Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-4431/2014 ~ М-4241/2014 от 27.10.2014

Дело -- – -- / 2014 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

-- --

Свободненский городской суд --

председательствующего судьи Осокиной О.Ю.,

при секретаре О,

с участием представителя истца М,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы -- по -- к П о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

-- в Свободненский городской суд -- поступило исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы -- по -- к индивидуальному предпринимателю П о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу за 2010 год в сумме -- коп.,

- по транспортному налогу за 2012 год в сумме -- коп.,

- пени за неуплату транспортного налога в сумме -- коп.,

- по земельному налогу за 2010 год в сумме -- коп.,

- по земельному налогу за 2011 год в сумме -- коп.,

- по земельному налогу за 2012 год в сумме -- коп.,

- пени по земельному налогу в сумме -- коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме -- коп..

В ходе рассмотрения дела истец уточнил заявленные требования и в обоснование заявленных требований представитель истца М пояснил следующее.

Ответчик являлся и является плательщиком транспортного налога, т.к.:

с -- по -- он являлся единственным владельцем автомобиля «--», --,

c -- по -- он являлся единственным владельцем автомобиля «--», --,

с -- по настоящее время он является единственным владельцем трактора --

с -- по -- он являлся единственным собственником автомобиля «--», --,

с -- по -- он являлся единственным собственником автомобиля «--», --,

с -- по настоящее время он является единственным собственником автомобиля «--», --,

с -- по -- он являлся единственным собственником автомобиля «-- --,

с -- по -- он являлся единственным собственником автомобиля «--», --.

За 2010 год задолженность ответчика по транспортному налогу составила -- коп. (за автомобиль «--», -- – -- коп.).

За 2012 год задолженность ответчика по транспортному налогу составила -- коп.:

за автомобиль --», -- – -- коп..

за автомобиль «--», -- – -- коп.,

за автомобиль «--. -- коп.,

за трактор ДТ---, -- коп.,

за автомобиль «--, -- – -- коп.,

за автомобиль «--», -- – -- коп.,

за автомобиль «-- -- – -- коп.,

Всего задолженность ответчика по транспортному налогу составила -- коп..

Так как ответчик не уплатил налог за 2010, 2012 годы – истец начислил ему пени в сумме -- коп..

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица (юридические и физические), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом.

Порядок исчисления указанного налога для юридических и физических лиц принципиально различается, т.к. первые исчисляют налог самостоятельно, а за вторых это делают налоговики.

Поскольку ст. 357 НК РФ не разделяет налогоплательщиков - физических лиц на обычных граждан и коммерсантов, то индивидуальные предприниматели, являющиеся в первую очередь физическими лицами, уплачивают транспортный налог именно как физические лица.

Таким образом, если у коммерсанта имеются зарегистрированные на него транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом, то он признается налогоплательщиком транспортного налога и платит его как обычный гражданин.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем, исчисляется налоговиками, которые руководствуются сведениями, представленными им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, т.е. ГИБДД.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, по общему правилу, установленному п. 2 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговым органом в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и ставки налога.

Уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные региональными законами, что следует из п. 1 ст. 363 НК РФ.

Срок уплаты налога для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В данном случае, срок уплаты транспортного налога за 2010 год для ответчика истёк -- года. Налог он не оплатил.

Срок уплаты транспортного налога за 2012 год для ответчика истёк -- года. Налог он не оплатил.

Выявив недоимку, истец направил ответчику -- требование об уплате налога (налоговое уведомление № --), установив срок уплаты налога до -- г..

Так как в установленный срок ответчик транспортный налог не оплатил - истец обратился к мировому судье Свободненского районного судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа.

-- мировым судьёй был вынесен судебный приказ (Дело -- – -- г.).

-- на судебный приказ поступили возражения ответчика.

-- судебный приказ был мировым судьёй отменён.

-- истец получил копию определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

-- истец обратился в суд с настоящим иском.

Срок подачи иска истцом не пропущен.

Ответчик являлся и является плательщиком земельного налога, т.к.:

с -- по настоящее время он является единственным собственником земельного участка, расположенного в --, кадастровой стоимостью -- руб., кадастровый номер --,

с -- по -- он являлся единственным собственником земельного участка, расположенного в --, кадастровой стоимостью -- руб. -- коп., кадастровый номер --,

с -- по настоящее время он является единственным собственником земельного участка, расположенного в --, кадастровой стоимостью -- руб. -- коп., кадастровый номер --,

с -- по -- он являлся собственником 1/2 доли земельного участка, расположенного в --, кадастровой стоимостью -- руб. 00 коп., кадастровый номер --.

За 2012 год земельный налог ответчик не оплатил, его задолженность составила -- коп.:

за земельный участок с кадастровым номером -- коп.,

за земельный участок с кадастровым номером -- коп.,

за земельный участок с кадастровым номером -- коп.,

за земельный участок с кадастровым номером -- коп..

Пеня за неуплату земельного налога за 2012 год (с -- г.) составила -- коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса (налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В соответствии с ч. 2 ст. 397 НК РФ, в течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 НК РФ (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, как разница между суммой налога, исчисленной, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу).

В соответствии с ч. 3 ст. 397 Налогового Кодекса РФ, налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В данном случае, срок уплаты земельного налога за 2012 год для ответчика истёк -- года. Налог он не оплатил.

Выявив недоимку, истец направил ответчику -- требование об уплате налога (налоговое уведомление № --), установив срок уплаты налога до -- г..

Так как в установленный срок ответчик транспортный налог не оплатил - истец обратился к мировому судье Свободненского районного судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа.

-- мировым судьёй был вынесен судебный приказ (Дело -- – -- г.).

-- на судебный приказ поступили возражения ответчика.

-- судебный приказ был мировым судьёй отменён.

-- истец получил копию определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

-- истец обратился в суд с настоящим иском.

Срок подачи иска истцом не пропущен.

Ответчик, как индивидуальный предприниматель, являлся и является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к.:

с -- по настоящее время он является единственным собственником фруктохранилища, расположенного в --,

с -- по настоящее время он является единственным собственником общежития, расположенного в --,

с -- по настоящее время он является единственным собственником жилого дома, расположенного в --.

Ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год, который он оплатил несвоевременно, потому ему была начислена пеня в сумме -- коп..

Указанные суммы задолженности и пени истец просит взыскать с ответчика.

Ответчик П в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлялся судом почтой и телефонограммой. Причины неявки суду не сообщил. Суд признал причину неявки ответчика неуважительной, и рассмотрел дело в его отсутствие.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд полагает, что иск подлежит удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 ГПК РФ, правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с ч. 1 ст. 57 ГПК РФ, доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле. Суд вправе предложить им представить дополнительные доказательства. В случае, если представление необходимых доказательств для этих лиц затруднительно, суд по их ходатайству оказывает содействие в собирании и истребовании доказательств.

Суд распределял между сторонами бремя доказывания. Ходатайств к суду об оказании помощи в собирании и истребовании доказательств не поступало.

В настоящем судебном заседании суд рассматривает дело по имеющимся в нём доказательствам.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового Кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 Налогового Кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 52 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ч. 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ч. 3).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

В соответствии со ст. 397 Налогового Кодекса РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 4).

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (ч. 1).

В соответствии со ст. 57 Налогового Кодекса, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (ч. 1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени (ч. 2).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4).

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня уплаты налога (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5).

В соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 3).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч. 5).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ -- от -- «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

В судебном заседании установлено, что ответчик является собственником транспортных средств, земельных участков и зданий. Следовательно, он является плательщиком транспортного налога, земельного налога, и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, истец, выявив недоимку, направил ответчику -- налоговое уведомление -- об оплате транспортного налога, земельного налога, и налога на имущество физических лиц. В данном уведомлении указал объекты налогообложения, сумму каждого налога, пени, и предоставил срок для уплаты задолженности до -- г..

Указанное налоговое уведомление было направлено ответчику заказной почтой по адресу его регистрации и фактическому месту жительства (--), что подтверждается списком заказных писем -- от --.

По каким причинам ответчик проигнорировал данное налоговое уведомление – суду неизвестно.

Так как в установленный срок ответчик транспортный налог не оплатил - истец обратился к мировому судье Свободненского районного судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа.

-- мировым судьёй был вынесен судебный приказ (Дело -- – -- г.).

-- на судебный приказ поступили возражения ответчика.

-- судебный приказ был мировым судьёй отменён.

-- истец получил копию определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

-- истец обратился в суд с настоящим иском.

Срок подачи иска истцом не пропущен, т.к. в соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Кроме того, т.к. всоответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ, истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы -- по -- к П о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с П, -- года рождения, уроженца --, зарегистрированному по месту жительства --, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы -- по --:

задолженность по транспортному налогу за 2010 год в сумме -- коп.,

задолженность по транспортному налогу за 2012 год в сумме -- коп.,

пени за неуплату транспортного налога за 2010 - 2012 год в сумме -- коп.,

задолженность по земельному налогу за 2012 год в сумме -- коп.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 год в сумме -- коп.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме -- коп.,

а всего -- коп..

Взыскать с П в доход местного бюджета муниципального образования «--» госпошлину в сумме -- коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд -- в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья: подпись

--

--

--а