Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-249/2013 ~ М-172/2013 от 24.01.2013

Дело № 2-249/2013

    РЕШЕНИЕ

    Именем Российской Федерации

г. Пенза                                     19 февраля 2013 года

Октябрьский районный суд города Пензы в составе

председательствующего судьи Жогина О.В.,

при секретаре Чернышевой Е.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы к Горшковой Н. Н. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилось в суд с вышеназванным иском, указав, что Горшковой Н.Н. ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Октябрьскому району г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в с получением в дар автомобиля ... от Управления промышленности, транспорта и энергетики Пензенской области в соответствии с распоряжением Губернатора Пензенской области от 25.11.2011 №433-р «О подведении итогов областного конкурса «Лучший профессии» на призы Губернатора Пензенской области» по договору дарения № от ДД.ММ.ГГГГ По договору дарения стоимость переданного в дар транспортного средства составляет 526 руб. 50 коп. Согласно п.3 ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие вознаграждения от физических I организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего а соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ предоставляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, налоговая декларация по доходам, полученным в ДД.ММ.ГГГГ, должна быть вставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Непредставление налоговой декларации в срок, установленный п.1 ст.229 НК РФ, является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 119 1ЖРФ. В силу статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации Горшковой Н.Н. по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что налоговая декларация представлена несвоевременно, в связи с чем, был составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Горшковой Н.Н. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения, за несвоевременное представление итоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в виде штрафа в сумме 1763,60 рублей. Сумма дохода, с которой исчисляется налог, составляет 271326,50 руб.(275326,50 руб.- 4000 рублей), который определяется в полных рублях, в соответствии с п. 4 ст. 225 НК РФ. Сумма налога, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, составляет 35272 руб. (13% от 271326,50руб.). Соответственно, ответчик обязан был оплатить налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35272 не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ответчик не оплатил указанную сумму налога до подачи настоящего заявления. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28.23 руб. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об е налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о в суд. В соответствии со ст. 69 НК РФ Горшковой Н.Н. были направлены: требование № от с предложением погасить числящуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 35272 руб. и пени по налогу в сумме 28,23 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить числящуюся задолженность по оплате штрафа в сумме 1763,60 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Руководствуясь п. 14 ст.31 НК РФ, ст.48 НК РФ, просит взыскать с Горшковой Н. Н. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 28,23 руб., штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу оды физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1763,60 руб.

В судебном заседании представитель истца ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы Кузьмичева Н.Н., действующая на основании доверенности, отказалась от заявленных требований в части взыскания с Горшковой Н.Н. налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35272 рублей, заявленные требования о взыскании пени и штрафа поддержала в полном объеме, просила суд удовлетворить их.

Определением Октябрьского районного суда г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ производство по гражданскому делу по исковому заявлению ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы к Горшковой Н. Н. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2011 год прекращено.

Ответчик Горшкова Н.Н. в судебном заседании с исковыми требованиями истца о взыскании пени и штрафа согласилась.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено в судебном заседании, по договору дарения № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между Горшковой Н.И. и Управлением промышленности, транспорта и энергетики Пензенской области, в соответствии с распоряжением Губернатора Пензенской области от 25.11.2011 №433-р «О подведении итогов областного конкурса «Лучший профессии» на призы Губернатора Пензенской области» в связи с присуждением 1 места в категории «Специалисты со стажем работы 5 и более лет» по итогам проведения конкурса «Лучший по профессии» на призы Губернатора Пензенской области был передан автомобиль ..., 111730 стоимостью 275326,50 рублей.

Данный автомобиль был передан Горшковой Н.Н. по акту приема-передачи имущества по Договору дарения № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; …

Пунктом 3 этой же статьи установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

ДД.ММ.ГГГГ Горшковой Н.Н. в ИФНС России по Октябрьскому району г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в с получением в дар автомобиля ....

В ходе камеральной налоговой проверки Горшковой Н.Н. было установлено непредставление налоговой декларации Горшковой Н.Н. в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в налоговый орган по месту учета, Горшкову Н.Н. предложена привлечь к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Горшкова Н.Н. привлечена к налоговой ответственности, на нее наложен штраф в размере 1763,60 рубля.

В соответствие со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в бюджет Горшковой Н.Н. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,23 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В настоящее время Горшковой Н.Н. погашена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в, о чем свидетельствует представленный суду чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы заявлено требование о взыскании с Горшковой Н.Н. задолженности по пени – 28,23 рублей, штрафа в сумме 1763,60 рубля.

Судом установлено, что налоговая инспекция предложила Горшковой Н.Н. уплатить начисленные пени и штраф в добровольном порядке, в порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых был установлен срок добровольной оплаты платежей до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ соответственно, однако в установленные в требованиях сроках суммы пени, штрафа уплачены не были.

Размер задолженности по пени и штрафу подтвержден представленными налоговым органом расчетами. Материалы дела и имеющиеся в деле доказательства не дают основания считать указанные расчеты неправильными.

С учетом этих обстоятельств суд приходит к выводу об удовлетворении иска в указанной части.

Вместе с тем, согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П, санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Так, игнорирование смягчающих обстоятельств при их наличии исключает возможность индивидуализации конкретного правонарушения и определение соразмерного размера налоговой санкции за него.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ к смягчающим ответственность относятся иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Следовательно, перечень смягчающих ответственность обстоятельств не является исчерпывающим, а право признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность принадлежит суду.

Суд усматривает следующее смягчающее ответственность обстоятельство: совершение Горшковой Н.Н. налогового правонарушения впервые, так как ранее она к налоговой ответственности не привлекалась (доказательств обратного не добыто).

При таких данных суд находит, что сумма начисленного и взысканного с Горшковой Н.Н. штрафа не соответствуют принципу справедливости и соразмерности.

В силу ч. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Суд полагает необходимым снизить размер штрафа в 10 раз, взыскав с Горшковой Н.Н. в пользу ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы сумму штрафа в размере 176,36 рублей.

Таким образом, исковые требования в части взыскания штрафа подлежат частичному удовлетворению.

С учетом взысканной задолженности по пени в размере 28,23 рублей, штрафа в размере 176,36 рублей с Горшковой Н.Н. в пользу ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы подлежит взысканию 204,59 рублей.

На основании ч.1 ст.103 ГПК РФ с ответчика Горшковой Н.Н. в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.194 – 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы к Горшковой Н. Н. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год удовлетворить частично.

Взыскать с Горшковой Н. Н. задолженность по пени в сумме 28,23 рублей, штраф в сумме 176,36 рублей, а всего 204,59 рубля.

Взыскать с Горшковой Н. Н. госпошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий