Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-723/2023 ~ М-583/2023 от 01.08.2023

<данные изъяты>

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года          с. Кинель-Черкассы

Кинель – Черкасский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Голубева О.Н.

при секретаре Ивановой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2 – 723/2023 по иску Широковой <данные изъяты> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Самарской области о признании права на налоговый вычет в порядке наследования,

у с т а н о в и л:

Истица обратилась в суд с исковым заявлением к МИФНС № 14 по Самарской области о признании права на налоговый вычет в порядке наследования, в обосновании требований указала, что является наследницей умершего ДД.ММ.ГГГГ мужа, ФИО1, что подтверждается свидетельством о заключении брака, свидетельством о смерти.

ФИО1 (ИНН №) 16.11.2021 года подал декларацию 3-НДФЛ за 2020 год на получение имущественных налоговых вычетов с расходов по приобретению комнаты, 12,6 кв.м, расположенной по адресу: <адрес> с суммы 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей 00 коп. Данный факт подтверждается копией налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год.

Сумма НДФЛ по декларации 3-НДФЛ за 2020 год к получению составила - 15 808 (пятнадцать тысяч восемьсот восемь) рублей 00 коп., в том числе: по ОКТМО 36701330 – 14 671 руб., по ОКТМО 92701000 – 1 137 руб. Данные суммы налоговых вычетов ФИО1 не успел получить по причине смерти. Истица является наследницей умершего мужа, ДД.ММ.ГГГГ открыто наследственное дело №.

С целью получения налогового вычета умершего супруга, истица обратилась в налоговую службу.

16.08.2022 года № 6372-00-11-2022/001483 от МИФНС №14 по Самарской области представлен ответ, согласно которому в возврате налогового вычета ей отказано, с формулировкой: в соответствии с п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Согласно Кодекса обязанность по уплате конкретного пункту 2 статьи 44 налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Подпунктом установлено, что обязанность по уплате налога и (или) пункта 3 указанной статьи сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом задолженность по имущественным налогам умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии с положениями ГК ст. 1112 РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако согласно ГК пункту 3 статьи 2 РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В связи с изложенным возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (в том числе налога на доходы физических лиц) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, истец просит признать право на налоговый вычет в порядке наследования по закону за Широковой И.Н., ДД.ММ.ГГГГ г.р. на сумму неполученного налогового вычета в размере 15 808 руб. 00 коп.

В судебное заседание истица не явилась, извещена надлежащим образом, предоставила заявление, в котором просила рассмотреть дело без ее участия, исковые требования поддерживает в полном объеме, просит их удовлетворить.

Представитель ответчика в судебное заседание не явились, предоставил отзыв, в котором, ссылаясь на нормы закона, считает, что наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Третье лицо Широкова Л.И. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, предоставила заявление, в котором просила рассмотреть дело без ее участия, требования истицы поддержала, не возражала в их удовлетворении.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (п.1 ст.1114 ГК РФ).

По правилам, установленным ст.1153 ГК РФ, принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства. По смыслу положений п.2 ст.1153 ГК РФ в совокупности с требованиями п. 1 ст.1154 ГК РФ действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, должны быть совершены в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось (п. 2 ст.1152 ГК РФ).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.36 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" под совершением наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства, следует понимать совершение предусмотренных п. 2 ст. 1153 ГК РФ действий, а также иных действий по управлению, распоряжению и пользованию наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, в которых проявляется отношение наследника к наследству как к собственному имуществу. Указанные действия должны быть совершены в течение срока принятия наследства, установленного ст.1154 ГК РФ.

В силу ст.ст. 1111,1110 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону. При наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент.

Наследниками первой очереди по закону в соответствии со ст.1142 ГК РФ являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии со ст. 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

В судебном заседании установлено, что истица Широкова <данные изъяты> являлась супругой ФИО1, о чем указано в свидетельстве о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти № от 10.01.2022г.

Согласно сведениям предоставленным нотариусом ФИО6 после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в права наследования вступили супруга Широкова И.Н. (истица) и мать умершего Широкова Л.Н. (третье лицо).

26.07.2022 г. между наследниками заключено соглашение о разделе наследственного имущества умершего ФИО1

Истица, как наследница перешедшего к ней имущества после умершего супруга. Обратилась в МИФНС № 14 по Самарской области, с требованием предоставить ей налоговый вычет. Налоговый орган ей предоставил ответ, в котором рекомендовал обратиться в суд, так как в досудебном порядке предоставить налоговый вычет, причитающийся умершему супругу, не предоставляется возможным.

Возможность применения норм наследственного права, в связи со смертью налогоплательщика допускается НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

В соответствии с ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Исходя из выше изложенного, суд с учетом положений ст. 220 НК РФ учитывая, что обязательным условием возможности включения права на получение невыплаченного налогового вычета в состав наследства является прижизненное волеизъявление специального субъекта налоговых правоотношений - налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, которое должно выражаться в подаче декларации с необходимыми для этого документами, т.е. для этого волеизъявления законом предусмотрена письменная форма, что и было сделано при жизни умершим, ФИО1, вместе с заявлением подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Представленные суду доказательства достаточно и достоверно подтверждают право собственности истицы на наследственное имущество супруга.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Широковой <данные изъяты> - удовлетворить.

Признать право в порядке наследования по закону Широковой <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ), на сумму неполученного налогового вычета в размере 15 808 (пятнадцать тысяч восемьсот восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Кинель-Черкасский районный суд в Самарский областной суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде изготовлено 26.09.2023 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>