Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-815/2022 ~ М-224/2022 от 21.01.2022

УИД 63RS0007-01-2022-000391-83

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 апреля 2022г.                                   г.о.Самара

Волжский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Серовой С.Н.,

При секретаре Головинской М.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело №а-815/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ефремкиной Н. Е. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Ефремкиной Н.Е., указав, что ответчик является плательщиком законно установленных налогов. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате сумм налогов и требования, выдан судебные приказы, которые впоследствии были отменены. Задолженность была погашена несвоевременно, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые до настоящего времени не погашены. Просит взыскать с Ефремкиной Н.Е. пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – 9,17руб., 1,06руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 5483,74руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 13 679,55руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 84,03руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 84,03руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 5696,82руб..

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Ефремкина Н.Е. в ходе судебного разбирательства возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что задолженностей не имеет, срок для предъявления требований об уплате пени пропущен. Просила в иске отказать.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 28 НК РФ, Законом Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что Ефремкиной Н.Е. в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на праве собственности принадлежало следующее имущество: <данные изъяты> г.н. <данные изъяты> <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты> <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №; земельный участок по адресу: <адрес>.

За указанные транспортные средства и земельный участок налоговым органом за спорный период рассчитан и начислен к уплате налог, направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ. (за ДД.ММ.ГГГГ.), № от ДД.ММ.ГГГГ. (за ДД.ММ.ГГГГ.), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ.), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ. (за ДД.ММ.ГГГГ.).

В связи с неоплатой налогов в установленный срок в адрес Ефремкиной Н.Е. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. в размере 121 126руб., пени 532,95руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 58 653руб., пени 1290,36руб., № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1216руб., пени 5,46руб.,, за ДД.ММ.ГГГГ. – 1 216руб., пени 5,46руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 81 475руб., 101руб., пени – 365,28руб., 0,45руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 912руб., пени 3,42руб.

Кроме того, налоговым органов выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате пени зв сумме 27 339,95руб.

Судом также установлено, что по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № выдан судебный приказ №а-3207/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с Ефремкиной Н.Е. пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – 9,17руб., 1,06руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 5483,74руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 13 679,55руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 84,03руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 84,03руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 5696,82руб..

Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению должника судебный приказ был отменен, поскольку должник представил сведения об оплате задолженности.

С иском МИФНС № по <адрес> обратилось 31.12.2021г., т.е. в 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Кроме того, судом установлено, что по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № выдан судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с Ефремкиной Н.Е., в том числе задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 58 097руб., пени 1278,13руб., а также судебный приказ № о взыскании с Ефремкиной Н.Е. задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 556руб., пени 02,45руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – 39 424руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 81 328руб., пени 530,50руб., а всего 121658,95руб.. Данный судебный приказ исполнен, что подтверждается чеком ордером от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. с Ефремкиной Н.Е. взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 86 000руб., пени ко взысканию налоговым органом заявлены не были. Решение вступило в законную силу.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных норм права суд считает, что задолженность по земельному налогу по пени за период с 30.11.2015г. по 01.12.2015г. взысканию не подлежат, поскольку налоговым органом не соблюден срок направления требования, предусмотренный ст. 70 НК РФ.

Относительно взыскания пени по транспортному налогу, суд считает, что в данном случае, сумма недоимок и пени за вышеуказанные периоды превысила 500руб. (на момент действия предыдущей редакции по самому позднему требованию), ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.. При этом, налог за ДД.ММ.ГГГГ. был уплачен ДД.ММ.ГГГГ., следовательно требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. превысили 500руб. ДД.ММ.ГГГГ., следовательно требование об уплате задолженности по пени должно было быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. (согласно ст. 70 НК РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ.). Единое требование об оплате пени было сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ..

При таких обстоятельствах, суд не находит основания для удовлетворения требований о взыскании суммы пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска о взыскании с Ефремкиной Н. Е. пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – 9,17руб., 1,06руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – 5483,74руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 13 679,55руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 84,03руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 84,03руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 5696,82руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий:                                  С.Н. Серова

Мотивированное решение изготовлено 27.04.2022г.