Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3643/2012 ~ М-3156/2012 от 30.07.2012

Дело <номер>

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> Республики в составе:

председательствующего судьи Ю.В. Фроловой,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике ( далее - МИФНС России <номер>, Инспекция, истец) обратилась в суд с иском к ФИО2 ( далее – ответчик) о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц( далее – НДФЛ), единому социальному налогу( далее – ЕСН).

Исковые требования мотивированы тем, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес>, реорганизованной в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер> по УР проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН 183504754038) по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с <дата> по <дата>

ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ( далее – ИП) <дата>

В ходе проведенной выездной налоговой проверки установлено, что за проверяемый период ФИО2 совершены нарушения законодательства о налогах и сборах, выразившиеся в завышении размера налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2006-2007 гг., занижение налоговой базы по единому социальному налогу за 2006-2007 гг.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее – НК РФ) ИП ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в 2006-2007 гг.

Заместителем начальника Инспекции на основании материалов выездной налоговой проверки вынесено Решение <номер> от <дата> о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности.

Пунктом 3 Решения <номер> от <дата> ФИО2 предложено добровольно уплатить недоимку по НДФЛ, за 2006 г. в размере 2444514,00 руб., за 2007 год по НДФЛ в размере 2836617,00 руб., за 2006 год по ЕСН в размере 403373, 09 руб., за 2007 год по ЕСН в размере 448672, 37 руб.

Решение Инспекции <номер> признано Верховным судом Удмуртской Республики законным и обоснованным, указанные суммы задолженности взысканы с ФИО2 Кассационным определением <номер> от 07. 11. 2011 г.

Указанные суммы задолженности ФИО2 не были уплачены.

В связи с этим были начислены пени:

- на сумму задолженности по НДФЛ за период с <дата> по <дата> в размере 301068, 57 руб.;

- на сумму задолженности по ЕСН ПФ за период с 19.04. 2012 по 18.06. 2012 в размере 26954, 33 руб.;

- на сумму задолженности по ЕСН ТФОМС за период с <дата> по 18.06. 2012 в размере 415, 62 руб.;

- на сумму задолженности по ЕСН ФФОМС за период с <дата> по 18.06. 2012 в размере 261, 18 руб.

Ввиду неисполнения указанного решения ФИО2 Инспекцией были выставлено Требование <номер> от <дата>, 17672 от <дата>, 17673 от <дата>, 9356 от <дата>, 7062 от <дата>, 7073 от <дата>, 7754 от 16.03. 200012, 19830 от 05.07. 2012, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

На день предъявления искового заявления суммы задолженности по пени по НДФЛ, ЕСН ФИО2 не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом обязанности по уплате налога истец - налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании налога.

Истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание ответчик ФИО2 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в связи с чем, дело рассмотрено в его отсутствие, в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав участников процесса, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

ФИО2 в период с <дата> по <дата> осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>

В 2006 г., 2007 г. (календарный год – 2006, 2007) ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога.

Налоговая декларация по НДС и ЕСН за 2006 г. и 2007 г. ФИО2 представлена в налоговый орган в установленные НК РФ сроки.

Налоговая декларация по НДФЛ за 2006 г. представлена ФИО6 в налоговый орган в установленные НК РФ сроки. Налоговая декларация за 2007 г. по НДФЛ ответчиком в налоговый орган не представлена.

На основании решения заместителя начальника ИФНС России по <адрес> <номер> от <дата> проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО2 по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с <дата> по <дата> - налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога.

Заместителем начальника Инспекции на основании материалов выездной налоговой проверки вынесено Решение <номер> от <дата> о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности.

Пунктом 3 Решения <номер> от <дата> ФИО2 предложено добровольно уплатить недоимку по НДФЛ, за 2006 г. в размере 2444514,00 руб., за 2007 год по НДФЛ в размере 2836617,00 руб., за 2006 год по ЕСН в размере 403373, 09 руб., за 2007 год по ЕСН в размере 448672, 37 руб.

Указанные суммы задолженности ФИО2 не были уплачены.

В связи с этим были начислены пени:

- на сумму задолженности по НДФЛ за период с <дата> по <дата> в размере 301068, 57 руб.;

- на сумму задолженности по ЕСН ПФ за период с 19.04. 2012 по 18.06. 2012 в размере 26954, 33 руб.;

- на сумму задолженности по ЕСН ТФОМС за период с <дата> по 18.06. 2012 в размере 415, 62 руб.;

- на сумму задолженности по ЕСН ФФОМС за период с <дата> по 18.06. 2012 в размере 261, 18 руб.

Ввиду неисполнения указанного решения ФИО2 инспекцией были выставлены Требования <номер> от <дата>, 17672 от <дата>, 17673 от <дата>, 9356 от <дата>, 7062 от <дата>, 7073 от <дата>, 7754 от 16.03. 200012, 19830 от <дата>, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

Указанные требования ФИО2 не исполнил.

Данные обстоятельства установлены в судебном заседании представленными доказательствами и сторонами в целом не оспариваются.

<дата> Октябрьским районным судом <адрес> вынесено решение по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц; единому социальному налогу, пени, налоговой санкции. Исковые требования были удовлетворены. Судом постановлено:

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета на расчетный счет 40101810200000010001, получатель УФК по УР (ИФНС России по <адрес>), ИНН 1831038252 КПП 183101001, ОКАТО 94401000000, БИК банка 049401001:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 5281131 руб. (КБК 18210102022011000110); пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1504996 руб.75 коп. (КБК 18210102022012000110); налоговую санкцию по налогу на доходы физических лиц в сумме 5673234 руб. (КБК 18210102022013000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 835 359 руб. 28 коп. (КБК 18210909010011000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 238 843 руб. 75 коп. (КБК 18210909010012000110); налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 88 469 руб. 98 коп. (КБК 18210909010013000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 6 437 руб. 40 коп. (КБК 18210909030081000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1 938 руб. 38 коп. (КБК 18210909030082000110); налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 524 руб. (КБК 18210909030083000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 10 248 руб. 78 коп. (КБК 18210909040091000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3 144 руб. 14 коп. (КБК 18210909040092000110; налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 740 руб. 49 коп. (КБК 18210909040093000110);

- налоговую санкцию, предусмотренную ст. 126 НК РФ (за не предоставление налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы в установленный срок документов), в сумме 3950 руб. (КБК 18211603010010000140).

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 60 000 руб.

Кассационным определением Верховного суда УР от <дата> по делу <номер> решение Октябрьского районного суда <адрес> от <дата> было оставлено без изменений.

Пунктом 2 ст.61 ГПК РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Так указанными решениями было установлено, что :

- неуплата НДФЛ ФИО4 за 2006 году составила 2444514,00 руб., неуплата НДФЛ за 2007 год составила 2836617,00 руб.;

- неуплата ЕСН за 2006 год составила 403373, 09 руб., за 2007 год - 448672, 37 руб.;

- за период с <дата> по <дата> пени составили :

По НДФЛ – 1504996,75 руб.;

По ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет – 238843,75 руб.;

По ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1938,38 руб.;

По ЕСН, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3144,14 руб.

- нарушений налоговым органом процедуры привлечения к налоговой ответственности ФИО2 не имеется.

Обстоятельства, приводимые налоговой инспекцией в обоснование иска о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц; единому социальному налогу, пени, налоговой санкции с ФИО2, изложенные в решении налоговой инспекции <номер> от <дата>, не могут быть вновь установлены, поскольку решением Октябрьского районного суда <адрес> от <дата> данные обстоятельства уже были предметом рассмотрения, им дана оценка и в силу п.2 ст.61 ГПК РФ доказыванию указанные обстоятельства вновь не подлежат.

ИФНС по <адрес>, в рамках налогового контроля была проведена выездная налоговая проверка ФИО2 по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты «по всем налогам и сборам» за период с <дата> по <дата>, по результатам которой <дата> был составлен Акт выездной налоговой проверки <номер>. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, с учетом дополнительных мероприятий налогового контроля по выездной проверке Заместителем начальника ИФНС по <адрес> вынесено решение <номер> от <дата>, согласно которому ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в виде:

штрафа в сумме 5105910 руб. 60 коп. занепредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока; штрафа в сумме 567323 руб. 40 коп. за неуплату НДФЛ за 2007 г; штрафа в сумме 88469 руб. 98 коп. за неуплату ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет за 2007 г.; штрафа в сумме 524 руб. за неуплату ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2007 г.; штрафа в сумме 740 руб. за неуплату ЕСН, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за 2007 г.; штрафа в сумме 3 950 руб. за непредставление налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы в установленный срок документов в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.

ФИО2 начислены пени по НДФЛ за период с <дата> по <дата> в сумме 1504996 руб. 75 коп., по ЕСН за период с <дата> по <дата> в сумме 243926 руб. 27 коп.

ФИО2 предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2006 г. в размере 2444 514 руб., по ЕСН за 2006 г. - 403373 руб. 09 коп., по НДФЛ за 2007 г. - 2 836 617 руб., по ЕСН за 2007 г. - 448672 руб. 37 коп.

Решением <номер> от <дата> ФИО2 предложено уплатить недоимку добровольно по НДФЛ, по ЕСН за 2006 г. в размере 2847887,09 руб., по НДФЛ, по ЕСН за 2007 г. в размере 3285289,37 руб., пени по НДФЛ, по ЕСН за 2007 г. в размере 1748923 руб., налоговую санкцию в размере 5766918,47 руб.

Ввиду неисполнения указанного решения ФИО2 Инспекцией были выставлено Требование <номер> от <дата>, 17672 от <дата>, 17673 от <дата>, 9356 от <дата>, 7062 от <дата>, 7073 от <дата>, 7754 от 16.03. 200012, 19830 от 05.07. 2012, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1, п. 10 ст. 48. НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы пени по НДФЛ за период с <дата> по <дата>, по ЕСН за период с <дата> по <дата> судом проверен в судебном заседании, признан правильным.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени: по налогу на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 301068, 57 руб. (КБК 18210102020012000110), по единому социальному налогу, зачисляемому в Пенсионный Фонд РФ за период с <дата> по <дата> в размере 26954,33 руб. (КБК 18210909010012000110), по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за период с <дата> по 18.06. 2012 в размере 415,62 руб.(КБК 18210909040092000110), по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с <дата> по <дата> в размере 261,18 руб., всего 328699,7 руб.

В соответствие со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6487,00 руб., поскольку при подаче иска истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета на расчетный счет 40101810200000010001, получатель УФК по УР ( Межрайонная ИФНС России <номер> по УР), ИНН 1831038252, КПП 183101001, ОКАТО 94401000000, БИК Банка 049401001: задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 301068 руб. 57 коп. (КБК 18210102020012000110), задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Пенсионный Фонд РФ за период с <дата> по <дата> в размере 26954 руб.33 коп. (КБК 18210909010012000110), задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за период с <дата> по 18.06. 2012 в размере 415 руб. 62 коп. (КБК 18210909040092000110), задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с <дата> по <дата> в размере 261 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета 6487 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме в Верховный суд УР через районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено судьей <дата>

Судья- Ю.В. Фролова