Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-506/2021 (2а-3372/2020;) ~ М-3573/2020 от 04.12.2020

                                               Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть

26 марта 2021 года                                                 г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Александровой Т.В.,

при секретаре Татарницевой А.В.,

с участием представителя административного истца Широкова А.Е.,

представителя административного ответчика Дремовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ИФНС России Железнодорожного района г.Самары к Уварову ФИО6 о взыскании пени,

установил:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском к Уварову С.В. о взыскании пени, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ г.г., поскольку имел в собственности объекты налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении налоги уплачены не были, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. Просит суд взыскать с Уварова С.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пени за ДД.ММ.ГГГГ.г. года в размере 322 рубля 86 копеек, транспортный налог: пени за ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме 1.591 рублей 38 копеек.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования, просит взыскать с Уварова С.В. пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 322 рубля 86 копеек, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1.591 рубль 38 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Широков А.Е., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года уточненные исковые требования поддержал, дал пояснения, аналогичные изложенным в административном исковом заявлении. Дополнил, что налог на имущество начислен за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 364 рубля 68 копеек. ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате налога на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество начислен на вышеуказанную квартиру уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 879 рублей. Выставлено требование ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ. В отношении административного соответчика сформировано заявление на вынесение судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1.475 рублей 65 копеек, в которое включены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 212,73 рубля;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 384,31 рубль;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 884,86 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ принято решение о списании задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ сумме 212,73 рубля, в связи с чем заявление № на сумму 1.263,31 рубль (налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.) направлено в судебный участок № Нефтегорского судебного района Самарской области в ДД.ММ.ГГГГ, поскольку более раннее требование было по сроку ДД.ММ.ГГГГ и в отношении него судом вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением данного требования, в судебный участок № Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ был начислен уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2.803 рубля. ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № на сумму 2.820 рублей 75 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5.416,53 рубля (в сумму входят требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2.820 рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2.595,78 рублей). Вынесен приказ №

Настоящий иск основан на двух требованиях: № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которое включает в себя недоимки из требования №. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому идентификатору было уничтожено по неизвестной причине, в связи с чем Уваровым С.В. не получено. Иные требования и налоговые уведомления Уварову С.В. были направлены и получены.

Представитель административного ответчика Дремова И.А., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании административные исковые требования не признала и пояснила, что основанием взыскания пени по налогу на имущество в сумме 322 рубля 86 копеек и пени по транспортному налогу являются требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено на основании налогового уведомления № от №. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 2.803 рубля, пени – 17 рублей 75 копеек. Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ года подлежит уплате сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.803 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку сумма задолженности по требованию менее 3.000 рублей, то срок для обращения в суд с судебным приказом в течение 6 месяцев исчисляется со дня, когда сумма превысит 3.000 рублей. Следующее наиболее ранее требование № ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога на имущество 1.390 рублей), что превышает 3.000 рублей (2.803+1.390=4.193). Следовательно, на основании положений ст. 48 НК РФ, последний срок для направления заявления о вынесении судебного приказа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ года. Заявление в суд направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговым органом пропущен срок более, чем на 1 год. Задолженность по налогу в сумме 2.806 рублей налоговым органом по данному иску не взыскивается, хотя судебный приказ был вынесен на эту сумму задолженности и пени. Между тем, пени могут взыскиваться, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленное на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, не направлялось в адрес административного ответчика. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц также не направлялось в адрес Уварова С.В., что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено по адресу: <адрес>, в то время как с ДД.ММ.ГГГГ Уваров С.В. проживает по адресу: <адрес>. По указанным основаниям просила в удовлетворении иска отказать.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд полагает заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (жилой дом, квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 3 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам. В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Как установлено в судебном заседании на основании выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество (л.д. 89-93), во владении административного ответчика Уварова С.В. в ДД.ММ.ГГГГ. находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес> а, следовательно, он был обязан уплатить налог на имущество физических лиц.

По сведениям МРЭО ГИБДД У МВД России по г. Самаре, на имя административного ответчика в ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты> в связи с чем он обязан оплачивать транспортный налог (л.д. 226-229).

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено Уварову С.В. ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (л.д.16-17).

В связи с неоплатой налоговых платежей, Уварову С.В. направлялись требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2.803 рубля (л.д.11-12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по налогу на имущество и транспортному налогу в сумме 3.080,87 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество и пени за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество и пени за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущества и пени за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.126-127).

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (л.д. 16-17). Тогда как с ДД.ММ.ГГГГ года Уваров С.В. зарегистрирован и проживает по адресу: г.Самара, пер.Водителей,5-90 (л.д. 85, 202-203). В связи с чем суд приходит к выводу, что в данной части налоговым органом не соблюден установленный законом обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, поскольку налоговое уведомление направлено не по месту регистрации и фактического проживания налогоплательщика, в связи с чем обязанность Уварова С.В. по оплате налога не возникла.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее в своем составе сумму пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащих уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено Уварову С.В. ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок, установленный для обращения в суд с заявлением по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ

К мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28), т.е. по истечении шестимесячного срока с даты указанной в требовании.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д. 28). С данным иском ИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не заявлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Второе требование, на котором основан настоящий административный иск: № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по налогу на имущество и транспортному налогу в сумме 3.080,87 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направлено Уварову С.В. ДД.ММ.ГГГГ. Однако на основании почтового идентификатора 44309631143181 установлено, что данное почтовое отправление было уничтожено (л.д. 134-136).

Таким образом, суд приходит к выводу, что Уваров С.В. не был извещен о возникшей обязанности по уплате налога и пени.

При указанных обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к Уварову ФИО9 о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Председательствующий судья                        Т.В. Александрова