Решение по делу № 33а-92/2020 от 16.12.2019

Судья Ветрова С.В. Дело № 33а-92/2020        

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

«15» января 2020 года

Судебная коллегия по административным делам Костромского областного суда в составе

председательствующего Кулаковой И.А.,

судей Зиновьевой О.Н., Пелевиной Н.В.,

при секретаре Семеновой Г.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело (№) по апелляционной жалобе Концова А.Ю. на решение Свердловского районного суда г. Костромы от 11 сентября 2019 года, которым административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме к Концову А.Ю. о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям удовлетворено частично.

С Концова А.Ю. взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 Г. в размере 7 222,71 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. в размере 1 861,50 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 258,53 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. в размере 50,71 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 000 руб.

В доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома с Концова А.Ю. взыскана государственная пошлина в размере 416 руб.

Заслушав доклад судьи Зиновьевой О.Н., выслушав объяснения Концова А.Ю., поддержавшего апелляционную жалобу, возражения относительно апелляционной жалобы представителя ИФНС России по г. Костроме Пановой Л.В., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

ИФНС России по г. Костроме обратилась суд с административным исковым заявлением к Концову А.Ю. о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 15 442,91 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления с 01.01.2017 г. в размере 7 222,71 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС прочие начисления с 01.01.2017 г. в размере 1 861,50 руб., пеням, начисленным за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления с 01.01.2017 г. в размере 258,53 руб., пеням, начисленным за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления до 01.01.2017 г. в размере 5 049,46 руб., пеням, начисленным за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС прочие начисления с 01.01.2017 г. в размере 50,71 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1000 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что Концов А.Ю., осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.1996 г. по 24.05.2005 г., с 25.03.2010 г. по 03.09.2014 г., с 07.06.2017 г. по 02.11.2017 г. В связи с прекращением предпринимательской деятельности и снятием с регистрационного учета 02.11.2017 г. ему не позднее 16.11.2017 г. следовало уплатить сумму страховых взносов за 4 месяца и 24 дней: на обязательное пенсионное страхование 9 490 руб. (к взысканию 7 222,71 руб. с учетом частичной уплаты), на обязательное медицинское страхование 1 861,50 руб. Сведения о недоимке включены в требование об уплате №91432 от 19.12.2017 г. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления с 01.01.2017 г. в сумме 258,53 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды до 01.01.2017 г. начислены пени в сумме 5 490,46 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. в сумме 50,71 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес Концова А.Ю. направлены требования об уплате №054S01170016892 от 09.01.2017 г., №91432 от 19.12.2017 г. №3616 от 17.03.2018 г. Также налоговым органом проведена проверка, по результатам которой установлено непредставление налогоплательщиком в установленный срок декларации «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2014 год, срок представления которой 30.04.2015 г. Концов А.Ю. представил данную декларацию 19.06.2017 г. По результатам проверки было принято решение о привлечении Концова А.Ю. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа 1000 руб. В установленные сроки требования об уплате не исполнены, сумма задолженности Концовым А.Ю. не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от 06.07.2018 г. № 2а-1434/2018 отменен определением судьи от 22.11.2018 г.

В ходе рассмотрения административного дела исковые требования были уточнены, налоговый орган просил взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления с 01.01.2017 г. в размере 7 222,71 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС прочие начисления с 01.01.2017 г. в размере 1 861,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления с 01.01.2017 г. в размере 258,53 руб., пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления до 01.01.2017 г. в размере 2 548,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС прочие начисления с 01.01.2017 г. в размере 50,71 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 000 руб.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Костроме Костромской области.

Судом постановлено вышеприведенное решение.

В апелляционной жалобе Концов А.Ю. просит решение суда отменить в части взыскания пени. Указывает, что в ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции представитель налогового органа не мог внятно объяснить возникновение задолженности, предъявленной в административном иске. Он (Концов А.Ю.) в период с января 2017 года по сентябрь 2019 года неоднократно обращался в ИФНС России по г. Костроме с различными вопросами, однако ни один работник налогового органа не сообщил ему информацию о наличии задолженности по обязательным платежам. На его письменное обращение от 27.11.2018 г. с просьбой сообщить о наличии задолженности ответа не последовало. Налоговый орган не предоставил ему информацию об имеющейся задолженности по обязательным платежам в 2017 – 2018 годах, которую он готов был оплатить, а в настоящее время на образовавшуюся задолженность начислены пени. Полагает, что начисление пени за несвоевременную уплату обязательных платежей допущено не по его вине, что является основанием для отмены судебного решения в этой части.

Дело рассматривается в отсутствии представителя заинтересованного лица Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Костроме Костромской области, которое о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в установленных ст. 308 КАС РФ пределах, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что Концов А.Ю. был зарегистрирован УПФР по г. Костроме 08 июня 2017 года в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ и на основании этого являлся плательщиком страховых взносов, пеней и штрафов, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02 ноября 2017 года.

Плательщику начислены страховые взносы в размере:

9 490 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (по сроку уплаты 16.11.2017 г.);

1 861 руб. 50 коп. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год (по сроку уплаты 16.11.2017 г.)

Плательщику страховых взносов направлено требование №91432 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 19.12.2017 г., в котором Концову А.Ю. предложено в срок до 16.01.2018 г. уплатить, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 9 490 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. в размере 1 861,50 руб. и пени в размере 69,91 руб. на страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. и 13,71 руб. на страховой взнос на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г., а также требование №3616 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 17.03.2018 г., в котором Концову А.Ю. предложено в срок до 16.04.2018 г. уплатить пени в размере 188,62 руб. на страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. и пени в размере 37 руб. на страховой взнос на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г.

Данные требования направлены в адрес Концова А.Ю. 21.12.2017 г. и 20.03.2018 г. соответственно (по отметкам почты), что подтверждается реестрами почтовых отправлений от 19.12.2017 г. и 19.03.2018 г.

Кроме того, 30.03.2017 г. (список почтовых отправлений от 27.03.2017 г.) в адрес Концова А.Ю. ИФНС России по г. Костроме направлено требование №054S01170016892 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 09.01.2017 г., в котором предложено в срок до 19.01.2017 г. уплатить пени в размере 5 049,46 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии прочие начисления.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, представленной 19.06.2017 г., решением заместителя начальника ИФНС России по г. Костроме от 17.10.2017 г. №22059 Концов А.Ю. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Сведения об обжаловании налогоплательщиком в установленном законом порядке решения налогового органа от 17.10.2017 г. №22059 отсутствуют.

26.12.2017 г. Концову А.Ю. направлено требование №10501 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 22.12.2017 г., в котором предложено в срок до 19.01.2018 г. уплатить штраф в сумме 1 000 руб. (список почтовых отправлений от 23.12.2017 г.)

Разрешая административный спор, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (Раздел XI «Страховые взносы в Российской Федерации» Налогового кодекса Российской Федерации, включающий главу 34 «Страховые взносы», введен в действие с 01.01.2017 г. Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 названной нормы предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 3 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 Налогового кодека РФ).

Из материалов дела следует, что расчет страховых взносов за 2017 год исчислен налоговым органом в соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ с учетом тарифов, предусмотренных ст. 425 Налогового кодекса РФ (на обязательное пенсионное страхование 7 500 х 12 х 26% = 23 400, 23 400 х 4 мес. : 12 мес. + 23 400 : 12 мес. : 30 дн. х 24 дн. = 9 490 руб. (с учетом частичной уплаты остаток недоимки составил 7 222 руб. 71 коп.), на обязательное медицинское страхование 7 500 х 12 х 5,1% = 4 590, 4 590 х 4 мес. : 12 мес. + 4 590 : 12 мес. : 30 дн. х 24 дн. = 1 861 руб.).

Судебная коллегия соглашается с расчетами страховых взносов, произведенными налоговым органом. Возражений относительно представленных административным истцом расчетов Кольцов А.Ю. суду первой инстанции не представил, в апелляционной жалобе на неправильность расчетов не ссылался.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. за 2017 год за период недоимки с 17.11.2017 г. по 28.02.2018 г. произведен налоговым органом верно на основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Доказательств своевременной уплаты страховых взносов, пеней, штрафа Кольцовым А.Ю. не представлено.

Также судебная коллегия отмечает, что истцом не пропущен срок на обращение в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №32 Свердловского судебного района г. Костромы от 06 июля 2018 года по делу №2а-1434/2018 по заявлению ИФНС России по г. Костроме с Концова А.Ю. взыскана задолженность в сумме 15 208 руб. 93 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Свердловского судебного района г. Костромы от 22 ноября 2018 года данный судебный приказ отменен.

С административным иском ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд 22 мая 2019 года, т.е. в течение установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, учитывая правильность расчета задолженности по страховым взносам и пени, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность по страховым взносам, пени, штраф, предшествующей обращению в суд, и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате страховых взносов, пени, штрафа не исполнены, суд пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доводы апелляционной жалобы о необоснованности взыскания с административного ответчика пени ввиду непредставления налоговым органом плательщику сведений о наличии недоимки по страховым взносам за 2017 год отклоняются судебной коллегией.

Как указывалось выше, в силу положений ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление страховых взносов производится плательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса РФ, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года №468-О-О и от 24 марта 2015 года №735-О).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись соответствующие требования о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам, пени, штрафа, которые оставлены без исполнения.

Из адресной справки (л.д. 51) усматривается, что Концов А.Ю. с 25.05.1994 г. зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, по которому налоговым органом направлялись требования о погашении задолженности.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Концовым А.Ю. не представлено каких-либо доказательств, указывающих на невозможность получения требований налогового органа по указанному адресу.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате заявленных налоговым органом к взысканию платежей.

Доводы апелляционной жалобы о несоответствии выводов суда фактическим обстоятельствам дела необоснованны, в связи с чем не могут повлечь отмену судебного постановления в обжалуемой части.

Решение суда в части отказа в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Костроме к Концову А.Ю. о взыскании пени в размере 2 548 руб. 19 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления до 01.01.2017 г. не обжалуется, оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции в указанной части решения у судебной коллегии не имеется.

Руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Свердловского районного суда г. Костромы от 11 сентября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Концова А.Ю. – без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: