Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-457/2020 (2а-3835/2019;) ~ М-3871/2019 от 06.12.2019

№ 2а-457/2020

70RS0004-01-2019-005069-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2020 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порубовой О.Н.

при секретаре Силантьевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г.Томску к Пономареву Алексею Анатольевичу о взыскании задолженности,

установил:

Инспекция ФНС России по г.Томску обратилась к Пономареву А.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6 234 рублей и пени в сумме 141,82 рублей, в том числе за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 в сумме 111,90 рублей, с 04.12.2018 по 22.12.2018 в сумме 29,92 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 187,20 рублей, в том числе за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 в сумме 29,06 рублей, с 04.12.2018 по 22.12.2018 в сумме 158,14 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Изучив письменные доказательства, суд считает административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом часть 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ обязывает указать в требовании об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

В судебном заседании установлено, что Пономарев А.А. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В адрес Пономарева А.А. направлены:

- налоговое уведомление № 3989479 от 02.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 29 070 рублей, налога на имущество (квартира) за 2016 год в сумме 6 319 рублей, срок уплаты налогов до 01.12.2017;

- налоговое уведомление № 11419190 от 23.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 32 946 рублей, налога на имущество (квартира) за 2017 год в сумме 6 234 рублей, срок уплаты налогов до 03.12.2018.

В установленный срок налоги не были уплачены и в адрес Пономарева направлены требования:

- требование № 95566 от 26.06.2018 со сроком исполнения до 02.08.2018 об уплате недоимки по налогам за 2016 год, а также об уплате пени в сумме 29,06 рублей по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 111,90 рублей,

- требование № 105483 от 23.12.2018 со сроком исполнения до 15.01.2019 об уплате недоимки по налогам за 2017 год, а также об уплате пени в сумме 158,14 рублей по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 29,92 рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Пономарева А.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6 234 рублей и пени в сумме 141,82 рублей, транспортного налога за 2017 год в сумме 32 946 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 187,20 рублей налоговый орган обратился 08.05.2019.

Судебный приказ от 13.05.2019 отменен 04.06.2019.

Следовательно, налоговым органом пропущен срок для обращения к мировому судье с требование о взыскании недоимки по налоговому требованию № 95566 от 26.06.2018.

Таким образом, требование о взыскании с Пономарева А.А. недоимки по пени в сумме 29,06 рублей по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 25.02.2018, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 111,90 рублей за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 удовлетворению не подлежит.

Срок для обращения к мировому судье и в суд о взыскании недоимки по требованию № 105483 от 23.12.2018 не пропущен.

При этом транспортный налог за 2017 год в сумме 32 946 рублей Пономаревым А.А. оплачен, как указано в иске, следовательно, имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6 234 рублей, пени в сумме 158,14 рублей по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 22.12.2018, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 29,92 рублей за период с 04.12.2018 по 22.12.2018.

Доказательства погашения задолженности Пономаревым А.А. не представлены.

При таких данных требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Заявление Пономарева А.А., поступившее в суд 10.02.2020, ответ ИФНС России по г. Томску от 30.12.2019 на заявление Пономарева А.А. от 11.12.2019 судом не принимаются, поскольку из данных документов не ясно о каком объекте недвижимости при исчислении налога на имущество физических лиц идет речь, доказательства погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год Пономаревым А.А. не представлены.

При уменьшении исчисленной суммы налога Пономарев А.А. не лишен возможности обратиться в налоговый орган для возврата/зачета переплаты.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19, подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ подлежит взысканию в доход местного государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции ФНС России по г. Томску удовлетворить частично.

Взыскать с Пономарева Алексея Анатольевича в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6 234 рублей, пени в сумме 158,14 рублей по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 22.12.2018, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 29,92 рублей за период с 04.12.2018 по 22.12.2018.

Взыскать с Пономарева Алексея Анатольевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г.Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:     О.Н. Порубова