Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-250/2023 (2а-2024/2022;) ~ М-1899/2022 от 16.12.2022

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о. Чапаевск Самарской области                                     22 февраля 2023 года

Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Викторовой О.А.,

при секретаре Шаталиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-250/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Шабанову В.А. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Начальник МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Шабанову В.А. о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указал на то, что Шабанов В.А. является налогоплательщиком земельного налога в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в установленный срок Ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> данное требование об уплате налога получено Ответчиком. В установленный срок Ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> ФИО3 <Адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. <Дата обезличена> Мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> ФИО3 <Адрес обезличен> был вынесен судебный приказ по административному делу <Номер обезличен> о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и сборам. <Дата обезличена>. определением Мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> ФИО3 <Адрес обезличен> судебный приказ отменен. В настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам не погашена. Просили суд взыскать с ФИО4 задолженность в сумме <Данные изъяты> копейки, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах ФИО5 округов: налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копейки, налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца – МИФНС № 23 России по Самарской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Шабанов В.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО4 состоит на учете в Межрайонной ИФНС ФИО2 <Номер обезличен> по ФИО3 <Адрес обезличен> в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ч.4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 388 Налогового Кодекса РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 Налогового Кодекса РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ст.397 Налогового Кодекса РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.396 Налогового Кодекса РФ Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3, 7 ст. 396 Налогового Кодекса РФ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Земельный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 31 НК РФ, Законом ФИО3 <Адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ГД «О земле», Постановлениями ФИО3 "Об установлении земельного налога".

Судом установлено, что на имя ФИО4 зарегистрирован земельный участок, кадастровый <Номер обезличен>, расположенный по адресу: ФИО3 <Адрес обезличен>, площадью 1500 кв.м., категория земель: Земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: индивидуальное жилищное строительство, дата государственной регистрации права собственности <Дата обезличена>., основание государственной регистрации права: Свидетельство о праве на наследство по закону, что подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости <Дата обезличена>., выданной филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по ФИО3 <Адрес обезличен>.

Согласно выписке из ЕГРН о содержании правоустанавливающих документов от <Дата обезличена> выданной филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по ФИО3 <Адрес обезличен>, Свидетельство о праве на наследство по закону, выдано нотариусом <Адрес обезличен> ФИО3 <Адрес обезличен> ФИО7 <Дата обезличена>., реестровый <Номер обезличен>, наследником имущества ФИО8, умершей <Дата обезличена> является сын ФИО4 Наследство состоит из земельного участка, по адресу: ФИО3 <Адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, площадью <Данные изъяты> кв.м., стоимостью <Данные изъяты> руб.

В силу ч. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1113 Гражданского кодекса РФ Наследство открывается со смертью гражданина. Объявление судом гражданина умершим влечет за собой те же правовые последствия, что и смерть гражданина.

В соответствии со ст. 1114 Гражданского кодекса РФ Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с пунктом 3 статьи 45 настоящего Кодекса днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, - день и момент смерти, указанные в решении суда

Согласно ч.4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно ч.8 ст. 396 Налогового Кодекса РФ В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.

Таким образом, срок нахождения унаследованного имущества в собственности следует исчислять со дня открытия наследства.

В силу вышеуказанного, административный ответчик ФИО4 являлся налогоплательщиком земельного налога со дня открытия наследства, т.е. с <Дата обезличена>., который он обязан уплачивать в соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО4 направлялись налоговые уведомления <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

Затем выставлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, об уплате земельного налога за 2017г. в размере 704 рубля 00 копеек, а также пеня в размере 11 рублей 75 копеек, в срок до <Дата обезличена>, требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, об уплате земельного налога за 2018г. в размере 704 рубля 00 копеек, а также пеня в размере 10 рублей 47 копеек, в срок до <Дата обезличена>, требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, об уплате земельного налога за 2019г. в размере 775 рублей 00 копеек, а также пеня в размере 23 рублей 46                                                                   копеек, в срок до <Дата обезличена>.

В связи с неоплатой указанной задолженности, налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> ФИО3 <Адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 образовавшейся налоговой задолженности.

17.06.2022г. мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> ФИО3 <Адрес обезличен> вынесен судебный <Номер обезличен> о взыскании с ФИО4 в пользу ФИО2 <Номер обезличен> по ФИО3 <Адрес обезличен> задолженности по земельному налогу.

<Дата обезличена>. по заявлению ФИО4 вышеуказанный судебный приказ отменен, что послужило основанием настоящего иска.

<Дата обезличена>. от ФИО4 поступила оплата в размере <Данные изъяты> копеек, что подтверждается карточкой «Расчета с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), зачисленная в счет задолженности за <Дата обезличена>., в связи, с чем остаток задолженности составил <Данные изъяты> копейки.

    Исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Указанный срок налоговым органом не пропущен, поскольку при выставлении требования от <Дата обезличена>., со сроком исполнения 25.<Дата обезличена>., сумма требования составляла менее <Данные изъяты> (редакция ст. 48 НК РФ на момент возникновения спорных отношений) и налоговый орган не имел возможности обратиться в суд со взысканием данной задолженности, в связи с чем Инспекция должна обратиться в суд со взысканием образовавшейся задолженности не позднее <Данные изъяты>

    Заявление о вынесении судебного приказа поступило в адрес мирового суда 10.06.2022г., то есть в установленные законом сроки.

    Срок на обращение в суд с настоящим иском также не пропущен, поскольку после отмены судебного приказа (<Дата обезличена>) налоговый орган обратился с настоящим административным иском <Дата обезличена>, то есть в течение 6 месяцев.

До настоящего времени образовавшаяся сумма задолженности по налогам не погашена.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <Дата обезличена> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Сроки предъявления требований о взыскании налоговой задолженности и обращения в суд с исковыми требованиями налоговым органом не нарушены, расчет налога произведен налоговым органом правомерно, административным ответчиком расчет не оспорен.

    На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    Поскольку начисленный ФИО4 земельный налог не уплачен, заявленные требования о взыскании задолженности по данному налогу обоснованы и подлежат удовлетворению.

    Ввиду неисполнения обязанности по уплате начисленных налогов в установленный срок ФИО4 начислены пени по земельному налогу <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, за 2019 год в размере <Данные изъяты> копеек.

    Расчет пени по земельному налогу судом проверен и признан правильным, поскольку пени начислены на сумму налога, с учетом периода просрочки и ставки ЦБ.

При указанных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере <Данные изъяты> копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 23 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 23 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░5 ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░, ░░░░░ ░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░░░░ ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░░░ ░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░░░ ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░░░ ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. (<░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

    ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░     ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 03.03.2023 ░░░░.