Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-422/2012 (2-6433/2011;) ~ М-6110/2011 от 19.12.2011

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2012 года Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Панковой М.А.,

при секретаре Апанасовой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-422/12 по иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 15 по Самарской области к Казарян С.К. о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в суд с иском к Казарян С.К. о взыскании недоимки, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст.53 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление за ДД.ММ.ГГГГ года № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения об объекте налогообложения, ставке налога, а также расчет суммы налога, подлежащий уплате за соответствующий налоговый период. Налог начислен ответчику на принадлежащее ему на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу:

<адрес> кадастровый номер № кадастровая стоимость 24387769,00 рублей,

<адрес> кадастровый номер № кадастровая стоимость 2541385,00 рублей,

<адрес> кадастровый номер № кадастровая стоимость 5440 742,00 рублей,

<адрес>, кадастровый номер № кадастровая стоимость 1931 640,00 рублей.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, в соответствии с налоговым уведомлением, составляла 235823,06 рублей, согласно расчету:

5440742,00 рублей (налоговая база) х 1,5% (ставка) х 11/12 (количество месяцев) х 1/2 (доля) = 37405,10 рублей;

24387769,00 рублей (налоговая база) х 1,5% (ставка) х 11/12 (количество месяцев) х 1/2 (доля) = 167665,91 рублей;

1931640,00 рублей (налоговая база) х 1,5% (ставка) х 11/12 (количество месяцев) х 1/2 (доля) = 13280,03 рубля;

2541385,00 рублей (налоговая база) х 1,5% (ставка) х 11/12 (количество месяцев) х 1/2 (доля) = 17472,02 рубля.

Налогоплательщик частично исполнил обязанность по уплате налога, оплатив 80000 рублей. Неуплаченным остался налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 155823 рубля 06 копеек. Истец направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, однако до настоящего времени налог не оплачен. Кроме того, истцом насчитаны пени в размере 6031,60 рублей, в связи с несвоевременной оплатой налога.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области просит суд взыскать с Казарян С.К. в пользу государства сумму недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 155823,06 рублей и пени в размере 6031,60 рублей.

В ходе рассмотрения дела истец утонил свои исковые требования в части размера начисленных пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, просит суд взыскать пени за указанный период с учетом ставки рефинансирования 8%, 8,25%, в размере 4026,25 рублей, а также просит взыскать вышеуказанную недоимку по земельному налогу в размере 155823,06 рублей.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Н.В. исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям в иске изложенным.

Ответчик Казарян С.К. и его представитель по доверенности Ю.В. исковые требования не признали, представили письменный отзыв на иск и пояснили, что неверно исчислен налог, поскольку вид разрешенного использования земельных участков указан неверно, в связи с чем применен не правильно коэффициент процентной ставки налога, а также имеется кадастровая ошибка в стоимости земельных участков № и № расположенных по адресу: <адрес>. Представили свой расчет исходя из применения налоговой ставки к участком № и № – 0,2%, а также с учетом кадастровой стоимости участков № – 8914452,47 рублей и № – 894567,52 рубля, размер налога составляет 74753,96 рублей. В связи с оплатой ответчиком налога в сумме 80000 рублей, исковые требования являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.54 НК РФЮ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, а также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Согласно разъяснениям Минфина РФ, данным в письме от ДД.ММ.ГГГГ №, исходя из норм НК РФ, налоговая база, размер которой зависит от стоимости оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода (в том числе в зависимости от изменения вида разрешенного использования земельного участка), если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земли вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату.

Судом установлено, что Казарян С.К. на праве общей долевой собственности (по 1/2 доли) на основании договоров купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, принадлежат земельные участки:

<адрес> площадью 12277,00 кв.м., земельный участок под производственную базу, цех по производству и разливу водки, складские помещения, магазин по продаже напитков, офис, кадастровый номер № кадастровая стоимость 24387769,00 рублей,

<адрес> площадью 3500,00 кв.м., земельный участок под производственную базу и водозаборную скважину, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 2541385,00 рублей,

<адрес> площадью 7493,00 кв.м., земельный участок под производственную базу, кадастровый номер № кадастровая стоимость 5440 742,00 рублей,

<адрес> площадью 1232 кв.м., землепользование, кадастровый номер № кадастровая стоимость 1931 640,00 рублей,

что подтверждается договорами купли-продажи недвижимости, свидетельствами о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, кадастровыми паспортами на указанные участки на период ДД.ММ.ГГГГ года и кадастровыми справками о кадастровой стоимости земельных участков (л.д.24-27, 50-73, 45-47, 87, 95-96).

В соответствии с решением собрания представителей сельского поселения Тимофеевка муниципального района Ставропольский Самарской области от 31.07.2008 года № 23, установлены налоговые ставки в размере:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или представленных для жилищного строительства;

- представленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5% в отношении земельных участков.

С учетом вышеизложенного суд считает, что земельный налог ответчику начислен верно, с учетом вида разрешенного использования земельных участков, их кадастровой стоимости на ДД.ММ.ГГГГ, времени владения земельными участками (11 месяцев) и размером налоговой ставки в размере 1,5%, установленной органом местного самоуправления.

Суд считает расчет налога, представленный истцом, с учетом частичной оплаты ответчиком налога, законным, обоснованным, арифметически верным и принимает его.

Доводы ответчика и его представителя о том, что налоговым органом неверно применен коэффициент налоговой ставки в размере 1,5% к участкам, расположенным по адресу: <адрес> и <адрес> поскольку изменен вид разрешенного использования данных земельных участков, и соответственно должна быть применена ставка в размере 0,3%, суд считает необоснованными, поскольку изменение вида разрешенного использования указанных земельных участков ответчик начал в ДД.ММ.ГГГГ году, после получения налогового уведомления о размере уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Окончательно изменения вида разрешенного использования были внесены в кадастровые паспорта в ДД.ММ.ГГГГ году, что подтверждается материалами дела (л.д.41-44).

В соответствии с действующим законодательством изменение вида разрешенного использования земельных участков, влияющие на величину кадастровой стоимости земельного участка и произошедшие в течение налогового периода, учитывается при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.

Следовательно, на налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года вид разрешенного использования земельных участков оставался прежним и размер налоговой ставки 1,5% применен правомерно.

Ссылка ответчика, что в кадастровой стоимости земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> и <адрес> на период ДД.ММ.ГГГГ года имеется техническая ошибка, суд считает несостоятельной, поскольку она противоречит материалам дела.

В соответствии с сообщением ФБУ «Кадастровая палата» по Самарской области, ДД.ММ.ГГГГ года в государственный кадастр недвижимости внесены изменения в части удельного показателя и кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № на основании заявления об исправлении технической ошибки. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 8914452,47 рублей (л.д.77).

Однако истцом заявлены требования о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно сведениям, полученными из филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, исправление технических ошибок в сведениях о кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ГКН не осуществлялось, кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет: № (участок №) – 24387769,42 рублей, № (участок № – 2 541385 рублей, № (участок №) -5440742,23 рублей, № (участок № – 1931640,48 рублей (л.д.86-87). Указанная стоимость также подтверждена кадастровыми справками о кадастровой стоимости указанных выше земельных участков на период ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.45-48).

Таким образом, суду не представлены доказательства изменения кадастровой стоимости земельных участков в результате технической ошибки на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд считает правильным исчисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год из кадастровой стоимости земельных участков на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии по ст.75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (день, следующий за днем уплаты) по ДД.ММ.ГГГГ (момент выставления требования) с учетом ставки рефинансирования банка в размере 8,25%, 8%, а также с учетом внесенных ответчиком платежей, в размере 4026 рублей 25 копеек.

Суд считает требования в части взыскания пени обоснованными, законными, исчисленными арифметически верными, и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд считает, что исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 15 по Самарской области к Казарян С.К. о взыскании недоимки, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4396 рублей 98 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к Казарян С.К. о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Казарян С.К. в доход государства недоимки по земельному налогу за 2010 год в размере 155823 рубля 06 копеек, пени в размере 4026 рублей 25 копеек, а всего 159849 рублей 31 копейка.

Взыскать с Казарян С.К. в доход государства государственную пошлину в сумме 4396 рублей 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 22 февраля 2012 года.

Председательствующий: подпись М.А.Панкова

Решение вступило в законную силу:

Копия верна.

Судья: М.А.Панкова

Секретарь: Е.Г.Апанасова