Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-561/2021 ~ М-359/2021 от 14.04.2021

Дело № 2-561/2021

(24RS0057-01-2021-001047-13)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Шарыпово 24 ноября 2021 года

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

Председательствующей: судьи Тупаленко В.М.,

при секретаре судебного заседания Мартюшевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Елизарьева И.А. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю, Государственному учреждению Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> края о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов,

Установил:

Истец Елизарьева И.А. обратилась в суд с исковым заявлением к МИФНС № по Красноярскому краю об обязании вернуть переплату по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) образовавшуюся за период 2016-2017 г., в сумме 41 083 рубля 96 копеек; обязать вернуть сумму переплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, образовавшуюся 19.04.2016г. в размере 5 358 рублей, вернуть сумму переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017г. в размере 12 346 рублей 46 копеек; взыскать сумму уплаченной государственной пошлины в размере 1964 рубля, расходы по оплате юридических услуг в размере 5000 рублей.

Требования обоснованы тем, что истец с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве ИП, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В декабре 2016 года ГУ-УПФРФ в <адрес> и <адрес> вынесло требование об уплате недоимки по страховым взносам пеней и штрафов. В период с января по июнь 2017 года истец произвела оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, налогов, взносов в ФФОМС, пеней, что подтверждается платежными поручениями. МИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание страховых взносов и пеней в отношении истца, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес>, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. До 2020 года истица о наличии переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеням, штрафам и налогам не уведомляли. В июне 2020 года ГУ-УПФ РФ в <адрес> края (межрайонное) направило в адрес истца уведомление о наличии излишне уплаченной (взысканной) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование) пеней, штрафов в размере 12 346 рублей 46 копеек. ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Решением от ДД.ММ.ГГГГ ГУ УПФ РФ в <адрес> края отказало в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеней, штрафов, в связи с истечением срока для осуществления возврата (более трех лет).

В ноябре 2020 года истец самостоятельно направила запрос в МИФНС России № по Красноярскому краю о проведении сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ у истца имеется переплата по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 41 083 рубля 96 копеек, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5358 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 12 346 рублей 46 копеек. ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в МИФНС России № по Красноярскому краю с заявлением о возврате налогов в размере 41 083 рублей и 5 358 рублей. Решениями от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Красноярскому краю отказало истцу в выплате налогов, в связи с истечением срока для осуществления возврата (более трех лет).

Истец полагает, что ответчик МИФНС России № по Красноярскому краю и Государственное учреждение-Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> края своевременно не проинформировали истца о существующей переплате, чем нарушили свои обязанности, предусмотренные ч.3 ст.78 НК РФ, а также лишили истца возможности своевременно обратиться с письменным заявлением о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога.

Определением суда от 18 октября 2021 года в качестве соответчика привлечено Государственное учреждение-Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> края.

При рассмотрении дела истец уточнила заявленные исковые требования, просит обязать МИФНС № по Красноярскому краю вернуть переплату по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) образовавшуюся за период 2016-2017 г., в сумме 41 083 рубля 96 копеек; обязать МИФНС № по Красноярскому краю вернуть сумму переплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, образовавшуюся ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 358 рублей, обязать Государственное учреждение-Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> края вернуть сумму переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 12 346 рублей 46 копеек; взыскать с МИФНС № по Красноярскому краю государственную пошлину в размере 1964 рубля, расходы по оплате юридических услуг 5000 рублей.

Истец Елизарьева И.А. в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие, настаивала на уточненных исковых требованиях.

Представитель истца Салимов Н.Ф. в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю – Немцева М.И. (по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ) в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие, направила отзыв на исковое заявление, в котором возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, согласно которым истец состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 346.14 НК РФ Елизарьева И.А. являлась налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, применяющим упрощённую систему налогообложения и согласно ст. 346.28 НК РФ Елизарьева И.А. являлась налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В ноябре 2020 Елизарьева И.А. обратилась в налоговый орган с заявлением о проведении сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. 05.11.2020 года налоговый орган направил в адрес Елизарьева И.А. справку № от ДД.ММ.ГГГГ с приложением актов сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, согласно которым у Елизарьева И.А. числится переплата уплаченных по

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 41083,96 руб., так же по единому налогу на вмененный доход в размере 5358,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ Елизарьева И.А. обратилась в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налогов. По результатам рассмотрения указанного заявления Инспекция приняла решения от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ от № от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченного налога. С учетом положений статьи 346.33 НК РФ срок подачи налоговой декларации по УСН за 2015 год наступил ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи налоговой декларации по УСН за 2016 год-ДД.ММ.ГГГГ.Спорная сумма излишне уплаченного налога по УСН образовалась в связи с уплатой предпринимателем в 2016 году налога за 2015 год в размере 38 184,96 руб., а также в 2017 году налога за 2016 год в размере 2 899,00 руб. Сумма излишне уплаченного налога по ЕНВД образовалась в связи с уплатой предпринимателем в 2016 году налога за 1 квартал 2016 года в размере 5358,00 руб. Следовательно, с учетом вышеизложенного, Елизарьева И.А. обратилась в налоговый орган с заявлением с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налогов за пределами 3-х летнего срока, установленного ст. 78 НК РФ. Также считают необходимым отметить, что Елизарьева И.А., как плательщик налога, в силу возложенной на нее обязанности по самостоятельному исчислению налога, должна была узнать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у нее переплаты не позднее срока, установленного для представления в инспекцию налоговой декларации за соответствующий период, или в момент уплаты налога в случае уплаты (взыскания) налога после представления декларации. В дополнении сообщила, что до 2017 года обязанность уплаты взносов была установлена ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонда обязательного медицинского страхования». С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов передано от ПФР и ФСС РФ в налоговую службу. Это означает, что функции по контролю уплаты страховых взносов теперь осуществляет ФНС России в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее по тексту - Закон № 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. В силу п. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган. Таким образом, налоговые органы фактически являются исполнителями решений, вынесенных в части возврата излишне уплаченных и взысканных страховых взносов соответствующими органами ПФР, и принимают ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды. Следовательно, налоговый орган исполняет решение Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов.

Представитель соответчика Государственное учреждение-Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> края – Трухина И.М. (по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ) в судебное заседание не явилась, направила возражение на исковое заявление в котором возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, поскольку согласно ст. 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации.. .", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Согласно ч. 13 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Факт возврата связан не с датой, когда плательщику стало известно об излишне уплаченных суммах, а с датой, когда плательщик фактически произвел уплату страховых взносов. Уведомление о наличии излишне уплаченной суммы страховых взносов, направленное страхователю территориальными органами пенсионного фонда в 2020 году, носит информационный характер. Аналогичный подход отражен в Письме Минфина России от 04.04.2017 N 03-15-05/19760 «О возврате излишне уплаченных страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года».

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу, с учетом положений ст. 167 ГПК РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено данным кодексом.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

На основании пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты, если иное не предусмотрено НК РФ.

Право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов закреплено подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Кодекса.

Порядок зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора определен статьей 78 Кодекса.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Елизарьева И.А. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов ГУ-УПРФ в <адрес> и <адрес> было сформировано и направлено в адрес Елизарьева И.А. требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности 5149,16 рублей, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 4715 рублей 13 копеек, пени в размере 434 рубля 03 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО7 была оплачена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за Елизарьева И.А. в размере 4715 рублей 13 копеек, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО7 была оплачена сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за Елизарьева И.А. в размере 434 рубля 03 копейки, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО7 была оплачена сумма ФФОМС, взносы,

фиксированный размер за Елизарьева И.А. в размере 254 рубля 16 копеек, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО7 была оплачена сумма пени ПФР, СЧ, фиксированный размер за Елизарьева И.А. в размере 22 рубля 32 копейки, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО7 был оплачен налог за 2016 год, перечисляемый в связи с применением УСНО, доходы минус расходы за Елизарьева И.А. в размере 2703 рубля, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ была оплачена недоимка НДФЛ налоговых агентов 2 квартал 2016 года за Елизарьева И.А. в размере 3309 рублей, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО7 была оплачена сумма пени НДФЛ налоговых агентов за Елизарьева И.А. в размере 424 рубля 89 копеек, подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> на основании заявления МИФС России № по Красноярскому краю вынесен судебный приказ о взыскании с Елизарьева И.А. задолженности по страховым взносам, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4 715 рублей 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 434 рубля 03 копейки, взыскании государственной пошлины в сумме 200 рублей (Дело №А-217/2017), который на основании возражений ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа ГУ-УПФ РФ в <адрес> края № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по заявлению Елизарьева И.А. от ДД.ММ.ГГГГ вх. № приняты решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 12346,46 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года в соответствии со ст.20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и п.13 ст.26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в связи с истечением законодательно установленного срока для осуществления возврата (более трех лет).

04.02.2021 года Решением № МИФНС России № по Красноярскому краю Елизарьева И.А. отказано в возврате налога (сбора) по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу «Налог, взимаемый с налогоплательщика выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов» на сумму 41 083 рублей 96 копеек, в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы, так как заявление представлено по истечении 3-х лет со дня её уплаты (Переплата на сумму 38 184,96руб. от 01.01.2016г. старше 3-х лет, переплата на сумму 2703,00 руб. от 27.04.2017г. старше 3-х лет, переплата на сумму 196,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ старше 3-х лет)..

04.02.2021 года Решением № МИФНС России № по Красноярскому краю Елизарьева И.А. отказано в возврате налога (сбора) по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности»» на сумму 5358 рублей, в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы, так как заявление представлено по истечении 3-х лет со дня её уплаты (переплата на сумму 5358 руб. от 19.04.2016г. старше 3-х лет).

12.02.2021 года Решением № МИФНС России № по Красноярскому краю Елизарьева И.А. отказано в возврате налога (сбора) по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 г.» на сумму 12 346 рублей 46 копеек, в связи с тем, что статьями 20, 21 ФЗ от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон) предусмотрено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФ Российской Федерации, ФСС РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Пунктом 3 статьи 78 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по представлению налогоплательщику сообщения о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (пункт 9 статьи 78 Кодекса).

Принимая во внимание, что при зачете налоговым органом сумм излишне уплаченного налога изменяется остаток суммы переплаты, по смыслу приведенных выше норм, после осуществления такого зачета налогоплательщику должна быть направлена информация о размере зачтенной суммы и остатке суммы излишне уплаченного налога.

Отсутствие таких сведений у налогоплательщика препятствует ему определиться по поводу способа использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о реализации своего права на возврат сумм излишне уплаченного налога.

Из справки о состоянии расчетов по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что у Елизарьева И.А. числится переплата уплаченных по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 41 083 рублей 96 копеек, по единому налогу на вмененный доход в размере 5 358 рублей, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 12 346 рублей 46 копеек.

Доказательств подтверждающих осведомленность истца об излишне уплаченных налогов, либо об уведомлении истца о данной переплате налоговым органом до 05.11.2020г., ответчиком МИФНС № по Красноярскому краю не представлено.

Согласно ч. 13 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовавшего до 01.01.2017г.), заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов также может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

С учетом того, что переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12346 рублей у истца возникла в 2016 году, а с заявлением о возврате указанной суммы она обратилась только в 2021 году, то истцом действительно пропущен срок возврата переплаты в административном порядке.

В то же время, закрепление в статье 26 Закона N 212-ФЗ, а затем и в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченных страховых сумм (налога), не препятствует плательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Указанная правовая позиция изложена в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 N 1600-О, от 21.06.2001 N 173-О, согласно которой до принятия Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2017 года, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулировались Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". С 1 января 2017 года данные вопросы аналогичным образом регулируются главой 34 "Страховые взносы" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; при этом плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1 статьи 45 и пункт 1 статьи 52).

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации, в случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Закрепление в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (определения от 21 июня 2001 года N 173-О, от 3 июля 2008 года N 630-О-П, от 21 декабря 2011 года N 1665-О-О, от 26 марта 2019 года N 815-О и др.).

Истец ссылался на то, что о наличии переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2017г. в размере 12 346 рублей ей стало известно в июне 2020 года в связи с направлением ей уведомления ГУ-УПФ РФ в <адрес> края (межрайонное).

Доказательств, осведомленности истца о переплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2017г. в размере 12 346 рублей, до июня 2020 года, ГУ-УПФ РФ в <адрес> края (межрайонное) не представило.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (пункт 6 статьи 78 Кодекса).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Доказательств наличия у истца недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, для зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (пункт 6 статьи 78 Кодекса), а также об имеющейся задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, ответчиками не представлено, таким образом переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде произведены при отсутствии законного на то основания.

Следовательно, трехлетний срок исковой давности на обращение Елизарьева И.А. в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам с июня 2020 года, который истцом не попущен (исковое заявление направлено в суд 09.04.2021г.), в связи, с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ с ДД.ММ.ГГГГг. наименование ответчика ГУ-УПФ РФ в <адрес> края (межрайонное) в связи с реорганизацией юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица- Государственное учреждение–отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю.

В соответствии со ст.88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела, к которым, в частности, относятся расходы на оплату юридических услуг по составлению иска и другие признанные судом необходимые расходы (ст.94 ГПК РФ).

В силу со ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все судебные расходы.

Согласно квитанции-договора № от ДД.ММ.ГГГГ, истец Елизарьева И.А. за оказание юридических услуг, а именно: интервьюирование, составление искового заявления, оплатила 5000 рублей ООО «Гранит».

В соответствии со ст. 88 ГПК РФ с ответчика Межрайонной ИФНС № по Красноярскому краю подлежат взысканию расходы, понесенные истцом по оплате юридических услуг в размере 5000 рублей, и расходы по уплате госпошлины, понесенные истцом при подаче искового заявления в размере 1964 рубля, согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Решил:

Обязать Межрайонную ИФНС № по Красноярскому краю возвратить Елизарьева И.А. сумму излишне уплаченного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) образовавшуюся за период 2016-2017 г. - 41 083 (сорок одна тысяча восемьдесят три рубля) 96 копеек; сумму излишне уплаченного налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, образовавшуюся 19.04.2016г. - 5 358 (пять тысяч триста пятьдесят восемь) рублей

Взыскать с Межрайонной ИФНС № по Красноярскому краю в пользу Елизарьева И.А. возврат государственной пошлины -1964 (одна тысяча девятьсот шестьдесят четыре) рубля, судебные расходы -5000 (пять тысяч) рублей.

Обязать Государственное учреждение–отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю возвратить Елизарьева И.А. сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 12 346 (двенадцать тысяч триста сорок шесть) рублей 46 копеек, в установленном законом порядке.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: В.М. Тупаленко

Мотивированное решение изготовлено: 01 декабря 2021 г.