Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3565/2022 ~ М-2626/2022 от 11.05.2022

№ 2а-3565/2022

УИД63RS0045-01-2022-003639-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2022 года                                                        г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3565/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Кузнецову ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Кузнецову И.С. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с Кузнецова И.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 рублей 38 копеек № недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162 рубля и пени за период в сумме 22 рубля 07 копеек № недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 149 рублей № недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей № недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей № кроме того, возложить уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Кузнецов И.С. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с трудовой (адвокатской) занятостью, просил отказать в удовлетворении административного иска, ссылаясь на неправильно рассчитанную налоговым органом недоимку по обязательным платежам и пени, пропуск налоговым органов срока предъявления заявленных требований ко взысканию в судебном порядке.

Учитывая положения ст. 96 КАС РФ,суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и просивших о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 358 НК РФ, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что Кузнецов И.С. в спорный период являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

С учетом положений вышеуказанных норм, административный ответчик является плательщиком имущественного и транспортного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом исчислен: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 149 рублей (№) и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей №), о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей (№) и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 928 рублей (№), о чем указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ

В установленный законом срок Кузнецов И.С. не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом на основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162 рубля и пени в сумме 22 рубля 07 копеек (№); установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 149 рублей, пени 0,89 руб. (№) и недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей и пени 14,50 руб. (№); установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 928 рублей и пени за период в сумме 18 рублей 44 копейки (№) и недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей и пени за период в сумме 48 рублей (№); установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнила обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей Статьей.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кузнецова И.С.: недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 696 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 рублей 49 копеек (№);недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 149 рублей (№); недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей (№); недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей (№).

22 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 40 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2335/2018 о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 696 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 рублей 49 копеек (ОКТМО № недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 149 рублей (№); недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей (№); недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей (№).

Определением того же мирового судьи от 08.11.2021г. судебный приказ № 2а-2335/2018 от 22 октября 2018 года по заявлению административного ответчика отменен.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 настоящей Статьи).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установлено, что в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 07 копеек (№) установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ (общая сумма недоимки 184,07 руб.);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 149 рублей, пени 0,89 руб. (№) и недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей, пени 14,50 руб. (№) установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ (общая сумма недоимки 2580,39 руб.);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 928 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 рублей 44 копейки (№) и недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 416 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 рублей (№) установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ (общая сумма недоимки 3410,44 руб.).

Учитывая, что сумма недоимки по обязательным платежам превысила 3000 руб. по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа должно быть подано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в мировой суд по указанным выше требованиям.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с Кузнецова И.С., в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162 руб. и пени 22,07 руб.

    Вместе с тем, учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдена обязательная процедура досудебного принудительного взыскания налога, поскольку рассматривая по существу требования налогового органа о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ суд учитывает, что административным истцом суду не представлено доказательств того, что налоговым органом соблюдена обязательная процедура принудительного взыскания с административного ответчика указанной задолженности, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обращался. Судебный приказ №2а-3535/2018г. от 22.10.2018г. вынесен по взысканию налоговой недоимки за ДД.ММ.ГГГГ.

    Указанное обстоятельство также свидетельствует об отсутствии у налогового права прав на взыскание в судебном порядке недоимки по пени по налогу за 2014г., поскольку административным истцом не соблюдена обязательная, предусмотренная законом процедура принудительного взыскания недоимки.

    Определением Промышленного районного суда г.Самары от 28.06.2022г. требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Кузнецову И.С. в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ. - оставлены без рассмотрения.

Исходя из того, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в мировой суд по указанным требованиям о взыскании налоговой недоимки за 2015,2016г., суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Кузнецову ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение суда в окончательной форме принято 12 июля 2022 года.

Председательствующий:                                                       В.С. Мамакина