Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2-230/2017 (2-17038/2016;) ~ М-15164/2016 от 30.09.2016

Дело № 2-230/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вологда                                        25 января 2017 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Улитиной О.А.

при секретаре Кубаревой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Носова С. В. к ГУ-Отделение Пенсионного фонда РФ по Вологодской области о возврате незаконно удержанного налога на доходы физических лиц,

установил:

на основании государственного контракта купли-продажи недвижимого имущества № от 26.12.2014г., заключенного между Носовым С.В., действующим от своего имени и от имени ФИО1 и ФИО2 по доверенности (продавец) и ГУ-Отделение Пенсионного фонда РФ по Вологодской области (покупатель) продавец продает принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество в виде нежилого здания по адресу: <адрес> и нежилого здания по адресу: <адрес> по цене 348 500 000 руб.

Согласно пункту 2.5 оплата по договору осуществляется Носову С.В. в размере 83 980 000, в том числе на банковский счет 73 062 600 руб., налог на доходы физических лиц 10 917 400 руб. в бюджет субъекта.

Обязанность покупателя в качестве налогового агента удерживать НДФЛ в размере 13% от цены договора и перечислить в бюджет по месту учета лица в налоговом органе предусмотрена пунктом 2.2.1 контракта.

Оспаривая правомерность такого удержания налога Носов С.В. обратился в суд с иском, указав, что с 28.11.2012г. он зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на учет в налоговую инспекцию по месту регистрации. Уплату налога осуществляет также по месту своей регистрации как индивидуальный предприниматель. Таким образом, в связи с тем, что Отделением пенсионного фонда незаконно за него был удержан НДФЛ, уплата налога в связи с продажей вышеуказанного недвижимого имущества, произведена дважды(НДФЛ и налог на доходы индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения). Его заявление о возврате незаконно удержанной суммы налога оставлено ответчиком без удовлетворения

Просит обязать ответчика вернуть на его счет сумму 7 621 198 руб., удержанную незаконно.

В дальнейшем исковые требования были уточнены, просит суд взыскать с ГУ-Отделение Пенсионного фонда РФ по Вологодской области в свою пользу денежные средства в размере 10 917 400 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами 1 049 865 руб., сумму штрафа за неуплату налога 1 196 275,60 руб., юридические расходы 30 000 руб. либо обязать ответчика произвести зачет переплаты, образовавшейся в результате перечисления НДФЛ в качестве налогового агента по контракту.

Протокольным определением суда от 24.11.2016г. к участию в деле в качестве ответчиков привлечены Межрайонная ИФНС № 11 по ВО, Инспекция ФНС России № 3 по г.Москве и переведены в состав третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, определением от 25.01.2017г.

В судебное заседание истец не явился, действует через представителя по доверенности.

Представитель истца по доверенности Шевердов Е.А. требования поддержал по изложенным в иске доводам.

Представители ответчика ГУ-Отделение Пенсионного фонда РФ по Вологодской области по доверенностям Бобыкина Н.Н., Лаврентьева В.В. возражали против удовлетворения иска по доводам, изложенным в отзыве. Указали, что по условиям контракта ответчик изначально был заявлен как налоговый агент. Носов был вправе решать, принять ли ему участие в аукционе и выступил в нем как физическое лицо. ФАС согласовало контракт на изложенных в нем условиях. В данном случае со стороны истца идет оспаривание норм государственного контракта.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной ИФНС № 11 по ВО по доверенности Кудрявцева Ю.С. также возражала против заявленных требований, пояснила, что в случае, когда в налоговую инспекцию поступают сведения о реализации имущества, лицо должно представить налоговую декларацию. Полагает, что удержание налога ответчиком произведено правомерно. Если бы истец при заключении контракта действовал как ИП, то должен был заплатить 6% от продажи(упрощенная система налогообложения) и освобождался бы от уплаты налога на имущество и НДФЛ, а если как физическое лицо, то должен заплатить НДФЛ и налог на имущество. Налог на имущество он не уплатил.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Инспекции ФНС России № 3 по г.Москве в судебное заседание не явился, представили отзыв на иск.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

По общему правилу в силу п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом (п.7 ст. 226).

В силу ч. 13 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" в случае, если контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта.

Действуя в соответствии с указанной нормой, ГУ-Отделение Пенсионного фонда РФ по Вологодской области включило в условия контракта соответствующее условие, исчислив и удержав в бюджет НДФЛ в сумме 10 917 400 руб. двумя платежами.

Из письма Минфина России от 29.08.2014 № следует, что норма ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ направлена на устранение неоднозначности в правоприменении норм указанного Федерального закона и положений главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующих уплату налога на доходы физических лиц.

Статья 421 ГК РФ предусматривает, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).

Носов С.В. в рамках спорного договора выступал как физическое лицо, с условиями договора согласился в полном объеме, дал свое согласие на удержание НДФЛ от продажи зданий. Однако просит возвратить удержанную сумму, мотивируя тем, что является индивидуальным предпринимателем и самостоятельно уплачивает налоги по месту учета (фактической    регистрации).

Установлено, что Носов С.В. действительно является ИП, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В силу пункт 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 НК РФ).

Носов С.В., предоставляя налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год, заявил сумму полученного дохода от продажи иного имущества в размере 58 624 600 руб., после чего была исчислена сумма налога в размере 6% от суммы полученного дохода.

Согласно п.1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Носов С.В., являясь индивидуальным предпринимателем, не лишен был права заключить сделку по продаже недвижимости в качестве физического лица. Выступая при заключении государственного контракта в качестве физического лица, истец понес риск уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, доказательств излишне удержанной налоговым агентом – ГУ-Отделение Пенсионного фонда РФ по Вологодской области из дохода истца суммы налога в размере 10 917 400 руб. в материалы дела не представлено. Ответчик, действуя в рамках закона и удерживая НДФЛ от суммы, подлежащей уплате по договору, действовал правомерно.

При указанных обстоятельствах, и принимая во внимание, что вышеуказанное условие государственного контракта в установленном порядке недействительным не признано, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных истцом требований в полном объеме, в том числе производных требований о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, суммы штрафа за неуплату налога и юридических расходов.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░-░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░.

        ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                                                                          ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 31.01.2017░.