Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-218/2012 (2-3106/2011;) от 13.12.2011

Р Е Ш Е Н И Е Дело № 2-218/2012

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2012 года Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Посновой Л.А., с участием:

заявителя –Шишкиной Л.А.,

представителя заявителей – Варфолмеева Е.А.

представителя органов, чьи действия обжалуются – ФИО9

при секретаре Копейкиной Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Шишкиной Татьяны Геннадьевны, Шишкиной Любови Алексеевны, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней Шишкиной Алины Константиновны об оспаривании решений ОРГ1 и решений ОРГ2

у с т а н о в и л

Шишкина Т.Г., Шишкина Л.А. действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетней Шишкиной А.К. обратились в суд с заявлением об оспаривании решений ОРГ1, решений руководителя ОРГ2, указывая на то, что ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ОРГ1 приняты решения №, №, № по результатам рассмотрения акта камеральной проверки №, №, № соответственно от ДД.ММ.ГГГГ уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Шишкину Т.Г., Шишкину Л.А. и об отказе в привлечении к налоговой ответственности Шишкиной А.К. и доначислении суммы налога на доходы физических лиц в <данные изъяты>, начислении пени за неуплату налога в установленный срок в сумме <данные изъяты>. Решениями руководителя ОРГ2 №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ апелляционные жалобы Шишкиной Т.Г., Шишкиной А.К., Шишкиной Л.А. оставлены без удовлетворения, утверждены решения ОРГ1 №, № от ДД.ММ.ГГГГ. Полагают, что указанные решения являются незаконными, поскольку решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что Шишкина Л.А., действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетней Шишкиной А.К., Шишкина Т.Г. ДД.ММ.ГГГГ продали <адрес> в <адрес> за <данные изъяты>, а не за <данные изъяты> рублей и приобрели ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в <адрес> за <данные изъяты>, а не <данные изъяты> и принято решение о внесении изменений в п. 1.3 договора купли – продажи № ИСЗ-11/08 от ДД.ММ.ГГГГ. Заявители от продажи своей квартиры своей квартиры не получили доход, и в связи с чем, считают, что налоговая база отсутствует, более того, <данные изъяты> им пришлось доплатить для приобретения <адрес> в <адрес>.

В судебное заседание заявитель Шишкина Т.Г. не явилась, о дате уведомлена надлежащим образом, об уважительности неявки суду не сообщила.

Заявитель Шишкина Л.А. в судебном заседании заявление поддержала по основаниям, изложенным в нем.

Представитель заявителей Варфоломеев Е.А., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, заявление поддержал по изложенным в нем основаниям. Дополнительно суду пояснил, что в 2011 году, после вынесения решения Советским районным судом <адрес> заявителями была подана уточненная декларация. Налоговым органом была насчитана сумма налога, налог был оплачен. Однако, штраф и пени налоговый орган посчитал, что нужно заплатить. Просит восстановить срок для обращения с заявлением в суд, мотивируя тем, что о своем нарушенном праве заявители узнали ДД.ММ.ГГГГ. В ДД.ММ.ГГГГ заявители обратились в Советский районный суд <адрес> с иском об изменении договоров купли – продажи. Решение Советского районного суда г. Красноярска вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ заявители обратились в суд с заявлением об оспаривании решений.

Представитель органов, чьи действия обжалуются ОРГ1, ОРГ2 – ФИО9, действующая на основании доверенностей от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ соответственно требования заявителей не признала, пояснила, что о нарушенном праве заявителям стало известно после получения решений ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд для них истек ДД.ММ.ГГГГ. Оспариваемые решения были вынесены на основании материалов и доказательств, которыми располагал налоговый орган, при этом налогоплательщиками не были предоставлены подтверждения изменений условий договора купли–продажи. Решение Советского районного суда г. Красноярска о внесении изменений в договор купли – продажи было вынесено ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя 7 месяцев после вынесения решения налогового органа. Полагают, что решения налоговых органов вынесены в соответствии с действующим законодательством.

Суд, выслушав заявителя, представителя заявителя, представителя лица, чьи действия обжалуются, исследовав материалы дела, находит заявленные требования обоснованными, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.2 ст. 46 Конституции РФ решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В силу ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему.

Судом, из представленных сторонами доказательств, установлено, что решением ОРГ1 № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным заместителем начальника ФИО10, Шишкина Т.Г. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, доназначено Шишкиной Т.Г. по результатам камеральной проверки сумма налога на доходы физических лиц в размере 62725 рублей. Начислено Шишкиной Т.Г. пени за неуплату налога в установленный срок, в размере <данные изъяты>. Указанным решением установлено, что Шишкина А.К., Шишкина Л.А., Шишкин Г.В., Шишкина Т.Г., на основании договора купли–продажи от ДД.ММ.ГГГГ продали <адрес> в <адрес> за <данные изъяты> и приобрели на основании договора купли–продажи от ДД.ММ.ГГГГ в собственность <адрес> в <адрес> за <данные изъяты>. Сумма дохода ФИО3 от продажи в 2008 году доли <адрес> в <адрес> составила <данные изъяты> (<данные изъяты> рублей / 4). Имущественный вычет на приобретение в 2008 году 1/6 доли <адрес> в <адрес>, может быть представлен Шишкиной Т.Г. в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> / 6) (л.д. 8-14).

Решением ОРГ1 № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным заместителем начальника Сысоевой ФИО31., в привлечении к налоговой ответственности Шишкиной А.К. отказано по п. 3 ст. 109 НК РФ, доназначено Шишкиной А.К. по результатам камеральной проверки сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> Начислено Шишкиной А.К. пени за неуплату налога в установленный срок, в размере <данные изъяты>. Указанным решением установлено, что Шишкина А.К., Шишкина Л.А., Шишкин Г.В., Шишкина Т.Г., на основании договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ продали <адрес> в <адрес> за <данные изъяты> 000 рублей и приобрели на основании договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ в собственность <адрес> в <адрес> за <данные изъяты>. Сумма дохода Шишкиной А.К. от продажи в 2008 году доли <адрес> в <адрес> составила <данные изъяты> (<данные изъяты> 4). Имущественный вычет на приобретение в 2008 году 1/2 доли <адрес> в <адрес>, может быть представлен Шишкиной А.К. в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> / 2) (л.д. 16-21).

Решением ОРГ1 № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным заместителем начальника ФИО10, Шишкина Л.А. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, доназначено Шишкиной Л.А. по результатам камеральной проверки сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. Начислено Шишкиной Л.А. пени за неуплату налога в установленный срок, в размере 6948,74 рублей. Указанным решением установлено, что Шишкина А.К.. Шишкина Л.А., Шишкин Г.В., Шишкина Т.Г., на основании договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ продали <адрес> в <адрес> за <данные изъяты> и приобрели на основании договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ в собственность <адрес> в <адрес> за <данные изъяты>. Сумма дохода Шишкиной Л.А. от продажи в 2008 году доли <адрес> в <адрес> составила <данные изъяты> (3640000 рублей / 4). Имущественный вычет на приобретение в 2008 году 1/6 доли <адрес> в <адрес>, может быть представлен Шишкиной Л.А. в размере <данные изъяты> рублей / 6).

Не согласившись с указанными решениями, заявители обратились с апелляционными жалобами на них.

Решением ОРГ2 № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным руководителем ФИО12, апелляционная жалоба Шишкиной Т.Г. на решение ОРГ1 от ДД.ММ.ГГГГ № оставлена без удовлетворения. Решение утверждено и признано вступившим в законную силу. Указанным решением установлены обстоятельства, приведенные в решении ОРГ1 № от ДД.ММ.ГГГГ. При вынесении решения руководителем Управления федеральной налоговой службы по Красноярскому краю обозревались помимо договора купли–продажи, также расписка Стародубцева Н.Ю., Стародубцева Л.Н. о получении денежных средств в размере <данные изъяты>, протоколы допроса Стародубцева Н.Ю., Стародубцева Л.Н. свидетелей, в части суммы сделки. При этом Шишкиной Т.Г. указывалось, на то, что фактически <адрес> была продана за <данные изъяты>, а не за <данные изъяты>, а приобретена квартира № 9 <данные изъяты>. При этом указанные обстоятельства (расписка, протоколы допроса свидетелей) не были приняты во внимание (л.д. 23-27).

Решением ОРГ1 № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным руководителем ФИО12, апелляционная жалоба Шишкиной Л.А. на решение ОРГ1 от ДД.ММ.ГГГГ № оставлена без удовлетворения. Решение утверждено и признано вступившим в законную силу. Указанным решением установлены обстоятельства, приведенные в решении ОРГ1 № от ДД.ММ.ГГГГ, установлены вышеприведенные обстоятельства (л.д. 28-32).

Решением ОРГ2 № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным руководителем ФИО12, апелляционная жалоба Шишкиной А.К. на решение ОРГ1 от ДД.ММ.ГГГГ № оставлена без удовлетворения. Решение утверждено и признано вступившим в законную силу. Указанным решением установлены обстоятельства, приведенные в решении ОРГ1 № от ДД.ММ.ГГГГ, установлены вышеприведенные обстоятельства (л.д. 33-37).

В судебном заседании представитель заявителей Варфоломеев Е.А. пояснил, что в связи с тем, что указанное обстоятельство не было оценено, как доказательство цены сделки, у заявителей после получения решений ОРГ2 возникла необходимость в обращении с иском об изменении договора купли–продажи жилых помещений. В октябре 2010 года, после истечения месячного срока для добровольного урегулирования спора, заявители обратились с иском в Советский районный суд г. Красноярска.

Решением Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ постановлено: «Изменить п. 3 договора купли–продажи <адрес> в <адрес>, заключенного ДД.ММ.ГГГГ между Стародубцевой Н.Ю., Стародубцевой Л.Н., действующей от своего имени и от имени и в интересах несовершеннолетней Тюшкевич В.А. и Шишкиной Т.Г., Шишкиным Г.В., Шишкиной Л.А. действующей от своего имени и от имени и в интересах несовершеннолетней Шишкиной А.К., указав стоимость приобретаемой квартиры в размере <данные изъяты>, вместо <данные изъяты>

Этим же решением суда были внесены изменения в пункт 1.3 договора купли–продажи <адрес> в <адрес>, заключенного ДД.ММ.ГГГГ между Шишкиной Т.Г., Шишкиным Г.В., Шишкиной Л.А., действующей от своего имени и в интересах несовершеннолетней Шишкиной А.К. и Чутуровым А.Ж., Тагаевой Д.К., с указанием стоимости приобретаемой квартиры в размере <данные изъяты> <данные изъяты>».

После вынесения указанного решения заявителями в феврале 2011 года была подана уточненная декларация в налоговый орган, на основании которой была насчитана сумма налога, который был в последующем оплачен, однако штраф и пени пересчитаны не были. Указанное обстоятельство подтверждается пояснениями представителя налоговых органов.

С заявлением в суд Шишкина Т.Г.. Шишкина Л.А., действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетней Шишкиной А.К. обратились ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 256 ГПК РФ гражданин вправе обратиться в суд с заявлением в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод.

В соответствии со ст.112 ГПК РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Разрешая заявление представителя налоговых органов о пропуске заявителями срока обращения в суд, суд принимает во внимание то, что пропуск заявителями срока обращении суд в части обжалования решений от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ был связан с необходимостью доказывания стоимости продаваемой и вновь приобретаемой квартиры в судебном порядке. После вынесения решения Советским районным судом г.Красноярска ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и получения копии решения, заявители ДД.ММ.ГГГГ обратились в Кировский районн6ый суд с настоящим заявлением.

Суд, анализируя приведенные выше обстоятельства, полагает, что срок, указанный в ст. 256 ГПК РФ заявителями был пропущен по уважительным причинам, в связи, с чем он подлежит восстановлению.

Принимая решение об удовлетворении требований заявителей о признании незаконными решений заместителем начальника ОРГ1 от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, а также решений руководителя ОРГ2 №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

░░░░░░░░░░░ ░░. 228 ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░ - ░░░░░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 17.1 ░░░░░░ 217 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░;

░░░░░░░░ ░░. 220 ░░ ░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 ░░░░░░ 210 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░, ░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░, ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░, ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2008 ░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░–░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░, ░ ░░░ 2011 ░░░░ ░░░1 ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░.

░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 13 ░░░ ░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░.. ░░░░░░░░ ░.░.. ░░░░░░░░ ░.░. ░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░. 1 ░░. 119, ░. 1 ░░. 122 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░1 ░░ ░░.░░.░░░░ №, №, №, ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░2 №, №, № ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░.194-199, 257 ░░░ ░░, ░░░

░ ░ ░ ░ ░ :

░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░1 № ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░2 № ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░1 № ░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░1 № ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░2 № ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░1 № ░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░1 № ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░2 № ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░1 № ░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░