Решение по делу № 11а-6900/2019 от 14.05.2019

Дело № 11а-6900/2019                     Судья: Кинзин В.Д.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

03 июня 2019 года                      город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего    Аганиной Т.А.,

судей                    Сапрыгиной Л.Ю., Зариповой Ю.С.,

при секретаре            Селезневой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-163/2019 по апелляционной жалобе Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Челябинской области на решение Еткульского районного суда Челябинской области от 19 марта 2019 года по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Челябинской области к Горбунову Сергею Васильевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

заслушав доклад судьи Аганиной Т.А. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, возражение Горбунова С.В. на апелляционную жалобу, выслушав мнение представителя Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Челябинской области Таначеву Е.А.,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области (далее - МИФНС России №10 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Горбунову С.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 970 рублей, пени за период с 02 февраля 2018 года по 18 февраля 2018 года в размере 25,87 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что Горбунов С.В. в 2016 году являлся собственником транспортного средства Фольксваген Тигуан, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с этим, Горбунову С.В. был начислен транспортный налог за 2016 год. МИФНС России №10 по Челябинской области Горбунову С.В. было направлено требование об уплате налога, пени, однако указанное требование не исполнено.

Представитель административного истца МИФНС России №10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Горбунов С.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, в связи с оплатой транспортного налога.

19 марта 2019 года решением Еткульского районного суда Челябинской области в удовлетворении требований налогового органа отказано.

Не согласившись с постановленным по делу решением, представитель МИФНС России №10 по Челябинской области обратился в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просил отменить решение суда, вынести новое решение об удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 5970 рублей, пени в размере 25,87 рублей.

В обоснование доводов жалобы указано на то, что вывод суда о том, что в установленный законом срок налогоплательщиком произведена уплата налога за 2016 год, что подтверждает чек-ордер от 24 ноября 2017 года на сумму 9500 рублей, является неверным. Согласно указанному чеку – ордеру, что подтверждает КРСБ, 24 ноября 2017 года Горбуновым С.В. был оплачен транспортный налог за 2014, 2015 и частично за 2016 годы. Транспортный налог за 2016 год в размере 5970 рублей не уплачен, требование № 12401 от 19 февраля 2018 года полностью не исполнено.

В представленных в суд возражениях на апелляционную жалобу Горбунов С.В. просил оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу МИФНС России №10 по Челябинской области без удовлетворения, ссылаясь на неправомерные действия налогового органа по взысканию с него задолженности по транспортному налогу.

Представитель МИФНС России №10 по Челябинской области Таначева Е.А. настаивала на доводах апелляционной жалобы.

Административный ответчик Горбунов С.В. в суд апелляционной инстанции не явился, был извещен.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия находит возможным рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика.

Выслушав мнение представителя МИФНС России №10 по Челябинской области, изучив доводы апелляционной жалобы, возражение на апелляционную жалобу, проверив материалы дела в полном объеме, включая приобщенные в соответствии с протокольным определением судебной коллегии в порядке части 2 статьи 308 КАС РФ, дополнительно представленные административным истцом документы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Разрешая требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, пени, суд исходил из следующего.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

В соответствии с Законом Челябинской области «О транспортном налоге» объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что Горбунов С.В. являлся собственником:

- автомобиля ГАЗ 330232, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (4 месяца 2014 года);

- автомобиля УАЗ 31514, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (12 месяцев 2014 года, 9 месяцев 2015 года);

- автомобиля Фольксваген Тигуан, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (7 месяцев 2014 года, 12 месяцев 2015 года, 12 месяцев 2016 года),

и соответственно являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом 24 ноября 2017 года Горбунову С.В. был исчислен транспортный налог (перерасчет) в общей сумме 23867 рублей:

- за 2014 год в размере 6810 рублей, из расчета:

- ГАЗ 330232, мощность двигателя 133,30 л.с. х 40 рублей ставка налога х 1/12 + ГАЗ 330232, мощность двигателя 133,20 л.с. х 40 рублей ставка налога х 3/12 + УАЗ 31514, мощность двигателя 76 л.с. х 7,7 рублей ставка налога х 12/12 за вычетом льготы 509 рублей + Фольксваген Тигуан, мощность двигателя 170,00 л.с. х 50 рублей ставка налога х 7/12 = 6810 рублей;

- за 2015 год в размере 8557 рублей, из расчета:

- УАЗ 31514, мощность двигателя 76 л.с. х 7,7 рублей ставка налога х 9/12 за вычетом льготы 382 рубля + Фольксваген Тигуан, мощность двигателя 170,00 л.с. х 50 рублей ставка налога х 12/12 = 8557 рублей;

- за 2016 год в размере 8500 рублей из расчета:

- Фольксваген Тигуан, мощность двигателя 170,00 л.с. х 50 рублей ставка налога х 12/12 = 8500 рублей.

Налоговое уведомление № 82069062 от 24 ноября 2017 года об уплате не позднее 01 декабря 2018 года транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы в размере 15470 рублей (23867 рублей – 8397 рублей переплата по налогу) направлено Горбунову С.В. через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 7, 13).

24 ноября 2017 года согласно чеку-ордеру СБ8597/477 Горбуновым С.В. частично был оплачен транспортный налог в сумме 9500 рублей (л.д.30).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в полном объеме согласно налогового уведомления № 82069062 Горбунову С.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 14401 по состоянию на 19 февраля 2018 года об уплате транспортного налога в сумме 5970 рублей (15470 рублей – 9500 рублей), пени в сумме 25,87 рублей (5970 рублей х 10 дней просрочки с 02 февраля 2018 года по 11 февраля 2018 года х 7,75 % ставка ЦБ РФ х 1/300 = 15,42 рублей + 5970 рублей х 7 дней просрочки с 12 февраля 2018 года по 18 февраля 2018 года х 7,50 % ставка ЦБ РФ х 1/300 = 10,45 рублей), в срок до 09 апреля 2018 года (л.д. 6, 8,13).

Однако, указанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по транспортному налогу, пени не уплачены.

Также из материалов дела следует, что поскольку сумма подлежащего взысканию налога и пени превысила 3 000 рублей по требованию № 14401, срок добровольного исполнения по указанному требованию установлен до 09 апреля 2018 года, таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы, пени, истекал 09 октября 2018 года (09 апреля 2018 года + 6 мес.).

22 августа 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Еткульского района Челябинской области был выдан судебный приказ № 2а-2325/2018 о взыскании с Горбунова С.В. указанной задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Еткульского района Челябинской области от 10 октября 2018 года указанный судебный приказ был отменен (л.д.5).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 07 февраля 2019 года, в сроки предусмотренные законодательством (22 августа 2018 года + 6 мес.) (л.д.3-4).

Разрешая спор по существу и отказывая МИФНС России №10 по Челябинской области в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии задолженности у административного ответчика по уплате транспортного налога, пени, в связи с оплатой Горбуновым С.В. 24 ноября 2017 года, в установленный законом срок, суммы задолженности по транспортному налогу.

Судебная коллегия не может согласиться с данными выводами суда, ввиду следующего.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Как указывалось ранее, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из письменных материалов дела, выявив у налогоплательщика недоимку по транспортному налогу, налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 82069062 от 24 ноября 2017 года об уплате не позднее 01 декабря 2018 года транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы в размере 15470 рублей, с учетом переплаты (23867 рублей – 8397 рублей).

24 ноября 2017 года Горбуновым С.В. частично был оплачен транспортный налог в сумме 9500 рублей, по УИН 18207430176014251818, что свидетельствует о том, что указанная сумма была обоснованно зачтена налоговым органом в оплату задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 и частично за 2016 годы (15470 рублей - 9500 рублей). Назначение данного платежа – текущий платеж по уведомлению № 82069062 от 24 ноября 2017 года.

Налоговым органом Горбунову С.В. через личный кабинет налогоплательщика своевременно направлено требование № 14401 об уплате транспортного налога в сумме 5970 рублей, которое в установленные сроки налогоплательщиком не исполнено.

Доказательств оплаты недоимки по транспортному налогу в размере 5970 рублей налогоплательщиком не представлено.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме Горбуновым С.В. исполнена не была, образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 5970 рублей, в связи с чем, были начислены пени в сумме 25,87 рублей, данные суммы подлежат взысканию.

С учетом изложенного, судебная коллегия считает аргументы апелляционной жалобы МИФНС России №10 по Челябинской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, у суда первой инстанции действительно отсутствовали основания для отказа в удовлетворении требований МИФНС России №10 по Челябинской области о взыскании с Горбунова С.В. задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 5970 рублей, пени в размере 25,87 рублей.

При изложенных обстоятельствах судебная коллегия находит обжалуемое судебное решение об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год, пени подлежащим отмене полностью, с принятием нового решения о взыскании с Горбунова С.В. задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 5970 рублей, пени в размере 25,87 рублей.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с Горбунова С.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Еткульского районного суда Челябинской области от 19 марта 2019 года отменить. Принять новое решение.

Взыскать с Горбунова Сергея Васильевича, проживающего по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России №10 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 5970 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02 февраля 2018 года по 18 февраля 2018 года в размере 25,87 рублей, всего взыскать 5995 (Пять тысяч девятьсот девяноста пять) рублей 87 копеек.

Взыскать с Горбунова Сергея Васильевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Председательствующий

Судьи