб., земельного налога в размере 42021,74 руб., а также пени на недоимку по земельному налогу в размере 334,58 руб.

В процессе рассмотрения дела административный истец представил заявление, в котором уточнил заявленные требования: просил суд взыскать с Савельева А.Г. как собственника автомобиля «Сузуки Г. В.», госномер <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 4060,00 руб. и за 2013 год в размере 1353,00 руб.; как с собственника автомобиля «Мерседес Бенц», госномер <данные изъяты>, - недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 44753,00 руб.; как с собственника земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> – недоимку по земельному налогу за 2012-2014 годы в общей сумме 25260,74 руб.; как собственника земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> – недоимку по земельному налогу за 2012-2014 годы в общей сумме 25481,00 руб.; пени на недоимку по земельному налогу в размере 334,58 руб.; как собственника квартир с кадастровыми номерами <данные изъяты> (<данные изъяты>) – недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в общей сумме 5535,00 руб. (л.д. 41-43).

Требования мотивировала тем, что в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление, затем – требование об уплате недоимки и пени; налоговая обязанность в заявленной в иске сумме до настоящего времени не исполнена. Выданный мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ отменен <данные изъяты> в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Решением Химкинского городского суда <данные изъяты> от                    <данные изъяты> уточненные требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

            В апелляционной жалобе Савельев А.Г. просит об отмене данного решения, указывая, что у него в собственности никогда не имелось земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>; налоговый орган пропустил срок на обращение в суд; кроме того, недоимка за 2012-2014 годы подпадает под положения закона о налоговой амнистии.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и письменных возражений МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> на нее, судебная коллегия пришла к следующему.

    Из материалов дела усматривается, что в обозначенные в административном иске налоговые периоды 2012-2013 годов Савельев А.Г. являлся собственником объектов недвижимости – квартир с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты> в <данные изъяты>.

    В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991                               <данные изъяты> «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с <данные изъяты>) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (статья 1 Закона); к числу объектов налогообложения относятся жилой дом, квартира, иное строение, помещение и сооружение (статья 2 Закона).

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на квартиры.

            Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из органа ГИБДД, в 2012 (12 месяцев) и 2013 годах (4 месяца) на имя Савельева А.Г. был зарегистрирован автомобиль «Сузуки Г. В.», госномер <данные изъяты> мощность двигателя 140,00 л/с; в 2014 году (9 месяцев) - автомобиль «Мерседес Бенц», госномер <данные изъяты>, мощность двигателя                306 л/с.

            В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

            В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

            Согласно ч. 2 ст. <данные изъяты> «О транспортном налоге в <данные изъяты>» сумма налога исчисляется по окончании налогового периода в порядке, установленном статьей 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и с учетом налоговых льгот, установленных <данные изъяты> «О льготном налогообложении в <данные изъяты>».

        Кроме того, в 2012-2014 годах (12 месяцев в течение календарного года) Савельев А.Г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> в СНТ «Рубикон» (г/о Химки).

        Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

    В соответствии со статьей 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

    В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил в адрес Савельева А.Г. налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> о необходимости уплаты в срок до <данные изъяты> транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2012-2014 годы (л.д. 14-15).

Неисполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для выставления Савельеву А.Г. требования <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате недоимки в размере 97914,74 руб. и пени в размере 334,58 руб. в срок до <данные изъяты> (л.д. 18, 19).

    Выданный мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ отменен <данные изъяты> в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 7).

        Удовлетворяя в полном объеме заявленный налоговым органом уточненный административный иск, суд первой инстанции исходил из того, что налог исчислен правильно, уплаты налога и пени в заявленной в иске сумме до настоящего времени не последовало.

Судебная коллегия находит, что выводы суда сделаны без учета фактических обстоятельств дела и положений закона.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что административный ответчик когда-либо являлся собственником (владельцем) земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>; указанное обстоятельство признает административный истец в своих возражениях на апелляционную жалобу. Следовательно, земельный налог по данному земельному участку за 2012-2014 годы в общей сумме 25260,74 руб. начислен налоговым органом и выставлен к уплате Савельеву А.Г. неправомерно, как и пени в размере 334,58 руб.

Кроме того, частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017                     N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с <данные изъяты>, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на <данные изъяты>, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от <данные изъяты> N 436-ФЗ).

Поскольку по смыслу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по земельному налогу за 2012 и 2013 годы и пени на данную недоимку (в силу прямого указания закона данная задолженность является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию), оснований для предъявления в 2018 году в судебном порядке требования о взыскании с Савельева А.Г. недоимки по транспортному налогу за 2012 год в размере 4060,00 руб. и за 2013 год в размере 1353,00 руб. (общая сумма недоимки 5413,00 руб.), недоимки по земельному налогу за 2012-2013 годы (земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>) в общей сумме 17441,74 руб. (за 2012 год – 8720,74 руб., за 2013 год – 8721,00 руб.), а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в общей сумме 5535,00 руб. – не имелось.

    Вместе с тем, в силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Учитывая, что до настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год за автомобиль «Мерседес Бенц», госномер <данные изъяты>, в размере 44753,00 руб., а также обязанность по уплате земельного налога за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 8040,00 руб. административным ответчиком не исполнена, указанные суммы подлежат взысканию с налогоплательщика Савельева А.Г.

Довод апелляционной жалобы ответчика о том, что суммы недоимки по транспортному и земельному налогам за 2014 год также попадают под действие Федерального закона № 436-ФЗ о налоговой амнистии, является несостоятельным в силу нижеследующего.

Согласно статье 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

            Следовательно, указанные выше положения статьи 12 Федерального закона от <данные изъяты> N 436-ФЗ к рассматриваемому случаю не применимы: недоимка по налогам за 2014 год могла образоваться у налогоплательщика (в том числе у Савельева А.Г.) не ранее <данные изъяты>, так как срок для добровольной уплаты транспортного и земельного налога за 2014 год - до <данные изъяты>.

Также является несостоятельным довод апеллянта о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки и пени по налогам за 2014 год в связи с пропуском процессуального срока взыскания.

            В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

            Заявление о выдаче судебного приказа в рассматриваемом случае было подано мировому судье в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования <данные изъяты>), поскольку уже <данные изъяты> был выдан соответствующий судебный приказ.

            Действительно, в городской суд с административным иском налоговый орган обратился с нарушением установленного законом (п. 3 ст. 48 НК РФ) срока, а именно: <данные изъяты> (л.д. 3), - мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа <данные изъяты>.

        Вместе с тем, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок не является пресекательным, - пропущенный по уважительной причине, срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом.

        Из материалов дела усматривается, что копия определения судьи об отмене судебного приказа поступила в МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> только <данные изъяты> (л.д. 7), следовательно, срок на обращение в городской суд с административным иском был пропущен налоговым органом по уважительной причине, подлежит восстановлению. В течение месяца с даты получения определения мирового судьи был подан административный иск в городской суд.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, постановленное по делу решение нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене.

    Отменив решение суда первой инстанции, судебная коллегия постановляет новое решение о частичном удовлетворении административного иска: с административного ответчика в пользу МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2014 год (автомобиль «Мерседес Бенц») в размере 44753,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2014 год (земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>) в размере 8040,00 руб., всего взысканию подлежит 52793,00 руб. В остальной части требования МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> (недоимка и пени по налогам за 2012-2013 годы, налог за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> подлежат отклонению как заявленные необоснованно.

    На основании статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 1783,79 руб.

            На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

    определила:

    решение Химкинского городского суда <данные изъяты> от                       <данные изъяты> отменить. Постановить по делу новое решение, которым административный иск удовлетворить частично.

    Взыскать с Савельева А. Г., <данные изъяты> года рождения, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере             44753,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере              8040,00 руб., всего взыскать 52793,00 руб.

В остальной части требований МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к Савельеву А. Г. о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату земельного налога – отказать.

    Взыскать с Савельева А. Г. в доход местного бюджета госпошлину в размере 1783,79 руб.

    Председательствующий

    Судьи