Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2646/2021 ~ М-1855/2021 от 24.03.2021

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение

Именем Российской Федерации

27 мая 2021г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Трошаевой Т.В.,

при секретаре Дерябиной М.В.

рассмотрев в судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ИФНС по Промышленному району г. Самара к Вострикову СВ о взыскании задолженности по налогу на имущество и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС по Промышленному району г. Самара обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, в обоснование своих требований указал что, Востриков С.В. состоит на налоговом учете в ИФНС по Промышленному району г. Самара в качестве налогоплательщика (ИНН 631919327289) и в качестве адвоката с 07.12.2009г. по настоящее время, и обязан самостоятельно производить исчисление и уплату налогов и страховых взносов. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов за 2017-2018 годы и страховых взносов за расчетный период 2019 года, в связи с чем, за ним образовалась задолженность: по обязательному пенсионному страхованию 29 354 рубля, пени в сумме 591 рубль, по обязательному медицинскому страхованию 6 884 рубля и пени в сумме 138,60 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 566 рублей, пени в сумме 10,30 рублей, за 2018 год размере 689 рублей и пени в размере 10,26 рублей.

Обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление.

В связи с неоплатой ответчиком страховых взносов налоговым органом выставлено требование № и в связи с неоплатой налога на имущество налоговым органом выставлены требования № и № об уплате налога, пени, взносов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с Вострикова СВ недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 6 884 руб., пени в размере 138,60 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 29 354 руб., пени в размере 591 руб., а также недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 566 руб., пени в сумме 10,30 руб. и за 2018 года в размере 689 руб. и пени в сумме 10,26 руб.

Представитель административного истца ИФНС по Промышленному району г. Самара в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины не явки суду не известны.

Административный ответчик Востриков С.В. в судебное заседание не явился, извещен судом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств в суд не направил, иск и расчет задолженности не оспорил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налог, как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, со сроком уплаты до 31.12. текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено, что Востриков С.В. состоял на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (ИНН 631919327289), что подтверждается ответом из ИФНС России по Промышленному району г. Самары.

В связи с недоимкой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование административным истцом в адрес ответчика направлялось требование 39113 от 09.04.2020г.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 29 354 руб., пени в общем размере 729,60 рублей по требованию № от 09.04.2020г. установлен налоговым органом до 15.05.2020г.Требование об уплате недоимки, в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3. Ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ, сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам, предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ.).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что у Вострикова С.В. согласно базам данных налогового органа у налогоплательщика имеется в собственности недвижимое имущество, указанное в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт наличия собственности ответчиком оспорен не был.

На основании ст. 32 НК РФ в адрес ответчика Вострикова С.В. направлены налоговые уведомления 43273149 от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащего уплате в соответствующий налоговый период.

Поскольку ответчик Востриков С.В. не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов в полном объеме в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по налогу на имущество за 2017 год в размере 10,30 руб. и за 2018 года в размере 10,26 руб.

В связи с наличием недоимки по налогу на имущество налогоплательщику Вострикову С.В. направлены требования № и №.

Требования № № и 30547 составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 03.10.2012г. № ММВ-7-8/662 @ и содержит все предусмотренные п.4 ст. 69 НК РФ реквизиты: сведения о сумме задолженности по налогу в размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об обоснованиях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование было предъявлено налогоплательщику в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога.

Срок исполнения налогового требования по имущественному налогу № – 02.04.2019г., № – 07.04.2020г. Требования до настоящего времени не исполнено.

ИФНС России по Промышленному району обратилось к мировому судье судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Вострикова С.В. на взыскание недоимки по страховым взносам за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг., а именно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354 руб., пени в сумме 591 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884 руб., пени в размере 138,60 руб. и взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 1326 рублей, пени в размере 20,56 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Вострикова С.В. недоимки по налогам.

Определением Мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 01.02.2021г. судебный приказ №а-2837/20 от 28.08.2020г. о взыскании с Вострикова С.В. недоимки по налогам – отменен.

С исковым заявлением о взыскании с Вострикова С.В. спорной недоимки административный истец обратился в Промышленный районный суд г. Самары 23.03.2021г.

Разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, установленный законом срок на обращение с заявленными требованиями административным истцом соблюден.

Принимая во внимание, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени, ИФНС России по Промышленному району г. Самары исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки, пени подтверждена, срок обращения в суд не пропущен, а административным ответчиком Востриковым С.В. не представлены доказательства исполнения налоговой обязанности за спорный период времени в заявленном налоговым органом размере и не оспаривался ответчиком, оснований для расчета взыскиваемого налога в меньшем размере в ходе судебного разбирательства не установлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с Вострикова С.В. недоимки по обязательным платежам являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика Вострикова С.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1347,29 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Промышленному району г. Самары - удовлетворить.

Взыскать с Вострикова СВ в пользу ИФНС России по Промышленному району г. Самары недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 138,60 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 591 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017 год остаток в размере 566 рублей и пени в размере 10,30 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 689 руб., пени в размере 10,26 руб., а всего взыскать 38 243 (тридцать восемь тысяч двести сорок три) руб. 16 коп.

Взыскать с Вострикова СВ государственную пошлину в доход государства в размере 1347 (одна тысяча триста сорок семь) руб. 29 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий:             <данные изъяты>        Трошаева Т.В.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>