Решение по делу № 11а-15074/2019 от 11.11.2019

Дело № 11а-15074/2019                    Судья: Юсупов В.А.

Дело № 2а-4809/2019

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

10 декабря 2019 года                      город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего    Смолина А.А.,

судей                    Аганиной Т.А., Кучина М.И.,

при секретаре            Ахмировой А.Р.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска на решение Центрального районного суда г. Челябинска от 04 июля 2019 года по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к Бастраковой Татьяне Александровне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Заслушав доклад судьи Аганиной Т.А. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, выслушав мнение представителя ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска Украинской А.А., административного ответчика Бастраковой Т.А. судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Бастраковой Т.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 947 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 17,87 рублей, задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 2 232 рубля и пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 42,11 рублей.

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что ответчик в 2016 году являлась собственником квартир и земельных участков по адресу: <адрес>, а также квартиры по адресу: <адрес>, установленные законом обязанности по уплате налогов, не исполнила. Направленное уведомление о добровольной уплате указанных налогов за 2016 год, оставлено без исполнения. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени. Требование по уплате налогов в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Бастракова Т.А. в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом.

04 июля 2019 года решением Центрального районного суда г. Челябинска отказано в удовлетворении требований ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска о взыскании с Бастраковой Т.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Не согласившись с постановленным по делу решением, ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой об отмене состоявшегося по делу решения, вынесении нового об удовлетворении исковых требований.

В обоснование доводов жалобы ссылаются на неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, нарушение норм материального и процессуального права. Считают, что судом первой инстанции неверно сделан вывод о пропуске срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа. Указывают, что налоговым органом в адрес Бастраковой Т.А. выставлено требование № 2678, срок для добровольного исполнения требования установлен до 16 марта 2018 года, соответственно в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) срок для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа истекает 16 сентября 2018 года. Согласно списку судебных приказов, переданных мировому судье судебного участка № 6 Центрального района г.Челябинска, заявление о вынесении судебного приказа в отношении Бастраковой Т.А. было подано мировому судье 14 сентября 2018 года, что подтверждается штампом мирового судьи, в связи с чем заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано своевременно.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска Украинская А.А. настаивала на доводах апелляционной жалобы.

Административный ответчик Бастракова Т.А. просила решение суда оставить без изменения. Пояснила, что в 2008 году в доме по адресу: <адрес> был пожар. В 2017 году заключением кадастрового инженера было установлено, что объекта недвижимости по адресу: <адрес> не существует. По состоянию на 2016 год у нее не было сведений, что спорный дом был уничтожен в результате пожара. В налоговый орган она не представляла данные сведения в 2016 году.

Выслушав мнение представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, включая приобщенные в соответствии с протокольным определением судебной коллегии в порядке части 2 статьи 308 КАС РФ, дополнительно представленные административным истцом документы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (далее – Конституция РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что Бастракова Т.А. в 2016 году являлась собственником:

- квартиры с кадастровым номером приказ №, по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером приказ №, по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером приказ №, по адресу: <адрес>,

- земельных участков с кадастровыми номерами приказ №, приказ №, приказ №, по адресу: <адрес>,

и соответственно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Так, по данным ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 947 рублей (за квартиру с кадастровым номером приказ №, по адресу: <адрес> в размере 577 рублей; за квартиру с кадастровым номером приказ №, по адресу: <адрес> в размере 370 рублей); по земельному налогу за земельные участки с кадастровыми номерами приказ №, приказ №, приказ №, по адресу: <адрес> в размере 2232 рублей (налоговое уведомление № 20393583 от 16 июля 2017 года, направленно в адрес Бастраковой Т.А. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждает скриншот личного кабинета) (л.д. 6,8).

Срок уплаты налогов не позднее 01 декабря 2017 года.

В указанный срок указанные налоги оплачены не были.

В связи с неуплатой налогов по уведомлению № 20393583 от 16 июля 2017 года в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в адрес Бастраковой Т.А. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждает скриншот личного кабинета, было направлено требование № 2678 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 947 рублей, земельного налога в размере 2232 рублей, пени за период со 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года по налогу на имущество в размере 17,87 рублей, пени за период со 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года по налогу на землю в размере 42,11 рублей, с установленным сроком уплаты до 16 марта 2018 года (л.д. 9,10).

Указанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка по налогам, пени не уплачены.

Срок добровольного исполнения по требованию № 2678 был установлен до 16 марта 2018 года, таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016 год, пени, истекал 16 сентября 2018 года (16 марта 2018 года + 6 мес.).

Согласно представленному налоговым органом реестру передачи заявлений о выдаче судебного приказа, 14 сентября 2018 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Центрального района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Бастраковой Т.А. обязательных платежей (л.д.44), 28 сентября 2018 года был выдан судебный приказ № 2а-1830/2018 о взыскании с Бастраковой Т.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 947 рублей, земельному налогу в размере 2232 рублей, пени за период со 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года по налогу на имущество в размере 17,87 рублей, пени за период со 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года по налогу на землю в размере 42,11 рублей, всего на общую сумму 3238,98 рублей (л.д.17).

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 6 Центрального района г. Челябинска от 02 ноября 2018 года судебный приказ № 2а-1830/2018 от 28 сентября 2018 года о взыскании с Бастраковой Т.А. задолженности по обязательным платежам был отменен (л.д. 17).

30 апреля 2018 года в суд представлено административное исковое заявление о взыскании с Бастраковой Т.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016 год, пени (л.д. 2).

Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции исходил из того, что ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Бастраковой Т.А. задолженности по обязательным платежам, ссылаясь на то, что судебный приказ о взыскании обязательных платежей был вынесен 28 сентября 2018 года, то есть с пропуском срока обращения в суд.

Судебная коллегия не может согласиться с данными выводами суда, ввиду следующего.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Как указывалось ранее, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

На основании статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 397, части 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверяя доводы жалобы ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска о том, что судом первой инстанции неверно сделан вывод о пропуске срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, судебная коллегия пришла к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Так, из материалов дела следует, что по требованию № 2678 от 12 февраля 2018 года, срок добровольного исполнения был установлен до 16 марта 2018 года, соответственно налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени до 16 сентября 2018 года.

Таким образом, обращаясь 14 сентября 2018 года с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства, налоговый орган срок подачи заявления о взыскании задолженности не нарушил (л.д. 44).

При рассмотрении настоящего административного дела, судом первой инстанции сделан ошибочный вывод, поскольку как следует из представленных в материалы дела доказательств, данное обращение имело место 14 сентября 2018 года.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в Центральный районный суд г. Челябинска в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок, как до момента вынесения судебного приказа, так и с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением, налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика Бастраковой Т.А. возникла обязанность по уплате указанных налогов, которую она добровольно в полном объеме не исполнила, у суда не имелось оснований для отказа в удовлетворении требований налогового органа.

С учетом изложенного, судебная коллегия считает аргументы апелляционной жалобы обоснованными.

Таким образом, у суда первой инстанции действительно отсутствовали основания для отказа в удовлетворении требований ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска по основанию пропуска срока обращения в суд.

В суд апелляционной инстанции со стороны Бастраковой Т.А. не представлено доказательств необоснованности начисления налогов и пени, в том числе и налога на имущество за 2016 год, поскольку из представленной справки из ОНД № 3 не следует, что в результате пожара в доме по адресу: <адрес>, данный дом был уничтожен, и что такого объекта недвижимости в 2016 году не существовало.

При изложенных обстоятельствах судебная коллегия находит обжалуемое судебное решение подлежащим отмене, с принятием нового решения о взыскании с Бастраковой Т.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 947 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 17,87 рублей, задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 2 232 рубля и пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 42,11 рублей.

Кроме того, в соответствии со статьей 114 КАС РФ, с Бастраковой Т.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Центрального районного суда г. Челябинска от 04 июля 2019 года отменить.

Принять новое решение.

Взыскать с Бастраковой Татьяны Александровны, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 947 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 17,87 рублей, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 2 232 рублей, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 42,11 рублей, всего взыскать 2238 (Две тысячи двести тридцать восемь) рублей 98 копеек.

Взыскать с Бастраковой Татьяны Александровны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Председательствующий

Судьи