Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3025/2019 ~ М-2301/2019 от 07.05.2019

Дело № 2а-3025/2019

УИД 36RS0004-01-2019-002758-73

3.189 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2019 года                                                                                                         г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи                                       Яковлева А.С.,

при секретаре                                                                    Васильеве Н.Н.,

с участием представителя административного истца по доверенности Кравченко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району                     г. Воронежа к Дьячкову Валентину Федосеевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, начисленной пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, начисленных сумм пени.

В обоснование заявленных требований указано, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать транспортный налог.

Согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области административный ответчик в 2016 г.г. являлся собственником следующих транспортных средств:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ ФИО4 1.6, VIN: №, год выпуска2007, дата регистрации права 15.01.2014, дата утраты права 29.01.2016 г.;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ОПЕЛЬ АСТРА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 30.12.2014 г., дата утраты права 27.02.2016 г.;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ОПЕЛЬ АСТРА, VIN: №, год выпуска 2007 г., дата регистрации права 07.05.2011 г., дата утраты права 09.01.2018 г.;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: МИЦУБИСИ ФИО5 1.5, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 28.12.2010 г., дата утраты права 19.02.2016 г.;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 24.02.2011 г., дата утраты права 20.02.2016 г.;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ОПЕЛЬ АСТРА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 07.08.2014 г., дата утраты права 01.03.2016 г.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 г. на сумму 4 916,00 руб. за следующее имущество:

-за автомобиль - МИЦУБИСИ ФИО5 1.5, государственный регистрационный знак №, налоговый период 2/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 106 л.с., налоговая ставка в размере 30,00 руб. (106x30x2/12= 530 руб.);

-за автомобиль - ТОЙОТА КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак №, налоговый период 2/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 97 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (97x20x2/12=323 руб.);

-за автомобиль - МИЦУБИСИ ФИО4 1.6, государственный регистрационный знак №, налоговый период 1/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 98 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (98x20x1/12= 163 руб.);

-за автомобиль - ОПЕЛЬ АСТРА, государственный регистрационный знак №, налоговый период 12/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 90 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (90x20x12/12= 1 800 руб.);

-за автомобиль - ОПЕЛЬ АСТРА, государственный регистрационный знак №, налоговый период 12/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 90 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (90x20x12/12= 1 800 руб.);

-за автомобиль - ОПЕЛЬ АСТРА, государственный регистрационный знак №, налоговый период 2/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 90 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (90x20x2/12=300 руб.).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости установлен с 01.01.2015 г. (гл. 32 НК РФ). В свою очередь указанный порядок определения налоговой базы вводится на соответствующей территории нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 4 ст. 12, абз. 2 п. 1 ст. 402 НК РФ). Ставки по налогу на имущество для налогового периода 2015 г. были установлены Решением Воронежской Городской Думы № 1660-III от 19.11.2014 г., а для налогового периода 2016 г. Решением Воронежской Городской Думы № 52-V от 26.11.2015 г. Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 - ЕГРП) по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно полученным данным Дьячков В.Ф., в 2016 г. являлся собственником следующего имущества:

-Гаражи, адрес: 394052, <адрес>, 11, кадастровый №, площадь 15,70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартиры, адрес: 394052, <адрес>, кадастровый №, площадь 113,70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 56 руб. После частичной оплаты задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. составляет 32,48 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление № 29239412 от 12.10.2017 г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в установленный законодательством срок.

Налоговое уведомление было проигнорировано налогоплательщиком, в связи с чем, ему были направлены налоговые требования от 23.11.2017 г. № 14037 и от 05.02.2018 г. № 2492, в которых содержались сведения о неуплаченной сумме налога, пени, а так же об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени.

В дальнейшем налоговым органом был произведен расчет пени по транспортному налогу всего на сумму 880,37 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал. В отношении                 Дьячкова В.Ф. был вынесен судебный приказ № 2а-1546/18 от 24.09.2018 г. 08.11.2018 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поданными должником возражениями.

Кроме того, в отношении Дьячкова В.Ф. в производстве Ленинского районного суда                    г. Воронежа на рассмотрении находились следующие административные дела: № 2а-3486/2016 от 20.04.2016 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере                    10 380 руб.; № 2а-1921/18 от 24.05.2018 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в размере 13 830 руб.

При таких обстоятельствах ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, просили взыскать с Дьячкова В.Ф., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 г. в размере 32,48 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2016 г. в размере 4916 руб., пеню, начисленную на недоимку по налогу за 2014-2016 гг., в период с 02.12.2017 г. по    04.02.2018 г., с 01.08.2017 г. по 22.11.2017 г. в размере 880,37 руб., на общую сумму 5 828,85 рублей.

Представитель административного истца с доверенностью Кравченко В.В., явившись в судебное заседание, просил заявленные в административном иске требования удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещался надлежащим образом, о чём в деле имеются сведения.

        Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа № 2а-1546/18 г. судебного участка № 5 Ленинского судебного района Воронежской области и материалы административных дел находившихся в производстве Ленинского районного суда №№ 2а-1921/2018, 2а-3486/2016, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

        В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

        Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

         В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

        В соответствии с положением ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

        Согласно положениям ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

        Из статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется:

        - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

        В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

        В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

        Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5

        Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик по сведениям УГИБДД ГУ МВД России по ФИО2 <адрес> в 2016 г. являлся собственником следующих транспортных средств:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ ФИО4 1.6, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ОПЕЛЬ АСТРА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ОПЕЛЬ АСТРА, VIN: №, год выпуска 2007., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ ФИО5 1.5, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ОПЕЛЬ АСТРА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного суду истцом расчета, транспортный налог за 2016 г. был исчислен следующим образом:

-за автомобиль - МИЦУБИСИ ФИО5 1.5, государственный регистрационный знак № налоговый период 2/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 106 л.с., налоговая ставка в размере 30,00 руб. (106x30x2/12= 530 руб.);

-за автомобиль - ТОЙОТА КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак № налоговый период 2/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 97 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (97x20x2/12=323 руб.);

-за автомобиль - МИЦУБИСИ ФИО4 1.6, государственный регистрационный знак №, налоговый период 1/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 98 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (98x20x1/12= 163 руб.);

-за автомобиль - ОПЕЛЬ АСТРА, государственный регистрационный знак №, налоговый период 12/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 90 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (90x20x12/12= 1 800 руб.);

-за автомобиль - ОПЕЛЬ АСТРА, государственный регистрационный знак № налоговый период 12/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 90 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (90x20x12/12= 1 800 руб.);

-за автомобиль - ОПЕЛЬ АСТРА, государственный регистрационный знак №, налоговый период 2/12 месяцев - 2016 г., налоговая база 90 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (90x20x2/12=300 руб.).

Данный расчет произведен налоговым органом исходя из ставок по транспортному налогу, установленных ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Проверив расчет суммы транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Принадлежность вышеуказанного имущества и правильность расчета не была оспорена административным ответчиком, который каких-либо возражений на иск либо доказательств добровольной уплаты им транспортного налога за указанный период суду не представил, правильность представленного расчета не оспорил.

Таким образом, расчет начисленных ответчику налогов за 2016 г. верен и составляет                           4 916,00 руб.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным по административному делу №а-3486/16 была установлена задолженность ФИО3 по уплате транспортного налога за 2014 г. в размере 10 380 руб.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным по административному делу №а-1921/18 была установлена задолженность ФИО3 по уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 13 830 руб.

В соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ, в редакции, действующей на момент сложившихся правоотношений (в ред. от 29.12.2014г. с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015г.), - с положениями ст. 399 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно положениям ст. 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии с положением ст. 401 Налогового Кодекса РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с положениями ст. 402 Налогового Кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения производится не будет.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ч. 2).

Согласно Информации Федеральной налоговой службы Воронежская область отнесена к регионам, в которых с 2016 г. налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости. Сведения об объектах налогообложения налогом на имущество физических лиц и правах на них, в том числе о кадастровой стоимости, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, установленном статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с Законом Воронежской области от 19.06.2015 г. № 105-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" 1 января 2016 года является единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно данным, представленным ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа ответчик в 2016 г. являлся собственником следующего имущества:

-гаражи, адрес: 394052, <адрес>, 11, кадастровый №, площадь 15,70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартиры, адрес: 394052, <адрес>, кадастровый №, площадь 113,70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 56 руб. Суд, проверив расчет имеющийся в иске, полагает его арифметически верным и нормативно обоснованным. После частичной оплаты, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. составляет 32,48 руб.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу положений п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма, при этом указанные нормы не содержат обязанности направления заказного письма с уведомлением.

Как следует из материалов дела, должнику было направлено следующее налоговое уведомление:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 4916,00 руб., и налога, начисленного на имущество физического лица за 2016 г. в сумме 5863 руб. в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Данное налоговое уведомление было получено плательщиком, но в указанный в нем срок оплачено не было.

Кроме того суд обращает внимание на тот факт, что как следует из представленного уведомления, при расчете имущественного налога налоговым органом применена льгота, расчет произведен с её учетом.

В силу положений ст. 68,70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Поскольку ответчиком сумма транспортного налога в установленные сроки уплачена не была, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом также были начислены пени.

Административному истцу было направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

    налоговое требование № 2492 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05.02.2018 г. на сумму пени по транспортному налогу на 83,86 руб., (л.д. 17). Требованием плательщику налога предлагалось в срок до 20.03.2018 г. оплатить пеню по транспортному налогу.

    Расчет пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год:

    за период с 02.12.2017 г. по 04.02.2018 г.:

    за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)16*4 916,00 *0,000275= 21,62 руб.,

за период с 18.12.2017 г. по 04.02.2018 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)49*4 916,00 *0,000258= 62,23 руб.

    налоговое требование № 14037 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.11.2017 г. на сумму пени по транспортному налогу на 796,50 руб.,

Расчет пени, которая начислена на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 10 380,00 руб. за период с 01.08.2017 г. по 22.11.2017 г.:

за период с 01.08.2017 г. по 17.09.2017 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)48*10 380,00*0,0003= 149,47 руб.,

за период с 18.09.2017 г. по 29.10.2017 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)42*10 380,00*0,000283= 123,52 руб.,

за период с 30.10.2017 г. по 22.11.2017 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)24* 10 380,00*0,000275= 68,51 руб.,Итого: 341,49 руб.

Расчет пени, которая начислена на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере 10 380,00 руб. за период с 01.08.2017 г. по 22.11.2017 г.:

за период с 01.08.2017 г. по 17.09.2017 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)48*13 830,00*0,0003= 199,15 руб.,

за период с 18.09.2017 г. по 29.10.2017 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)42*13 830,00*0,000283= 164,58 руб.,

за период с 30.10.2017 г. по 22.11.2017 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)24*13 830,00*0,000275= 91,28 руб.,

Итого: 455,01 руб.

Таким образом, пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за                 2014-2016 г.г., в период с 02.12.2017 г. по 04.02.2018 г., с 01.08.2017 г. по 22.11.2017 г. составляет 880,37 руб.

Материалами настоящего административного дела подтверждается, что вышеуказанные налоговые уведомления и требования направлялась налогоплательщику в порядке, установленном действующим законодательством, по месту его регистрации.

В силу положений пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма, при этом указанные нормы не содержат обязанности направления заказного письма с уведомлением.

Задолженность в полном объеме своевременно оплачена не была.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания, поскольку данные обстоятельства не были опровергнуты стороной административного ответчика в ходе рассмотрения настоящего административного дела, у суда имеются законные основания для взыскания с административного ответчика пени в заявленном сумме и указанные периоды.

Налоговым органом произведен расчет пени, начисленной на недоимку по уплате транспортного налога за 2014-2016 г.г., в период с 02.12.2017 г. по 04.02.2018 г., с 01.08.2017 г. по 22.11.2017 г., на общую сумму 880,37 руб.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 17.09.2018 г. (срок оплаты последнего требования до 20.03.2018 г.) ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка № 5 в Ленинском судебном районе Воронежской области о вынесении в отношении Дьячкова В.Ф. судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налогов, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе ФИО2 <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1546/2018 г., которым с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, место работы: не известно в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа были взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 32,48 руб., недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в размере 4916,00 руб., пени по транспортному налогу за периоды с 01.12.2015 г. по 22.11.2017 г., с 02.12.2017 г. по 04.02.2018 г. в размере 880,37 руб., государственная пошлина в размере 200,00 руб., а всего 6028 (шесть тысяч двадцать восемь) руб. 85 коп.

08.11.2018 г. в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

12.11.2018 г. копия определения мирового судьи от 08.11.2018 г. была направлена Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Воронежа и получена 29.12.2018 г.

07.05.2019 г. настоящее административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Воронежа (л.д. 2).

По смыслу действующих положений законодательства обращаться с иском о взыскании налоговой задолженности возможно в пределах срока исковой давности.

Срок исковой давности в данном случае административным истцом не пропущен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Таким образом, материалами настоящего административного дела подтверждается и не оспорено административным ответчиком, что он своевременно и в полном объеме оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 32,48 руб., транспортного налога с физических лиц за 2016 г. в размере 4916 руб., пени, начисленной на недоимку по налогу за 2014-2016 гг., в период с 02.12.2017 г. по 04.02.2018 г., с 01.08.2017 г. по 22.11.2017 г. в размере 880,37 руб. не погасил, ввиду чего сумма неуплаченных обязательных платежей составила 5828,85 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика. Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств своевременной уплаты либо отсутствия недоимки суду не представил, возражений относительно заявленных исковых требований не заявил, что суд расценивает как отказ от реализации своих процессуальных прав. Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога подтверждены имеющимися в деле доказательствами, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований - 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Дьячкова Валентина Федосеевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, место работы: не известно; ИНН 366401830630 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа недоимку по:

    налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО2 округов за 2016 г. в размере 32 рубля 48 копеек,

    транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 4916 рублей, пеню, начисленную на недоимку по налогу за 2014-2016 гг., в период с 02.12.2017 г. по 04.02.2018 г., с 01.08.2017 г. по 22.11.2017 г. в размере 880 рублей 37 копеек, а всего на общую сумму 5 828 (пять тысяч восемьсот двадцать восемь) рублей 85 копеек.

Взыскать Дьячкова Валентина Федосеевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, место работы: не известно; ИНН 366401830630 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                                          А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме принято 25 июня 2019 года