Решение по делу № 2-1085/2013 ~ М-789/2013 от 08.05.2013

Дело № 2-1085/2013

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2013 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Самсоновой А.О., при секретаре Щелкиной А.Д., с участием представителя истца Низамутдиновой С.А, представителя ответчика адвоката Теймуршахова Н.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Электросталь Московской области к Дворецкову Юрию Васильевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, единого социального налога, пени и штрафов,

установил:

ИФНС России по г. Электросталь Московской области обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с Дворецкова Ю.В. налога на доходы физических лиц в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме <сумма>, штрафа по НДФЛ в сумме <сумма>, единого социального налога в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату ЕСН в сумме <сумма>, штрафа по ЕСН в сумме <сумма>, штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме <сумма>, штрафа за непредставление документов в размере <сумма>.

Свои требования мотивировала тем, что ответчик в период с 02.06.2008 по 27.08.2012 состоял на налоговом учете в качестве <данные изъяты>. В отношении него проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.09.2012 года. Данным решением Дворецков Ю.В. привлечен к ответственности в виде штрафа, ему доначислен налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и соответствующие им пени.

При проведении выездной налоговой проверки установлено, что ответчик в 2009-2010 годах осуществлял реализацию поставляемой ООО "С" продукции, производил расчет с покупателями с применением ККТ на основании Договора о совместной деятельности от 01.01.2009 года. В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 174.1 НК РФ ответчик должен был представлять в налоговый орган декларацию по НДС, срок подачи которой – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, что ответчиком сделано не было, в связи с чем он был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей за декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года и <сумма> за декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года.

В соответствии со ст.ст. 208, 209, 227 НК РФ ответчик, как индивидуальный предприниматель, должен самостоятельно исчислить и уплатить налоги на доходы от реализации имущества, выполнения работ, оказания услуг, для чего представить налоговую декларацию не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик, как налогоплательщик налогов на доходы физических лиц, книгу учета доходов и расходов за 2009 год и за 2010 год для проведения выездной налоговой проверки не представил, налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц в ИФНС России по г. Электростали не представлял, налог на доходы физических лиц не уплачивал. Неуплата НДФЛ составила <сумма>, в том числе: 2009 год – <сумма>, 2010 год – <сумма>., в связи с неуплатой налога должен уплатить штраф в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, размер которого составляет <сумма>, в том числе 2009 год – <сумма>, 2010 год – <сумма>. Непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций по НДФЛ в налоговый орган влечет в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ привлечение к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, размер которого составляет <сумма>, в том числе 2009 год – <сумма>, 2010 год – <сумма>. За непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений ответчик подлежит привлечению к налоговой ответственности по ст.126 п.1 НК РФ в виде штрафа в размере <сумма> (<сумма> за каждый непредставленный документ).

Согласно п. 1 статьи 235 НК РФ ответчик также должен уплачивать единый социальный налог на доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно представленным для проверки Отчетам о совместной деятельности Дворецков Ю.В. получил доход в размере <сумма>, в том числе 2009 год – <сумма>, 2010 год – <сумма>, однако налоговые декларации по ЕСН в ИФНС России по г. Электростали не сдавал, единый социальный налог не уплачивал. Таким образом, неполная уплата ЕСН составила <сумма>, в связи с чем привлечен к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм ЕСН, совершенные умышленно, в виде штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога в размере <сумма>, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по ЕСН в налоговый орган по месту учета в размере 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, размер штрафа составляет <сумма>, а также к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок Заявления с указанием суммы предполагаемого дохода за 2009 год и за 2010 год в размере <сумма>.

Дворецкову Ю.В. 12.11.2012 года направлено требование № от 18.10.2012 об уплате налога, в котором предложено уплатить налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, пени и штрафы в общей сумме <сумма> в добровольном порядке в срок до 08.11.2012 г. Единый социальный налог, пени за несвоевременную уплату ЕСН, налог на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, штрафы до настоящего времени не уплачены.

Представитель истца ИФНС России по г. Электросталь по доверенности Низамутдинова С.А. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме и дала пояснения, аналогичные установочной части решения суда.

Ответчик Дворецков Ю.В. в судебное заседание не явился, неоднократно извещался судом по месту регистрации и по фактически известному месту жительства в <адрес>. С места регистрации судебные повестки возвращены в связи с истечением срока хранения и неявкой адресата за получением. Таким образом, фактическое место пребывания ответчика неизвестно. При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика Дворецкова Ю.В.

Согласно ст. 119 ГПК РФ, при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению дела после поступления в суд сведений об этом с последнего места жительства ответчика.

Согласно ст. 50 ГПК РФ судом назначен адвокат в качестве представителя ответчика, место жительства которого неизвестно.

Представитель ответчика адвокат Теймуршахов Н.Ф. в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку позиция Дворецкова Ю.В. по данному вопросу ему неизвестна.

Выслушав представителя истца, представителя ответчика – адвоката Теймуршахова Н.Ф., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Дворецков Ю.В. в период с 02.06.2008 года по 27.08.2012 года состоял на налоговом учете в качестве <данные изъяты>, ИНН №, ОГРН №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В отношении Дворецкова Ю.В. на основании решение № от 12.01.2012 проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.09.2012 года.

При проведении выездной налоговой проверки установлено, что Дворецков Ю.В. в 2009-2010 годах осуществлял реализацию поставляемой ООО "С" продукции, производил расчет с покупателями с применением ККТ на основании Договора о совместной деятельности от 01.01.2009 года.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 174.1 НК РФ обязанности плательщика НДС возлагаются на товарища (участника), ведущего общие дела в соответствии с договором простого товарищества. Он же представляет в налоговый орган декларацию по НДС, срок подачи которой – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговые декларации по НДС Дворецковым Ю.В. в ИФНС России по г. Электростали МО представлены не были. Следовательно, он совершил правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций в налоговый орган по месту учета в размере <сумма> за декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года и <сумма> за декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года (всего <сумма>).

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников РФ относятся в том числе доходы от реализации имущества, выполнения работ, оказания услуг.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 п.1 НК РФ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (ст.224 НК РФ).

Согласно статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Дворецков Ю.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц, книгу учета доходов и расходов за 2009 год и за 2010 год для проведения выездной налоговой проверки не представил, налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц в ИФНС России по г. Электростали не представлял, налог на доходы физических лиц не уплачивал.

Таким образом, неуплата НДФЛ составила <сумма>, в том числе: 2009 год – <сумма>, 2010 год – <сумма>.

Неуплата налога на доходы физических лиц влечет за собой привлечение к ответственности в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Итого сумма штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ <сумма>, в том числе 2009 год – <сумма>, 2010 год – <сумма>.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ в налоговый орган по месту учета влечет в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ привлечение к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации.

Итого сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ <сумма>, в том числе 2009 год – <сумма>, 2010 год – <сумма>.

Дворецков Ю.В. подлежит привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений в размере <сумма> (<сумма> за каждый непредставленный документ).

Как <данные изъяты> Дворецков Ю.В. в силу пп. 2 п.1 ст. 235 НК РФ является налогоплательщиком единого социального налога.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 236 НК РФ признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. Налоговая база по ЕСН определяется по Книге учета доходов и расходов.

Согласно представленным для проверки Отчетам о совместной деятельности Дворецков Ю.В. получил доход в размере <сумма>, в том числе 2009 год – <сумма>, 2010 год – <сумма>, однако налоговые декларации по ЕСН в ИФНС России по г. Электростали не сдавал, единый социальный налог не уплачивал. Таким образом, неполная уплата ЕСН составила <сумма>, из которых размер ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, составляет <сумма>, в ФФОМС – <сумма>, в ТФОМС – <сумма>.

Дворецков Ю.В. привлечен к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм ЕСН, совершенные умышленно, в виде штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога в размере <сумма>.

Дворецков Ю.В. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по ЕСН в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. Штраф составляет <сумма>.

Дворецков Ю.В. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы Заявления с указанием суммы предполагаемого дохода за 2009 год и за 2010 год в размере <сумма>.

В связи со несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст.57 ответчику были начислены пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, с 26.12.2011 равная 8%, с 14.09.2012 – 8,25%.

Судом принимается расчет пени, представленный истцом, исчисленный за период с 18.05.2010 по 28.09.2012 (дату вынесения решения о привлечении к ответственности).

Таким образом, пени за неуплату НДФЛ составят <сумма>, пени по ЕСН, уплачиваемому в федеральный бюджет, - <сумма>, пени по ЕСН в ТФОМС: <сумма>, пени по ЕСН в ФФОМС – <сумма>.

Дворецкову Ю.В. 12.11.2012 года направлено требование № от 18.10.2012 об уплате налога, в котором Дворецкову Ю.В. было предложено уплатить налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, пени и штрафы в общей сумме <сумма> в добровольном порядке в срок до 08.11.2012 г., что подтверждается представленными суду документами.

Единый социальный налог, пени за несвоевременную уплату ЕСН, налог на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, штрафы до настоящего времени не уплачены.

Таким образом, с учетом отсутствия возражений со стороны ответчика суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Электросталь о взыскании с Дворецкова Ю.В. налога на доходы физических лиц в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме <сумма>; единого социального налога в федеральный бюджет в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату ЕСН в федеральный бюджет в сумме <сумма>, единого социального налога в ФФОМС в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату в ФФОМС в сумме <сумма>, единого социального налога в ТФОМС в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату в ТФОМС в сумме <сумма>, штрафа за нарушение законодательства в размере <сумма>, штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере <сумма>, штрафа по единому социальному налогу в федеральный бюджет <сумма>, штрафа по единому социальному налогу в ФФОМС в сумме <сумма>, штрафа по единому социальному налогу в ТФОМС в сумме <сумма>, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме <сумма>, а всего <сумма>.

В силу ст. 103 ГПК РФ, ст.ст. 333.17-333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <сумма>, от уплаты которой истец освобожден на основании ст. 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 103, 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск ИФНС России по г. Электросталь Московской области удовлетворить.

Взыскать с Дворецкова Юрия Васильевича <дата> рождения, уроженца <адрес>, налог на доходы физических лиц в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме <сумма>; единый социальный налог в федеральный бюджет в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату ЕСН в федеральный бюджет в сумме <сумма>, единый социальный налог в ФФОМС в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату в ФФОМС в сумме <сумма>, единый социальный налог в ТФОМС в сумме <сумма> и пени за несвоевременную уплату в ТФОМС в сумме <сумма>, штраф за нарушение законодательства в размере <сумма>, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере <сумма>, штраф по единому социальному налогу в федеральный бюджет <сумма>, штраф по единому социальному налогу в ФФОМС в сумме <сумма>, штраф по единому социальному налогу в ТФОМС в сумме <сумма>, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме <сумма>, а всего <сумма>.

Взыскать с Дворецкова Юрия Васильевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <сумма>.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд в течение месяца после его изготовления судом в окончательной форме.

Судья: подпись.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 24 июля 2013 года.

Судья: подпись.